中评协[2013]219号

 

各省、自治区、直辖市、计划单列市资产评估协会（注册会计师协会），各证券评估资格资产评估机构：

　　为贯彻落实资产评估行业发展规划，进一步拓展评估服务领域，更好地服务经济社会发展，中国资产评估协会（以下简称“中评协”）对资产评估市场业务类型进行全面梳理，制定了《资产评估行业市场开拓路线指引（2013年）》（以下简称《指引》），为开拓创新市场领域提供思路与途径。

　　本次发布的内容包括当前资产评估行业已经开展的评估业务。随着市场领域不断拓宽，中评协将在现有基础上对《指引》进行动态更新，不断丰富完善指引体系。

　　各地方协会要及时转发《指引》，结合各地实际情况，为行业拓展市场提供必要支持。资产评估机构要参照《指引》，结合本机构实际情况，积极开拓业务市场，并及时向我会研发部反馈信息。

                      

　　　　                                                            二〇一三年十一月二十日

 

资产评估行业市场开拓路线指引（2013年）

　　本指引包括以下内容：

　　1.资产评估业务类型表。本指引包括18种评估业务类型，对应78项经济行为。其中，估值类业务11种，对应经济行为47项，非估值类业务7种，对应经济行为31项。

　　2.资产评估业务类型简述。本指引对资产评估业务类型表的内容进行细化说明，列举了每种业务类型的业务范围、业务依据、专业胜任能力要求。其中业务依据为根据《公司法》、《物权法》、《担保法》、《企业国有资产法》或《国有资产评估管理办法》（国务院令第91号）等相关法律法规制定的直接政策依据。

　　3.估值类业务的评估对象涉及企业整体价值、股东全部权益价值、股东部分权益价值等企业价值评估；机器设备、珠宝首饰等动产评估；土地、建筑物等不动产评估；专利权、著作权、商标权、合同权益、销售网络、客户关系、特许经营权、品牌、商誉等无形资产评估；森林资源、矿产资源、海岛使用权、海域使用权、碳排放权、债权等其他资产评估。

    附：

    一、资产评估业务类型表

    二、资产评估业务类型简述

附一：资产评估业务类型表

 

业务类型		业务名称	序号	经济行为
估值类业务		单项资产 评估业务	1	资产转让
			2	资产拍卖
			3	资产偿债
			4	资产租赁
			5	资产抵押/质押
			6	资产重组
			7	资产捐赠
			8	资产补偿
			9	资产涉讼
			10	认定报关价格
			11	对外投资
			12	接受投资
			13	接受抵债资产
			14	债务重组及其他
		公司制改建整体资产 评估业务	15	公司制改建
		企业并购 评估业务	16	企业合并
			17	企业分立
			18	企业破产
			19	企业清算
			20	企业解散
		产权变动 评估业务	21	增资扩股
			22	IPO评估
			23	股权转让
			24	债转股
		上市公司 并购重组 评估业务	25	重大资产重组
			26	上市公司收购
			27	资产置换
			28	发行股份购买资产
			29	定向增发
			30	借壳上市
		司法鉴证 评估业务	31	资产损害赔偿鉴定评估
			32	债务纠纷涉及的资产拍卖(变卖)价值鉴定评估
			33	民事案件涉诉标的价值的估算
			34	刑事案件定罪量刑中相关损失的估算
估值类业务		服务于    会计核算的 评估业务	35	资产或资产组减值测试评估
			36	非货币性资产公允价值评估
			37	金融工具公允价值评估
			38	合并对价分摊评估
		海外并购/投资 评估业务	39	海外并购
			40	海外投资
		PE/VC 评估业务	41	PE评估
			42	VC评估
		生态/环境 评估业务	43	碳排放权评估
			44	生态补偿价值评估
			45	环境损失评估
			46	森林生态价值评估
		税基 评估业务	47	计税价格评估
非估值类 业务	评审评价类	财政资金 评价业务	48	财政资金绩效评价
			49	国有资本经营预算支出项目绩效评价
			50	中小企业发展专项资金评审
		企业绩效 评价业务	51	企业绩效评价
			52	金融企业绩效评价
			53	现代服务业综合试点工作绩效 评价
			54	上市公司业绩评价
		企业内控控制 评价业务	55	企业内控控制评价
	管理咨询类	为政府及其职能部门 提供的管理咨询业务	56	质量信用评估
			57	社会组织评估
			58	预算绩效管理咨询
			59	证券公司合规性评估
		为企业日常经营提供的管理咨询 业务	60	投资项目可行性研究评估、决策分析
			61	品牌评价及管理
			62	资产管理
			63	人力资源管理咨询
			64	激励约束机制设计及评价
			65	流程重构/重整
			66	风险管理
			67	价值管理
			68	战略管理
			69	尽职调查
非估值类 业务	管理咨询类	为企业特定经济行为 提供的管理 咨询业务	70	并购重组的交易结构、路径、 方案等咨询业务
			71	并购重组的税收问题咨询
			72	破产顾问服务、托管人与接管人服务
			73	破产诉讼与赔偿管理咨询
			74	企业争端分析与调查
		为其他领域提供的管理咨询业务	75	为农村集体经济组织提供管理咨询
			76	工程造价咨询业务
			77	个人理财服务
			78	安全评估

