问：我企业去年5月份有一票报关单因为前面跑贸易的人不干了才发现给漏报了，而且报关单金额也给打错了正确是29000多美元，给打成了260000多美元，听说报关单打错了可以申请免税申报，像我们这种可以申请吗，具体怎么操作？

       答：财税[2012]39号第4条第1项规定：生产企业出口货物劳务（进料加工复出口货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为出口货物劳务的实际离岸价（FOB）。实际离岸价应以出口发票上的离岸价为准，但如果出口发票不能反映实际离岸价，主管税务机关有权予以核定。

      国家税务总局公告2013年第12号第2条第9项规定：生产企业申报免抵退税时，若报送的《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》中的离岸价与相应出口货物报关单上的离岸价不一致的，应按主管税务机关的要求填报《出口货物离岸价差异原因说明表》。

       问：我公司是生产出口企业，有单一般贸易出口发生退回返修后复出口业务，我公司需要怎么处理？

       答：出口退运的货物按照是否再出口分为两种：一是退运不再出去；二是退运回来还要复出口，一般被称为修理物品，海关申报一般按照进境维修申报。在税务方面，如果退运不再出去的货物，需要税务部门出具退运证明，如果是外贸企业之前已退的税款需补税,如果是生产企业冲减出口销售收入，冲减免抵退税额。如果是退运进境维修复出口，不需要税务部门出具退运证明，不需要补税或者冲减免抵退税额。

       一般贸易出口货物退回国内维修，进口贸易方式应申报为“修理物品”（1300）；如属法检货物，进口时需提交《入境货物通关单》； 办理进境修理货物申报手续时，应当向海关提交该货物的维修合同（或者含有保修条款的原出口合同），并向海关提供进口税款担保。

       问：生产企业出口商品，找的货代产生的港杂费应该开具增值税专用发票还是普通发票？有没有相关法律文件规定？

      答：《关于国际货物运输代理服务有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2014年第42号）规定：纳税人通过其他代理人，间接为委托人办理货物的国际运输、从事国际运输的运输工具进出港口、联系安排引航、靠泊、装卸等货物和船舶代理相关业务手续，可按照《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）附件3第一条第（十四）项免征增值税。所以报关费、港杂费属于“从事国际运输的运输工具进出港口、联系安排引航、靠泊、装卸等货物和船舶代理相关业务手续”，实行免税，以C&F、CIF、FOB成交方式出口的都是只能开具普通发票。

        问：这个出口下账，和收汇结汇怎么把应收账款平起来，比如出口100美元，出口申报汇率是6.13，实际收汇99美元，结汇汇率6.2，怎么下账，借贷怎么做？

       答：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十五条规定：纳税人按人民币以外的货币结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应在事先确定采用何种折合率，确定后1年内不得变更。所以您公司如果按照上述情况确定汇率后，出口申报汇率是6.13即是确定的汇率。对于申报汇率和结汇汇率的差额计入财务费用。

       举例说明：

       如果出口100美元是FOB,收汇99美元是正常银行扣费，出口申报汇率是6.13, 结汇汇率6.2，其账务处理：

       出口时：借：应收账款-应收外汇账款      613元（100美元）

       问：预审的时候老是有提示外币汇率不在规定范围之内，请问这个规定范围是指什么？另外，我确实是按照企业账面记账汇率去计算的，那要怎么调整呢？那张报关单正确的币种是欧元，纸质报关单是没错的，但是预审的时候出现疑点，提示其中一条折算成美元的金额跟欧元是一模一样的。

       答: 根据《增值税暂行条例实施细则》第15条规定，纳税人按人民币以外的货币结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应在事先确定采用何种折合率，确定后1年内不得变更。所以出口企业申报出口退税时的汇率按照出口报关单上的出口日期所在的月份折算。

      您公司应该首先检查汇率适用的是否正确，如果不正确可予以更改。其次，您公司申报的汇率与税务退税审核系统内设定的汇率不一致，如果您公司确属适用的正确汇率，主管税务机关核实后，在正式审核时可根据实际情况挑过该疑点。

       问：财税〔2012〕39号：七、适用增值税征税政策的出口货物劳务，2.出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具。请问这里面的生活消费用品包含哪些？我司给综合保税区出口生活区基建物资可以退税吗？出口到潍坊综合保税区企业的生活消费用品按增值税征收处理，生活消费用品的范围感觉比较模糊，是否包含：综合保税区企业生活区基建物资、基建设施等？

       答:财税[2008]10号第1条规定：对取消出口退税进区并用于建区和企业厂房的基建物资，入区时海关办理卡口登记手续，不退税。上述货物不得离境出口，如在区内未使用完毕，由海关监管退出区外。但自境外进入区内的基建物资如运往境内区外，应按海关对海关特殊监管区域管理的有关规定办理报关纳税手续。此项政策适用于所有海关特殊监管区域。

      但财税[2008]10号第2条规定的“对区内生产企业在国内采购用于生产出口产品的并已经取消出口退税的成品革、钢材、铝材和有色金属材料（不含钢坯、钢锭、电解铝、

       问：我在做2015年1月份的出口申报时遇到一个问题,想咨询你下:生产企业<免抵退税申报汇总表>中第6栏'免抵退出口货物劳务计税金额'中'与增值税纳税申报差额'与我实际的差额不一致?比如上年末差额是21万,当月收齐21万,当月未收齐销售12万,差额不是12万,成了9万,这样正确吗?

      答：增值税纳税申报表主表中的第7栏“免、抵、退办法出口销售额”和免抵退税申报汇总表中的第6栏“免抵退出口货物劳务计税金额”的数据是不同的，两者统计口径不同。

       ①《国家税务总局关于<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第12号）第2条第7项规定：出口企业或其他单位出口并按会计规定做销售的货物，须在做销售的次月进行增值税纳税申报。所以增值税纳税申报表主表中的第7栏“免、抵、退办法出口销售额”是企业会计记账的出口销售额，包含当期单证信息不齐全的出口销售额。

        问:双抬头的出口（或进口）报关单，谁收汇（或者谁付汇）都可以吗？还是只能是其中一个？

       答：出口报关单上一般情况下没有双抬头形式 只有进口报关单才有 ，进口双抬头只是为了增值税抵扣。

     （1）双抬头的进口报关单

      根据《国家税务总局关于加强进口环节增值税专用缴款书抵扣税款管理的通知》（国税发〔1996〕32号）规定：(1)对海关代征进口环节增值税开据的增值税专用缴款书上标明有两个单位名称，即，既有代理进口单位名称，又有委托进口单位名称的，只准予其中取得专用缴款书原件的一个单位抵扣税款。(2)申报抵扣税款的委托进口单位，必须提供相应的海关代征增值税专用缴款书原件、委托代理合同及付款凭证，否则，不予抵扣进项税款。
      也就是说，秉承“谁取得海关海关代征增值税专用缴款书、委托代理合同及

问：不退税商品是否属于视同内销，不退税商品计提销项后，是否需要开具转内销证明呢？

答：不退税商品分两种情况,

      问：商贸企业出口退税国内取得的进项税发票，可以抵扣吗？

答：商贸企业出口退税国内取得的进项税发票，不能抵扣进项税额。如