一、未分配利润的计算

    期末对利润进行处理时,具体分录如下:

    1.将所有收入转入“本年利润”

    借：主营业务收入、其他业务收入、投资收益、补贴收入、营业外收入

      贷：本年利润

    2.将所有的费用转入“本年利润”

    借：本年利润

      贷：主营业务成本、主营业务税金及附加、其他业务支出、营业费用、管理费用、财

务费用、营业外支出、所得税

    3.将净利润转入未分配利润

    借：本年利润

      贷：利润分配—未分配利润

    4．进行利润分配

   (1)借：利润分配－提取法定盈余公积

                  －提取法定公益金

         贷：盈余公积

   (2)借:利润分配—应付利润

       贷：应付利润

   (3)将利润分配明细转入未分配利润

      借：利润分配－未分配利润

       贷：利润分配－提取法定盈余公积

                   －提取法定公益金

                   －应付利润

    如果涉及到“以前年度损益调整”在发生时将该科目的借方余额转入“利润分配－未分配利润”贷方，该科目的贷方余额转入“利润分配－未分配利润”借方。“利润分配－未分配利润”最终余额就是资产负债表中"未分配利润"期末数。

    二、企业所得税的计算

    企业所得税的税率为25%.

    企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

    自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。