 

 

附二：资产评估业务类型简述
一、单项资产评估业务
（一）业务范围
单项资产评估业务，按照经济行为分为：
1.资产转让；
2.资产拍卖；
3.资产偿债；
4.资产租赁；
5.资产抵押/质押；
6.资产重组；
7.资产捐赠；
8.资产补偿；
9.资产涉讼；
10.认定报关价格；
11.对外投资；
12.接受投资；
13.接受抵债资产；
14.债务重组及其他。
（二）业务依据
1.《企业国有资产评估管理暂行办法》（国务院国资委令第12号）；
2.《金融企业国有资产评估监督管理暂行办法》（财政部令第47号）；
3.《行政单位国有资产管理暂行办法》（财政部令第35号）；
4.《事业单位国有资产管理暂行办法》（财政部令第36号）；
5.《中央级事业单位国有资产管理暂行办法》（财教[2008]13号）；
6.《中央级事业单位国有资产使用管理暂行办法》（财教[2009]192号）;
7.《中央文化企业国有资产评估管理暂行办法》（财文资[2012]15号）；
8.其他有关文件。
（三）专业胜任能力要求
熟悉资产转让、置换、拍卖、偿债、租赁的业务流程和控制要点；熟悉与资产转让、置换、拍卖、偿债、租赁相关的法律、法规和政策规定；熟练操作资产评估业务。
二、公司制改建整体资产评估业务
（一）业务范围
公司制改建。
（二）业务依据
1.《企业国有资产评估管理暂行办法》（国务院国资委令第12号）；
2.《金融企业国有资产评估监督管理暂行办法》（财政部令第47号）；
3.《行政单位国有资产管理暂行办法》（财政部令第35号）；
4.《事业单位国有资产管理暂行办法》（财政部令第36号）；
5.《中央级事业单位国有资产管理暂行办法》（财教[2008]13号）；
6.《中央级事业单位国有资产使用管理暂行办法》（财教[2009]192号）；
7.《中央文化企业国有资产评估管理暂行办法》（财文资[2012]15号）；
8.《公司注册资本登记管理规定》（国家工商总局令第22号)；
9.《股权出资登记管理办法》（国家工商总局令第39号）；
10.《公司债权转股权登记管理办法》（国家工商总局令第57号）；
11.《涉及外商投资企业股权出资的暂行规定》（商务部令第8号）；
12.《国务院办公厅转发国务院国有资产监督管理委员会关于规范国有企业改制工作意见的通知》（国办发[2003]96号）；
13.《国务院办公厅转发国资委关于进一步规范国有企业改制工作实施意见的通知》（国办发[2005]60号）；
14.其他有关文件。
（三）专业胜任能力要求
熟悉公司制改建的业务流程和控制要点；熟悉与公司制改建相关的法律、法规和政策规定；熟练操作资产评估业务。
三、企业并购评估业务
（一）业务范围
1.企业合并；
2.企业分立；
3.企业破产；
4.企业清算；
5.企业解散。
（二）业务依据
1.《企业国有资产评估管理暂行办法》（国务院国资委令第12号）；
2.《金融企业国有资产评估监督管理暂行办法》（财政部令第47号）；
3.《行政单位国有资产管理暂行办法》（财政部令第35号）；
4.《事业单位国有资产管理暂行办法》（财政部令第36号）；
5.《中央级事业单位国有资产管理暂行办法》（财教[2008]13号）；
6.《中央级事业单位国有资产使用管理暂行办法》（财教[2009]192号）；
7.《中央文化企业国有资产评估管理暂行办法》（财文资[2012]15号）；
8.其他有关文件。
（三）专业胜任能力要求
熟悉企业合并、分立、破产、清算、解散的业务流程和控制要点；熟悉与企业并购相关的法律、法规和政策规定；熟练操作资产评估业务。
四、产权变动评估业务
（一）业务范围
1.增资扩股；
2.IPO评估；
3.股权转让；
4.债转股。
（二）业务依据
1.《企业国有资产评估管理暂行办法》（国务院国资委令第12号）；
2.《金融企业国有资产评估监督管理暂行办法》（财政部令第47号）；
3.《行政单位国有资产管理暂行办法》（财政部令第35号）；
4.《事业单位国有资产管理暂行办法》（财政部令第36号）；
5.《中央级事业单位国有资产管理暂行办法》（财教[2008]13号）；
6.《中央级事业单位国有资产使用管理暂行办法》（财教[2009]192号）；
