ACCA:中国企业财务共享服务现状与展望

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财务共享服务中心 |
分类: 企业财资管理 |
ACCA与德勤联合调研报告
http://s2/mw690/69555732gdf69fe7e7791&690
ACCA(特许公认会计师公会)与德勤管理咨询联合发布《中国企业财务共享服务现状与展望》报告,报告显示,已有近一半的中国企业开始实施财务共享服务战略。中国企业基本已经形成共识:应用财务共享模式,借助流程标准化来提升效率,以解放出更多财务人员从事更高附加值的工作,从而促进财务职能转型,提升企业整体价值。ACCA与德勤管理咨询是在2012年底展开此次联合调查,向中国大陆及香港特别行政区的首席财务官、财务总监及共享服务中心负责人等财务高管展开调研,探索在中国企业中所采用的财务共享服务战略。
ACCA中国事务总监梁淑屏说:
“这项调研重点在于研究财务共享服务及外包在中国的接纳程度和成功经验。我们很荣幸能够与德勤管理咨询合作完成这份报告。我们相信财务共享服务及外包都能为中国企业在财务转型策略上取得有效的成果。”
德勤管理咨询主管合伙人施能自说:
“我相信这份报告无论是对已经建立财务共享服务的企业,或者尚未建立的企业都会带来启示,我也相信所有的企业决策者都能在这份报告中发现对他们管理决策有所助益的价值。”
这份《中国企业财务共享服务现状与展望》报告清楚描述了中国企业实施财务共享服务的现状和成熟度,同时明确勾勒出中国财务共享服务的通行模式、常见的问题及挑战。
摘
中国企业的关注点更侧重于财务共享服务在整合和推广标准的财务管理流程,支持核心业务,增强运营效率等方面所起到的成效,期望通过实施财务共享服务提升整体的财务管理能力。
1. 财务共享服务范围仍集中在交易性业务流程
中国企业在财务转型与集中管理的过程中,把财务共享服务涵盖的重点集中在重复性的、容易标准化的、交易量比较高的交易性流程,如应收账款、应付账款、总账和报表、员工薪酬、费用报销等,显示他们十分关注流程集中管理所带来的效益。和全球调研结果类似,中国企业仍然选择将大多数高价值流程保留在总部财务和业务财务部门管理而不是放到财务共享服务中去。
2.
建设财务共享服务的首要目标是促进标准化和能力提升
调研显示,中国企业采用财务共享服务最为看重的业务目标主要集中在提升财务部门能力、转型到标准 /
预先设定的财务流程 (
如应付账款 /
员工薪酬 )
以及降低财务成本。而先前的全球调研显示,提升效率、降低财务成本和提升总体业绩是受调研企业利用财务共享服务的前三大目标。
3. 财务共享服务中心选址青睐成熟地区
有 91%
的受调研企业选择将财务共享服务中心设立在有成熟的共享服务中心集中的城市和公司总部所处的城市。与此同时,受访企业均表示在财务共享服务中心选址时需要同时衡量并平衡多种因素,例如是否有很多成熟的财务共享服务中心、是否靠近集团总部、人才的成本、所在城市人才池的丰富程度等。
4. 财务共享服务在梳理标准流程、提升服务质量方面取得了很好的成效
调研显示,中国企业在改变工作流程、迎接信息技术的挑战、达到约定服务水平 / 流程效率及达成财务目标等四方面较好或很好地解决了挑战。而先前的全球调研显示,前三位比较好解决的挑战分别为改变工作流程、治理有效性和变革管理。
5. 依赖财务绩效仪表盘衡量财务共享服务成果,促进财务绩效持续提升
与先前的全球调研结果类似,中国企业衡量财务共享服务成果时十分依赖财务绩效仪表盘、内部领先实践对标以及客户满意度调研等传统的绩效监测工具。而相比全球调研结果,中国受调研企业更加注重全球最佳实践的借鉴与吸收,无论是实施全面治理流程或者采用六西格玛
/
精益流程的比例都高于全球调研结果。
6. 服务质量管理是企业在实施财务共享服务项目中最受关注的挑战
在中国即使有一定数量的企业尚未启动财务共享服务建设,然而他们对实施财务共享服务可能带来的改变和实施前的准备工作都有较清楚的认识。他们对于实施中的服务质量控制和实施后的持续提升十分关注,对于整个实施过程对公司文化的冲击也较为清楚。同时受到关注的挑战还包括,变革对团队士气和流程效率带来的影响,以及与已有商业模式的契合度。
7. 财务共享团队的组建、人才转型、招聘与发展最受财务管理
者的关注中国企业对推动财务共享服务所面临的人力资源方面的挑战十分清楚,专注度也很高。他们十分注重财务共享服务中心作为财务人才储备库和训练营的作用,他们也很清楚,清晰的职业规划和职业上升通道是保证财务共享服务品质、保留财务共享服务人才的关键成功要素。中国企业所面临的前五大人力资源挑战分别是:提高员工素质及效率,招聘及保留合资格的管理层员工,职业计划及晋升,变革管理,以及跨文化管理。
