我在教课的过程中，教过La Trobe 大学学习Introductory Financial Accounting(ACC1IFA)的学生。这门课对于初学会计课程的学生非常的难，所以不及格的人很多。好在我教过的学生成绩都非常的理想。以下是我教这门课的一些心得和体会，包括Balance day adjustment，Allowance for doubtful debt，Bank reconciliation和 Cash flow statement。我会陆续的发表，希望对于即将学习这门课的学生有所帮助。

 

Balance day adjustment(BDA)

Balance day 就是一个会计年度的最后一天。在澳洲是6月30日，但有些国家是12月31日。BDA 主要包括两种调整。一种是Prepaid和 Unearned revenue; 另外一种是Accrual.

• Prepaid和Unearned revenue

Prepaid 中文名称预付款，它是资产科目，所以一般用资产法记账。当发生时：Dr Prepaid（Asset）  Cr Cash。而在年底调整时，Dr Expenses  Cr Prepaid。例如，5月1日支付了一年的prepaid $1200。所以年底的时候（6月30日），共用了$200（1200/12*2），应计入费用。年底调整应该Dr Expenses 200, Cr prepaid 200。然而如果用费用法记账，调整分录就完全不同了。我们还是用上个例子，但当prepaid发生时计入费用，年底的时候用了$200，所以费用应计入$200。但由于之前已经计入了$1200 费用，所以年底的时候费用应该减少$1000(1200-200) 。 分录Dr Prepaid1000  Cr Expenses 1000。 另外office supplies 与Prepaid的用法也是一样的。

 

Unearned revenue 中文名预收款，它是负债科目，所以一般用负债法记账，当revenue发生时，调整分录 Dr Ungeared revenue Cr Revenue。 但如果用收入法记账，调整分录为 Dr Revenue Cr Unearned revenue。具体的计算方法与Prepay 很类似，我就不详细说了。 

• Accrual

Accrual 包括Accrued expenses和Accrued revenue两种。

Accrued expenses就是payable，意思是expense已经产生了，但钱还没有支付。常见的例子是salaries payable。调整分录：Dr Salaries expenses  Cr Salaries payable。当我们计算截止到Balance Day 这一天的salaries payable时，一定要注意期间的周六和周日要除外。

 

Accrued revenue就是receivable，意思是revenue已经产生了，但钱还没有收到。常见的例子是interest receivable。 调整分录：Dr Interest receivable  Cr Interest revenue。利息的计算很容易出错。主要是把时间算错了。记住一点，通常的时间是从利息产生日一直到Balance day 截止。

 

另外，在Balance day 这一天需要计提折旧，其分录为：Dr Depreciation expenses, Cr Accumulated depreciation。