我们在编制现金流量表时，是把已发生的事体现出来，不会把未来要发生的金额也填进去。如果要把未来的现金流填进去，那就是预算表，不是现金流量表。

考编制间接法现金流量表时，题目应该要给两张资产负债表，一张是年初、一张是年末，还有一份当期利润表。首先，将所有科目的期末数减去期初数，得到一份所有科目的本期异动表。以应收款和应付款举例，期初应收帐款+本期主营业务收入-期末应收帐款=本期主营业务的现金收入；本期支付主营业务成本的现金流量=期初应付帐款+主营业务成本-期末应付帐款。

间接法的基本原理就是以企业报告期内按照权责发生制计算的净利润为起点，经过对有关项目的调整，转换为按照收付实现制计算出来的企业当期经营活动产生的现金净流量的方法。

      分两步：第一步将净利润调整为经营活动产生的净利润（权责发生制）；第二步将权责发生制下经营活动的净利润调整为经营活动所产生的现金净流量。

       第一步。加：曾经减少利润但与经营活动无关的项目（比如,处置固定资产损失；财务费用；除存货或坏账外的其他几项准备）；减：曾经增加利润但与经营活动无关的项目（比如，处置固定资产收益；汇兑损益；投资收益）。

小结：净利润+处置固定资产损失+财务费用+投资损失+计提的资产减值准备（除坏账和存货的）-处置固定资产收益-投资收益等

       第二步。在第一步的基础上加：计提的坏账准备+计提的存货跌价准备+折旧和摊销+应收账款减少（以及预收款增加）+存货减少+应付款增加+计提的预提费用+递延税款贷项+应交所得税增加。

       比如应收账款，如上面的举例: 本期主营业务收入+期初应收帐款-期末应收帐款=本期主营业务的现金收入。“期初应收帐款-期末应收帐款”是应收账款的变动减少额。

       营运资本=流动资产-应付账款-预提费用。应收账款的减少额+存货的减少额+应付款增加额+计提的预提费用额=营运资本变化额。我简化一下上述公式进行说理：净利润+折旧摊销+营运资本增加额=经营活动净现金流。在《笔记：预测现金流（张春著作）》中，经营活动赚到的现金-营运资本投入现金=净利润+折旧摊销-应收账款增加-存货增加+应付账款增加额（-应付账款的减少额）+计提的预提费用额。注意“还原现金流”和“预测现金流”的相同原理和不同角度！

       营运资本：1、营运资本需求是指现金需求。2、营运资本需求的动因是为维持应收账款和存货，应收账款和存货增加则营运资本需求增加；应收账款和存货减少则是指营运资本（现金）周转回来了，除非扩大生产销售，营运资本不需扩大需求（不需增加现金需求）。

现金流量表主表和附表的作用：

1、反映企业的现金流量，评价企业创造现金净流量的能力；

2、评价企业偿还债务、支付投资利润的能力，谨慎判断企业财务状况；
   3、分析净收益与现金流量间的差异，并解释差异产生的原因（其实就是用现金来评价收益的质量）；

经营活动现金流量净额与净利润产生差异的原因，其实也是现金流量表附表（间接法现金流量表）中要求披露的内容；

经营活动产生的现金流量净额=净利润+实际没有支付现金的费用-实际没有收到现金的收益+不涉及经营活动的费用-不涉及经营活动的收益+与经营活动有关的、非现金流动资产的减少数+与经营活动有关的流动负债的增加数。

营运资本变动科目常常是导致净利润和经营现金流量二者不同的最大原因，这是个特别需要注意的地带，要逐条分析。

如果经营现金流减少而净利润大踏步增长，或者，经营性现金流的增长比净利润增长的速度缓慢，就要保持警惕了。这种现象通常意味着大量的应收账款；存货的激增；或者如朗讯公司的养老金计划抽干了没有现金收益的净利润。
   4、通过对现金投资与融资、非现金投资与融资的分析，评价投资和筹资活动，全面了解企业财务状况。