现金流量表（Cash flow statement）分为三块；即经营活动产生的现金流量（Cash flow from operating activities）, 投资活动产生的现金流量（cash flow from investing activities）和融资活动产生的现金流量（cash flow from financing activities）。换句话说企业现金主要的来源就是这三块。

1. 经营活动产生的现金流量指的是企业通过它的主营业务或者日常经营活动所产生的现金流量。这块应该是企业现金流的主要来源。这些现金流的计算主要与资产负债表（Balance sheet）中的current asset 和current liability 有关。

2. 投资活动产生的现金流量指的是企业要通过投资购买厂房，机器设备及外面设立子公司所产生的现金流。这些现金流的计算主要与资产负债表中的Non-current asset 有关。

3. 融资活动所产生的现金流量指的是企业通过融资所获得的现金流。融资包括借贷和上市融资。这些现金流的计算主要与资产负债表中的Non-current liability和owners’ equities 有关。

企业赚不赚钱并不能简单的看利润表（Income statement）上的税后利润。有些企业账面上有税后净利，但如果经营活

我在教课的过程中，教过La Trobe 大学学习Introductory Financial Accounting(ACC1IFA)的学生。这门课对于初学会计课程的学生非常的难，所以不及格的人很多。好在我教过的学生成绩都非常的理想。以下是我教这门课的一些心得和体会，包括Balance day adjustment，Allowance for doubtful debt，Bank reconciliation和 Cash flow statement。我会陆续的发表，希望对于即将学习这门课的学生有所帮助。

Balance day adjustment(BDA)

Balance day 就是一个会计年度的最后一天。在澳洲是6月30日，但有些国家是12月31日。BDA 主要包括两种调整。一种是Prepaid和 Unearned revenue; 另外一种是Accrual.

• Prepaid和Unearned revenue

Prepaid 中文名称预付款，它是资产科目，所以一般用资产法记账。当发生时：Dr Prepaid（Asset）  Cr Cash。而在年底调整时，Dr Expenses  Cr Prepaid。例如，5月1日支付了一年的prepaid $1200。所以年底的时候（6月30日），共用了$200（1200/12*2），应计入费用。年底调整应该Dr Expenses 200, Cr prepaid 200。然而如果用费用法记账，调整分录就完全

Perpetual 翻译成中文是“永续盘存制”，而Periodic翻译成中文是“定期盘存制”。它们俩是记录inventory发生额的不同方法。

在永续盘存制下，inventory的买和卖只要发生了，就要持续的不断的记录。尤其是卖的时候，既要记录销售收入（sales revenue）， 又要记录销售成本（Cost of goods sold）。因此，可以随时查到产品的销售成本数额和销售记录。年底的时候，再结合存货盘点，就能够发现已经损失，报废或者被盗的inventory了。

然而，在定期盘存制下，当inventory卖掉的时候，只记录销售收入，不记录销售成本。因此，就不能随时查看到销售成本记录。年底的时候必须通过存货盘点倒推销售成本。其公式为：销售成本=期初存货+本期进货-期末存货。这种方法虽然简单，但是它假设存货减少的部分就是卖掉的部分，这显然是不合理的。所以，这种方法在现实生活中很少用到。

另外，只有在永续盘存制下，才会出现存货的盘亏和盘盈情况。因为，期末存货=期初存货+本期进货-销售成本。通过年底的存货盘点，盘点数额与账面数额进行对比，就能够发现盘亏和盘盈。而对于定期盘存制，由于平时没有记录产品的销售成本，所以就无法知道