※《经济学原理》/｛第02篇·市场如何运行｝

※《第06章·供给、需求与政府政策》

※｛第02节·税收｝/ 专题02

弹性与税收归宿

当对一种物品征税时，该物品的买者与卖者分摊税收负担。但只有极少情况是二者平均分摊。那么，税收负担如何确切划分呢？

以下两图表示了最初的需求曲线、最初的供给曲线和打入买者支付的量与卖者得到的量之间的楔子。两图中没有画出新的供给曲线或需求曲线。哪一条曲线移动，取决于税收向买者征收（需求曲线向下移动）还是向卖者征收（供给曲线向上移动），而与税收归宿无关。两图差别在于供给和需求的相对弹性。

图（a）表示供给富有弹性而需求缺乏弹性的市场上的税收

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卖者对物品价格的变动较敏感，因此，供给曲线较为平坦；

买者对物品价格的变动不敏感，因此，需求曲线较为陡峭。

【另见】《各种需求曲线的弹性》+《各种供给曲线的弹性》

当对这种弹性的市场征税时——

卖者得到的价格小幅下降，因此，卖者承担了小部分税收负担；

买者支付的价格大幅上升，因此，买者承担了大部分税收负担。

图（b）表示供给缺乏弹性而需求富有弹性的市场上的税收

http://s10/mw690/002by4Lzzy71n9dNe6l29&690

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卖者对物品价格的变动不敏感，因此，供给曲线较为陡峭；

买者对物品价格的变动较敏感，因此，需求曲线较为平坦。

【另见】《各种需求曲线的弹性》+《各种供给曲线的弹性》

当对这种弹性的市场征税时——

卖者得到的价格大幅下降，因此，卖者承担了大部分税收负担；

买者支付的价格小幅上升，因此，买者承担了小部分税收负担。

从以上两图的说明中，我们得出一个关于税收负担划分的一般结论：税收负担更多地落在缺乏弹性的市场一方身上。

为什么这是正确的？因为——

本质上，弹性衡量当条件变得不利时，买者或卖者离开市场的意愿；

需求弹性小，意味着买者对消费某种物品没有适当的替代品；

供给弹性小，意味着卖者对生产某种物品没有适当的替代品；

当对该物品征税时，适当替代品较少的一方，不愿离开市场，从而必须承担更多税收负担。

【另见】《需求价格弹性及其决定因素》+《供给价格弹性及其决定因素》

就拿工资税来说：由于在多数情况下，劳动的供给（工人）远比劳动的需求（企业）缺乏弹性，所以，是工人承担了大部分工资税的负担，而不是企业。换言之，工资税的税收负担分配，与政府所期望的二者各一半，相差甚远。

附文

01《谁支付奢侈品税》