为了在财报中反映权责发生制原则，需要对一些帐户记录一笔会计调整；调整分录使收入和费用项目列示在恰当的会计期间。

1、2004年通过销售产品和提供服务赚取的收入，可能在2005年才收到付款；

2、2004年发生的一部分费用可能要到2005年才实际支付（员工工资）；

3、2003年就从客户那里收到商品或者服务的现金，但2004年才出售商品或提供服务（提前收取的保险费）。

4、2003年就支付某笔款项，与此相关的费用2004年才发生（预先支付的保险费及租金）。

调整分录有两种类型：

第一，应计——实现收入和费用的配比：还未收到或还未支付现金的交易；

第二，重分类：把收入和费用分配到赚取这些收入以及发生这些费用的期间。

1、应计。

（1）工资费用和应付工资的预提：员工3月取得的工资4月支付，借：工资费用 贷：应付工资。

（2）应计收入：提供了服务尚未收款；获取了利息收入尚未收款（借：应收利息 贷：利息收入）。应计费用：经营费用；利息费用；所得税费用。

2、重分类。

（1）2月购入成本200元的材料，当时借：材料200 贷：现金200，2月用掉材料35元，则借：材料费用35 贷：材料35；相反，如果2月购入材料成本100，最初记账借：材料费用100 贷：现金100，2月底材料存货余额65，则将余额从材料费用帐户转出借：材料65 贷：材料费用65。

（2）对预付保险费及预收收入的调整。预付保险费分摊，借：当期保险费 贷：预付保险费；预收收入，借：现金 贷：预收房租收入 借：预收房租收入 贷：当月租金收入

将调整分录过入分类帐后，帐户的余额便确定了，这时我们通常会按照一定程序将这些帐户的余额进行加总，以编制财务报表。这叫结帐：closing the books。

从记账的角度看，结帐过程就是把所有利润表帐户的年末余额结转到作为所有者权益一部分的留存利润帐户。