7.《企业国有产权转让管理暂行办法》（国务院国资委、财政部令第3号）；
8.《关于企业国有产权转让有关事项的通知》（国资发产权[2006]306号)；
9.《关于中央企业国有产权协议转让有关事项的通知》（国资发产权[2010]11号）；
10.《中央文化企业国有产权交易操作规则》（财文资[2013]6号）；
11.《关于规范上市公司国有股东行为的若干意见》（国资发产权[2009]123号）；
12.《关于规范国有股东与上市公司进行资产重组有关事项的通知》（国资发产权[2009]124号）；
13.《关于规范上市公司国有股东发行可交换公司债券及国有控股上市公司发行证券有关事项的通知》（国资发产权[2009]125号）；
14.其他有关文件。
（三）专业胜任能力要求
熟悉企业产权变动的业务流程和控制要点；熟悉公司增发、配股、发行债券的相关法律、法规等相关规定；熟悉资本市场、上海证券交易所、深圳证券交易所的相关规定；熟练操作资产评估业务。
五、上市公司并购重组评估业务
（一）业务范围
1.重大资产重组；
2.上市公司收购；
3.资产置换；
4.发行股份购买资产；
5.定向增发；
6.借壳上市。
（二）业务依据
1.《上市公司重大资产重组管理办法》（证监会令第73号）；
2.《上市公司收购管理办法》（证监会令第77号）；
3.《企业国有资产评估管理暂行办法》（国务院国资委令第12号）；
4.《金融企业国有资产评估监督管理暂行办法》（财政部令第47号）；
5.《关于规范上市公司国有股东行为的若干意见》（国资发产权[2009]123号）；
6.《关于规范国有股东与上市公司进行资产重组有关事项的通知》（国资发产权[2009]124号）；
7.其他有关文件。
（三）专业胜任能力要求
熟悉上市公司并购重组流程；熟悉风险管理；熟悉上市公司并购重组的相关法律、法规和政策规定；熟练操作资产评估业务。
六、司法鉴证评估业务
（一）业务范围
1.资产损害赔偿鉴定评估；
2.债务纠纷涉及的资产拍卖(变卖)价值鉴定评估；
3.民事案件涉诉标的价值的估算；
4.刑事案件定罪量刑中相关损失的估算。
（二）业务依据
1.《全国人民代表大会常务委员会关于司法鉴定管理问题的决定》；
2.《刑事诉讼法》；
3.《仲裁法》；
4.《司法鉴定程序通则》（司法部令第107号）；
5.《最高人民法院关于人民法院民事执行中拍卖、变卖财产的规定》（法释[2004]16号）；
6.《最高人民法院关于冻结、拍卖上市公司国有股和社会法人股若干问题的规定》（法释[2001]28号）；
7.其他有关文件。
（三）专业胜任能力要求
熟悉司法鉴证相关的法律、法规、司法解释、部门规章等规定；熟练操作司法鉴证评估业务。
七、服务于会计核算的评估业务
（一）业务范围
1.资产或资产组减值测试评估;
2.非货币性资产公允价值评估;
3.金融工具公允价值评估;
4.合并对价分摊评估。
（二）业务依据
1.《企业会计准则第8号——资产减值》；
2.《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》；
3.《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》；
4.《企业会计准则第20号——企业合并》；
5.其他有关文件。
（三）专业胜任能力要求
熟悉企业会计准则的相关规定；熟悉资产评估业务。
八、海外并购/投资评估业务
（一）业务范围
1.海外并购；
2.海外投资。
（二）业务依据
1.《境外国有资产管理暂行办法》（财管字[1999]311号）；
2.《中央企业境外国有资产监督管理暂行办法》（国务院国资委令第26号）；
3.《中央企业境外国有产权管理暂行办法》（国务院国资委令第27号）；
4.《中央企业境外投资监督管理暂行办法》（国务院国资委令第28号）；
5.其他有关文件。
（三）专业胜任能力要求
了解并购/投资业务所在地区的法律、法规；熟练掌握外语；熟悉海外并购/投资业务的评估相关知识和技术。
九、PE/VC评估业务
（一）业务范围
1.PE评估；
2.VC评估。
（二）业务依据
《国家发展改革委办公厅关于进一步规范试点地区股权投资企业发展和备案管理工作的通知》（发改办财金[2011]253号）。