8. 共享服务促进财务转型目标实现
调研显示,中国企业在推动财务转型战略实施时,排在前三位的任务分别为财务流程改革、内部控制及风险管理、和优化成本。财务共享服务正是促进这些任务的有效达成的一个理想的手段。
特别说明:
此处财务共享服务是作为广义范畴的财务共享服务的概念来定义的,但是当分开使用时,财务共享服务仅指狭义范畴的概念。广义财务共享服务、狭义范畴的财务共享服务、外包和混合模式的定义如下:
- 财务共享服务(广义):具体包含财务共享服务(狭义范畴的,指企业自建的财务共享服务能力)、外包、共享服务自建和外包的混合模式。
- 财务共享服务(狭义):指企业内部运作的财务共享服务,不包含任何形式的服务外包。
- 外包:指财务服务外包,即将选定的财务工作流程外包给外包服务提供商的财务职能运营模式。
- 混合模式:指财务共享服务(狭义、企业自建)和外包混合使用的财务共享服务模式
为了行文方便,我们在前言,摘要和结论部分使用的财务共享服务术语是指广义范畴的概念,而正文中使用的则是狭义范畴的概念。
第一部分 调研的总体情况
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http://s10/mw690/69555732gdf68b3d1e169&690
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第二部分 采用财务共享服务 / 外包模式企业的分析
财务共享服务范围仍集中在交易性业务流程
http://s13/mw690/69555732gdf68beb9912c&690
纳入财务共享服务范畴的流程种类随着财务模式使用年限和成熟度的提高而增加
http://s16/mw690/69555732gdf6503380e3f&690
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高价值流程通常采用非共享管理模式
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不同类型的财务共享服务模式在满足企业主要业务目标时均取得了较好的成效
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财务共享服务对成本降低、效率提升以及整体业绩改善有积极的影响
http://s9/mw690/69555732gdf654cb23768&690
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使用成熟的方法论、工具和指标衡量、监测及促进财务共享服务的绩效
http://s9/mw690/69555732gdf6558239f28&690
http://s3/mw690/69555732g7cbd55d71302&690
第三部分
尚未采用财务共享服务 /
外包模式企业的分析
更多企业正思考和计划采用财务共享服务
财务共享服务中心选址青睐成熟地区
http://s10/mw690/69555732g7cbdcffb5bf9&690
在规划财务共享服务时,企业普遍认为对交易性流程进行共享是比较有效率的
信息技术的配套是成功实施财务共享服务的最关键保障
http://s13/mw690/69555732g7cbd5934db7c&690
第四部分 财务共享服务 / 外包应用目标及所面临的挑战
已有财务共享服务的企业最关注标准化建设和能力提升
http://s13/mw690/69555732gdf65ef657f5c&690
准备实施财务共享服务的企业最关注核心任务
服务质量管理是企业在实施财务共享服务项目中最受关注的挑战
http://s2/mw690/69555732gdf65f66b1301&690
财务共享团队的组建、人才转型、招聘与发展最受财务管理者的关注
http://s1/mw690/69555732gdf65f821b150&690
http://s16/mw690/69555732gdf65f977714f&690
共享服务促进财务转型目标实现
http://s3/mw690/69555732gdf6a30cb08e2&690
http://s10/mw690/69555732gdf65fbf3f8e9&690
第五部分 结论
附件 访谈案例
宝钢:向管理要效益,标准化流程支持业务快速扩张
