加载中…税务会计学【066】增值税进项税额转入的会计处理
(2017-10-17 13:32:13)
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税务会计学【066】增值税进项税额转入的会计处理
中国农业银行沈阳辽中支行
对允许抵扣的进项税额，应借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”、“应交税费——待抵扣进项税额”科目，企业也可以在“应交增值税”下增设“进项税额转入”明细科目。
【例3-26】天科公司（一般纳税人）于两年前8月份购进一栋房产，专用用于职工业余文体活动。取得增值税专用发票，价税合计金额1 221万元。其中金额600万元的一份增值税专用发票经认证相符，税额66万元；金额500万元的一份增值税专用发票未认证，税额55万元。该房产作为固定资产入账，假定按10年计提折旧，无残值。今年8月份，公司因业务扩展，将该活动室改作办公用房。改变用途后，计算不动产进项税额转入额，并作相应会计处理。
不动产净值率=【1 221-1 221/（10×12）×24】/1 221=80%
可抵扣进项税额的确认计算。根据有关规定，经认证相符的专用发票属于增值税扣税凭证，未经认证相符的专用发票属于不得抵扣的增值税扣税凭证。因此，允许抵扣增值税的税额为66万元（如果当初收到的是增值税普通发票，不符合税法规定的有效抵扣凭证，那么改变用途后其进项税额也不得转入）。
可抵扣进项税额=增值税扣税凭证上注明的进项税额×不动产净值率=66×80*=52.80万元。
可抵扣进项税额中的60%于改变用途的次月抵扣，其余40%在下年的同月份抵扣，即：
今年可抵扣进项税额=52.80×60%=31.68万元。
明年可抵扣进项税额=52.80×40%=21.12万元。
改变用途当月转入进项税额时：
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
明年9月份将其余40%待抵扣税额转入抵扣时：
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
资料来源：
《税务会计》
《税务会计学》
《企业会计准则案例讲解——主要经济业务处理规则》
《企业会计准则案例讲解（2017版）》
《2017年度注册会计师全国统一考试辅导教材
《201年度全国会计专业技术资格考试辅导教材
《2017年度注册会计师计师考试应试指导及全真模拟测试
（上下册）
《2017年会计专业技术资格考试应试指导及全真模拟测试
《中级会计实务》（上下册）轻松过关1
《2016年度全国会计专业技术资格考试辅导教材
《2016会计专业技术资格考试应试指导及全真模拟测试
《2016年全国会计专业技术资格统一考试中级会计实务经典题解》
《2016全国税务师职业资格考试教材
《2016年度注册会计师全国统一考试辅导教材
《2015年度注册会计师全国统一考试辅导教材
《中级财务会计》
《企业会计准则操作指南（案例版）》
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