商业银行会计：存款的意义和种类

中国农业银行辽中县支行    周桐    学习笔记

    一、商业银行存款的意义

商业银行最重要的资金来源是是吸收外来资金，其中主要是吸收存款，存款约占其资金来源的701%以上，是银行业务发展的重要基础；为商业银行各职能的实现如信用中介、支付中介和信用创造等创造了条件。存款是决定商业银行盈利水平的重要因素，同时，商业银行通过存款业务活动，也为其与社会各界的沟通提供了渠道。

二、存款的种类

商业银行的存款按不同的划分标准可分为不同的类别。

1、按存款的资金性质划分，可分为一般性存款和财政性存款

一般存款是商业银行吸收的企事业单位、机关团体、部队及个人存入的，并可由其自行支配的资金形成的存款。财政性存款是商业银行经办的各级财政拨入的预算资金、应上交财政的各项资金以及财政安排的专项资金形成的存款。

商业银行吸收的一般存款应计付利息，并且应当按照一定的比例，向人民银行缴存法定存款准备金；吸收的财政永生存款，一般不计付利息，但应按规定全额就地缴存当地人民银行。

2、按存款对象划分，可分为单位存款和储蓄存款

单位存款是商业银行吸收的企业、事业、部队和社会团体等单位暂时闲置的资金形成的存款。储蓄存款是商业银行吸收的城乡居民个人生活节余或待用资金形成的存款。国家对单位存款和储蓄存款分别采用不同的管理政策。任何单位和个人不得将公款以个人名义转为储蓄存款，任何俱也不得将私款以单位名义存入金融机构。

3、按存款期限划分，可分为活期存款和定期存款

活期存款是存入时不约定存期，可随时存取，按结息期计算利息的存款，主要包括单位活期存款和活期储蓄存款。定期存款是在存入时约定存期，到期支取本息的存款，主要包括单位定期存款和定期储蓄存款。

活期存款与定期存款在流动性及资金成本上存在差异。活期存款流动性强，所提供的资金来源具有不稳定性，但由于其利率低，帮资金成本也低；定期存款流动性弱，所提供的资金来源具有较强的稳定性，但由于其利率高于活期存款利率，故其资金成本也较高。商业银行在经营管理中，应充分考虑活期存款与定期存款在流动性及资金成本上的差异，加强资产与负债期限的对应管理，保持贷款期限结构的合理性，正确处理好效益性、流动性和安全性三者之间的关系。

4、按存款货币的记账单位划分，可分为本币存款和外币存款

我国商业银行目前开设了美元、港元、欧元、加拿大元、澳大利亚元等外币存款业务。

5、按存款产生的来源划分，可分为原始存款和派生存款

原始存款，又称现金存款或直接存款，是客户将现金或现金支票送存商业银行而形成的存款。派生存款，又称转账存款或间接存款，是商业银行通过发行贷款、购买证券等资产业务而创造的存款。

派生存款的增加，会导致全社会货币供应量的增加。商业银行派生存款的能力是建立在原始存款的基础之上的。对商业银行来讲，派生存款具有提供支付手段、节约现金使用和加速资金周转的作用。

资料来源：《商业银行会计》   施晓春   周江银