一年一度的个人综合所得汇算清缴已于3月1日开始，今年的汇算与去年相比，个税系统的填报界面全面升级，需要纳税人提供的信息更多，信息填写的准确性和严谨性更高，一不留神就可能错填和漏填。本文整理了一份专项附加扣除填报中易混淆、易填错的点，希望能帮助大家高效、准确地完成个税汇算。已经完成申报的朋友也不要划走哦，6月30日之前都是可以更正申报的，快来看看你的申报做对了吗？

3岁以下婴幼儿、子女教育

1、扣除比例：比例的选择需要本人与配偶协商，协商后本人与配偶扣除的比例合计不能超过100%，若本人填报100%，配偶填报50%，申报后税务局利用税收大数据对纳税人申报情况进行比对后发现超出100%，届时会要求申报人更正，涉及补税的，需要补税并缴纳滞纳金；

2、因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期，可连续扣除；

3、夫妻双方已离婚，或离婚后各自重组家庭的，在未沟通好各自原生子女申报扣除比例的，建议双方暂不扣除，或均按50%申报扣除；

4、对于连续性的学历(学位)教育，升学衔接期间属于子女教育期间，可以享受子女教育专项附加扣除，受教育阶段变化后，注意时间上的衔接性；

5、对于子女在国外接受教育的，需要上传国外入学通知书或者其他入学证明。

继续教育

职业资格继续教育：发证（批准）日期：取得相关职业资格证书上载明的发证（批准）日期的所属年度，这里的 “取得”不是指实际收到的年度，而是指证书核发的年度。比如：2023年证书已经核发，但收到证书已经是2024年，扣除年度是2023年度。

住房贷款利息、住房租金

1、扣除比例，参照子女教育扣除比例的注意事项；

2、纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除；

3、住房租赁合同到期后，及时更新新的租赁合同信息，以免少扣除。

赡养老人

1、父母信息只写1人或者写2人，扣除金额都是3000元/月；

2、独生子女，选择100%由本人承担

3、非独生子女，需要协商各自扣除的比例，协商后本人与其他兄弟姐妹的比例合计不能超过100%，若申报后税务局利用税收大数据对纳税人申报情况进行比对后发现超出100%，届时会要求申报人更正，涉及补税的，需要补税并缴纳滞纳金。

大病医疗

1、此项目只允许在年度汇算时申报（即选择申报方式：综合所得年度自行申报）；

2、留存大病患者医药服务收费及医保报销相关票据原件或复印件，或者医疗保障部门出具的纳税年度医药费用清单等资料备查。

申报方式的选择

1、除大病扣除项目强制选择“综合所得年度自行申报”外，其他项目可以根据自己的实际情况自行选择

2、两种申报方式的含义：

通过扣缴义务人申报：每月有固定的薪资收入，且所在单位每月正常申报工资薪金个税。

综合所得年度自行申报：除固定薪资外的其他收入，比如劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得、在外持股的合伙企业的经营所得等，需要选择“综合所得年度自行申报”。

漏申报的更正方案

1、发现汇算当年度有项目漏申报，可在当年度汇算截止日前补报，比如：2023年有一项继续教育未申报，2024.6.30之前补报即可。

2、发现以前年度漏申报的，找到所属年度，依旧可以补报，补报后更正汇算表。

申报有误的更正方案，以及未更正的后果

1、扣除年度申报有误或申报信息虚构，最晚可在次年6.30之前更正，比如：2023年度中填写的贷款信息有误或者不真实，最晚可在2024.6.30之前更正。

2、税务部门与其他部门建立了信息核验机制，利用税收大数据对纳税人申报情况进行分析；若未完成更正，税务部门将依法严肃处理，追缴税款和滞纳金；对拒不整改的，将依法依规立案稽查。

特别提醒：个人养老金、税优商业保险、捐赠等其他扣除项的填写

1、个人养老金可以在个税APP授权，自动取数申报；

2、税优商业保险看保单性质（保单是否有税优识别码）。

个税汇算不仅关系到每个人的切身利益，还涉及纳税信用，一旦填写有误或者更正不及时，就会显示税务异常，给纳税人造成损失。对于填报项目较多，收入来源渠道较多的朋友，填报时务必要仔细，确认年度应税收入是否正确完整，每项收入是否已经代扣代缴个税，代扣代缴的税款金额是否正确，专项扣除是否符合税法要求，提交的信息是否正确完整，应补/退税是否及时缴纳。希望每位朋友都能轻松完成2023年度个人所得税综合所得汇算清缴。

文：星纵财税管家