宝钢集团共享服务中心开始于 2009 年,首先在宝钢股份公司试点建立,一年后平移至宝钢集团,同时为集团下分子公司提供会计核算等的服务工作。共享中心设立的初衷主要是由于2009 年外围经济环境逐步恶化,对企业管理提出了更高的要求,宝钢集团管理层明确了向管理要效率的需求,推动了一系列的管理变革,财务共享服务中心项目是众多变革项目的其中之一。
秉承贯彻效率管理的理念,宝钢在财务管理领域推进了专业化的分工:总部财务部负责策略的制定;业务财务人员则需要成为业务伙伴;而共享中心的定位则是专业化、加强质量控制,成为效率提升的执行者。共享中心的主要管理目标也十分明确:提升集团整体管控力度与水平;快速复制标准化的财务管理模式,支撑公司快速增长扩张的需要;同时快速提升子公司管理水平。
目前共享服务中心人数为235人,支持宝钢集团钢铁主业的会计核算业务,覆盖范围达到其
70%
左右的收入,基本覆盖了钢铁主业的所有成员企业,覆盖以上海本地企业为主的 68
家单位,也对外地企业提供服务,并为一家在香港和另外一家新加坡的公司提供服务。
实际操作
作为集团财务部的一个重要组成部分,宝钢财务共享服务中心
由以下八个小组构成:
采购至付款室
销售至收款室
费用室
税务单证室(含扫描中心)
专项服务室
总账与报表室
系统支持室
运营室
宝钢共享中心是一个典型的财务共享中心,涵盖了会计核算能够共享的主要流程,目前共享中心细化了 242
个子流程,对应242
个岗位类型。
共享中心在设立之初即推行了会计科目、会计流程等的标准化进程,充分考虑实物文档流与信息流的分离。目前共享中心操作人员基于扫描后的影像进行会计处理,在税务单证室设有统一的扫描中心,宝山地区的单据由人工传递至扫描中心;生成会计档案后再将所有的原始单据传递至各单位存档备查。
但是由于宝钢运营管理的复杂性,目前共享中心管理的财务系统需要同时对接 60 多个业务系统,所以需要很大程度的自由与灵活性。2008 年宝钢股份公司进行了信息系统一体化的项目,从而为后续共享中心的实施提供了技术基础支持。
宝钢管理层充分意识到流程与系统优化是一个不断更新的工作,为此在共享中心内部专门成立系统支持与运营小组,主要负责理清哪些流程需要优化,并负责组织优化项目的设立。因为宝钢内部管理长流程的特点,在共享中心设立之初就充分强调流程管理与优化的重要性,理顺并标准化流程,为后续稳定奠定基础。通过一系列的流程优化与系统创新项目,目前共享中心的服务效率有了50% 左右的的提升,基本上满足了宝钢集团管理效率的提升的目标。核算标准化流程的推行和管控的加强也是实施共享中心带来的另一益处。
在构建财务共享服务中心时也必须对企业的业务特点有充分的考虑,并非所有流程都需要或者适合集中。宝钢意识到作为钢铁制造企业,有生产工艺长、业务流程长的特点,需要成本核算人员密切贴近业务,不同条线的成本核算也比较复杂,不适宜共享,因此没有把成本核算流程纳入到共享中心。同样,信用管理也没有纳入共享服务范畴,而是由业务财务负责,分别置于各个业务单元下。
共享中心的实施项目是一个长周期的项目,需要借助优秀的管理咨询理念,更需要财务人员的充分参与。
宝钢集团财务共享服务中心总经理陆怡梅表示,“宝钢的共享中心仍然在建设中,还有很长的路要走。对于推进项目建设的管理者而言,切忌急躁冒进,科学合理的阶段性推进对共享中心的实施非常重要。”
海尔:统一 ERP
平台固化优化流程,操作中心向知识中心转变
为了配合公司整体战略的发展,2006 年海尔财务管理部进行了组织变革,着眼构建更专业化的财务管理体系,将原来各个产品线的财务单元分为三个中心即核算中心、成本中心和经营中心。伴随着海尔的逐步发展与成长,2007 年在全公司范围内实施了流程再造项目,海尔财务共享是海尔财务管理模式转变的重要前提,通过将各业务单元的核算中心分步集中共享,先物理集中了总部所在地青岛地区的业务单元,之后逐步扩大至青岛地区之外的业务单元,全过程基本持续了三到四年时间。海尔设置共享中心的目的是为了强化财务管理效率的提升,财务信息质量的控制以及有效降低财务风险。
海尔通过流程再造项目以及共享中心信息化平台的实施与上线,塑造了目前的财务管理模式。目前海尔财务人员分为三类角色:第一类集中的首先是战略财务,整个集团的财务方向、路径、政策、资源和风险都集中在战略财务;其次是共享财务通过整合互联网资源,打造云端管理模式,为集团提供高效、合规的会计服务,第三类是分散的业务财务,在实现最大限度的集中管控之后,海尔财务更多的融入到业务中去,用他们的专业技能为业务的发展提供事前算赢的决策支持,成为与业务水乳交融的一份子。目前财务管理部中70% 的人员在扮演业务伙伴的角色,10% 在扮演技术财务(涵盖税务、现金、风险控制等领域),另外 20%在共享中心扮演交易处理者、资金管理者、绩效(数据)支持者与风险管控者的角色。