（三）专业胜任能力要求
了解PE/VC业务特点及相关的法律、法规；熟悉产业投资、风险投资等业务模式及运作机理；熟悉PE/VC业务的评估相关知识和技术。
十、生态/环境评估业务
 (一)业务范围
1.碳排放权评估；
2.生态补偿价值评估；
3.环境损失评估；
4.森林生态价值评估。
（二）业务依据
1.《环境影响评价法》；
2.其他有关文件。
（三）专业胜任能力要求
熟悉国家环境保护方面的法律法规；熟悉自然生态、环境保护等方面评估技术。
十一、税基评估业务
（一）业务范围
计税价格评估。
（二）业务依据
1.《企业重组业务企业所得税管理办法》（国家税务总局公告第4号）；
2.《财政部 国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]60号）；
3.《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税发[2009]2号）；
4.其他有关文件。
(三）专业胜任能力要求
熟悉企业重组业务流程和控制要点；熟悉税务汇算清缴流程和控制要点；熟悉税收相关的法律、法规和政策规定。
十二、财政资金评价业务
（一）业务范围
1.财政资金绩效评价；
2.国有资本经营预算支出项目绩效评价；
3.中小企业发展专项资金评审。
（二）业务依据
1.《财政支出绩效评价管理暂行办法》（财预[2011]285号）；
2.《加强企业取得和使用财政资金管理的暂行规定》（财办企〔2011〕57号）；
3.《关于完善小额担保贷款财政贴息政策 推动妇女创业就业工作的通知》（财金[2009]72号）；
4.其他有关文件。
（三）专业胜任能力要求
熟悉财政资金绩效评价管理的相关政策规定；熟悉资金绩效评价和考核的技术和方法。
十三、企业绩效评价业务
（一）业务范围
1.企业绩效评价；
2.金融企业绩效评价；
3.现代服务业综合试点工作绩效评价；
4.上市公司业绩评价。
（二）业务依据
1.《中央企业综合绩效评价管理暂行办法》（国务院国资委令第14号）；
2.《中央企业综合绩效评价实施细则》（国资发评价[2006]157号）；
3.《金融企业绩效评价办法》（财金[2011]50号）；
4.《现代服务业综合试点工作绩效评价管理办法》(财建[2012]863号)；
5.其他有关文件。
（三）专业胜任能力要求
熟悉企业绩效评价管理的相关政策规定；熟悉企业绩效评价和考核的技术和方法。
十四、企业内控控制评价业务
（一）业务范围
企业内控控制评价。
（二）业务依据
1.《企业内部控制基本规范》（财会[2008]7号）；
2.《关于印发企业内部控制配套指引的通知》（财会[2010]11号）；
3.其他有关文件。
（三）专业胜任能力要求
熟悉企业内部控制规范、流程及评价指引。
十五、管理咨询类业务
（一）业务范围
1.为政府及其职能部门提供的管理咨询业务
（1）质量信用评估；
（2）社会组织评估；
（3）预算绩效管理咨询；
（4）证券公司合规性评估。
2.为企业日常经营提供的管理咨询业务
（1）投资项目可行性研究评估、决策分析；
（2）品牌评价及管理；
（3）资产管理；
（4）人力资源管理咨询；
（5）激励约束机制设计及评价；
（6）流程重构/重整；
（7）风险管理；
（8）价值管理；
（9）战略管理；
（10）尽职调查。
3.为企业特定经济行为提供的管理咨询业务
（1）并购重组的交易结构、路径、方案等咨询业务；
（2）并购重组的税收问题咨询；
（3）破产顾问服务、托管人与接管人服务；
（4）破产诉讼与赔偿管理咨询；
（5）企业争端分析与调查。
4.为其他领域提供的管理咨询业务
（1）为农村集体经济组织提供管理咨询；
（2）工程造价咨询业务；
（3）个人理财服务；
（4）安全评估。
（二）专业胜任能力要求 
熟悉政府预算管理、企业管理、财务管理等相关知识；熟悉企业战略管理、内部控制及其风险管理、绩效管理、信息系统管理、市场营销、财务等企业管理实务及其相关的法律、法规、政策规定；熟悉证券公司合规性管理方面的法律法规；熟悉证券公司管理的业务流程；熟悉尽职调查的原则、程序及方法；熟悉国有资产监管的方式及要求。