加载中…税务会计学【053】增值税应纳税额的计算【3】
(2017-10-13 11:54:41)
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税务会计学【053】增值税应纳税额的计算【3】
中国农业银行沈阳辽中支行
增值税应纳税额的计算方法有一般计税方法和简易计税方法；一般纳税人计税项目选择简易计税方法的，选择后36个月内不得变更。
一、一般方法应纳税额的计算
二、简易计税方法应纳税额的计算
三、进口货物应纳税额的计算
进口货物的收货人（承受人）为进口货物的增值税纳税人。无论是一般纳税人还是小规模纳税人，均应按照组成计税价格和规定税率（与国内购进货物的税率相同）计算应纳税额。其计算公式如下：
组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税=（关税完税价格+关税）/（1-消费税税率）
应纳税额=组成计税价格×税率
在计算进口环节应纳增值税时，不得抵扣发生在我国境外的各种税金。但在计算国内增值税时，其进口环节缴纳贩增值税可以作为进项税额予以抵减。
在对进口货物征税的同时，对某些进口货物也有减免税或不征税的规定，还有保税的规定，如对从国外进口的原材料、零部件等，对这些货物实行保税监管，即进口借款方先不缴税，企业在海关的监管下使用、加工这些进口料件，并且复出口；若不能再出口而销往国内时，则要按规定缴税；对于国外过境或转口货物，也采用同样的方法。
【例3-8】某商贸公司是一般纳税人，8月份该企业进口生产办公家具用的木材一批，该批木材在国外的买价折合200万元，运抵我国海关前发生的包装费、运输费、保险费等共计100万元。货物报关后，公司按规定缴纳进口环节增值税并取得了海关开具的专用缴款书。假定该批货物在我国境内全部销售，邓得不含税销售额500万元。请计算该批货物进口环节分别应缴纳的增值税税额（货物进口关税税率为12%，增值税税率为17%）。
（1）关税完税价格=200+100=300万元。
（2）应交进口关税=300×12%=36万元。
（3）组成计税价格=300+36=336万元。
（4）进口环节应交增值税=336×17%=57.12万元。
（5）国内销售的销项税额=500×17%=85万元。
（5）国内销售应交增值税=85-57.12=27.88万元。
资料来源：
《税务会计学》
《企业会计准则案例讲解——主要经济业务处理规则》
《企业会计准则案例讲解（2017版）》
《2017年度注册会计师全国统一考试辅导教材
《201年度全国会计专业技术资格考试辅导教材
《2017年度注册会计师计师考试应试指导及全真模拟测试
（上下册）
《2017年会计专业技术资格考试应试指导及全真模拟测试
《中级会计实务》（上下册）轻松过关1
《2016年度全国会计专业技术资格考试辅导教材
《2016会计专业技术资格考试应试指导及全真模拟测试
《2016年全国会计专业技术资格统一考试中级会计实务经典题解》
《2016全国税务师职业资格考试教材
《2016年度注册会计师全国统一考试辅导教材
《2015年度注册会计师全国统一考试辅导教材
《中级财务会计》
《企业会计准则操作指南（案例版）》
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