实际操作
海尔财务共享中心内部组织设置完全遵循了财务流程,服务十大类流程以及一百二十个子流程,涵盖了会计核算的所有内容。具体操作层面,共享中心分为九个业务小组,分别处理与特定流程相关的业务:
资金管理
税务申报
收付服务
税票服务
总账及报表
往来清账
资产核算
费用稽核
会计政策(质量管理)
除了通常纳入共享服务范畴的会计核算流程之外,海尔选择将资金管理纳入共享中心管理的一部分,充分反映了其作为白色家电行业注重现金与营运资金管理的特质。资金管理部门主要负责金融风险、资金运营以及融资平台管理,即通常意义上的财务司库管理。
成本管理作为全球供应链管理的一部分,必须要贴近业务才能提高成本数据的准确性。有鉴于此海尔并没有把成本管理纳入共享服务的范畴,成本核算仍然由各个业务单元内的财务人员负责。
以流程为导向的管理在海尔内部已经达成了充分的共识,海尔共享服务中心在日程工作中一直贯彻流程管理,依赖流程产生高质量的数据信息,通过流程的标准化管理加强集团管控,提高信息的透明度,并不断提升流程操作效率。
持续不断推进流程的优化也是海尔共享服务的工作重点。在流程处理团队之外,共享中心内还设有质量团队,主要负责运营流程与流程优化,由三至四名组员构成。该团队负责组织各流程小组的骨干力量参与流程创新项目。
海尔的经验证明了需要扎实的信息系统建设以确保效率的提升。
着眼未来发展,海尔共享中心未来的发展趋势会从操作中心向知识中心转变。
海尔主计长、财务共享服务中心总经理邵新智表示,“海尔共享服务中心能够快速发展,首先得益于高层领导从财务管理变革到业务流程再造各个方面的决策和推进力,但是在实际工作中,必须意识到共享中心的发展是一个长期与持续改善的过程,遇到问题与挑战时需要与各相关单位和人员进行充分的沟通,并给予适当的时间让新的流程新的观念得到充分的理解与吸收,切忌急躁冒进。”
华为:全球共享中心网络,支持全球化业务拓展
作为一家产品和解决方案已经应用于 140 多个国家的信息与通信解决方案供应商,华为集团的财务组织着眼于如何更好服务企业在全球范围内的拓展。
自 2006
年起,华为集团在全球范围内,统一体系规范,陆续建立了 7
大区域账务共享中心。共享服务中心的建立和网络的完善,加强了公司总部对全球业务的财务控制,成为财务内控有效实施的最强有力的保障;同时通过持续推动流程的标准化与简化,大幅提升了财务专业流程的运行效率,创建财务职能卓越专精、精益管理的领先实践。
构建全球共享服务网络对于华为而言创建了一个全球标准化的财务会计处理与核算管理平台,为华为在过去十年业务的腾飞提供了很好的财务资源保障和风险控制基础。
华为集团账务管理部收入业务中心部长梁家骥表示,
“共享的首要目标不是为了成本的节约,而是集团企业加强财务管控的强有力的手段。财务共享最终是为业务服务的,因此共享的运营模式应该配合业务布局来设置。”
平安:平安集团的后援集中共享服务
“建设国际领先的综合金融服务集团”是中国平安集团既定的战略目标,所涵盖的金融服务范畴跨越保险、银行、投资等多个领域。然而如此庞大的集团如此繁杂的业务,如何要众多机构在讲究效率的同时执行同样的标准,并在降低成本的前提下管控风险以支持目标的达成?二十一世纪初,平安集团确定了实施后援集中的战略目标,引入了共享服务理念,其主要是对企业内部各独立公司的后台服务职能进行集中整合,建立统一的后台服务共享中心,以实现组织、人员、信息和系统等方面的集中运营管理,从而达到标准统一、成本节约、效率提升、风险可控的目的。
2004 年平安在上海张江的后援中心开建,2008 年中国平安数据科技(深圳)有限公司(以下简称平安数科)正式挂牌。目前,在不到十年的时间里,平安数科已经成为国内金融业建立较早、规模较大、业务较全的共享服务中心,为平安集团及旗下各专业公司提供后台运营服务,业务涵盖以承接服务外包方式从事系统应用管理和维护、信息技术支持管理、软件开发、呼叫中心、数据处理、银行及其他金融机构信贷审核业务及逾期账款催告通知、财务结算等信息技术和业务流程外包服务;经济信息咨询;会计代理记账业务、外语翻译等业务。
作为中国金融运营服务供应商的领军企业,平安数科与各专业公司之间,通过谈判确定服务价格,在质量、时效、产能、成本等多个维度按照市场化的模式来运作。这种市场机制自 2008年以来发挥了很大的作用。平安数科不断扩大服务范围,而运营费用占集团整体收入比例在历年下降。
平安集团的财务集中共享服务
在平安数科的共享服务平台中,财务共享平台是非常重要的一个组件。财务的通用性好,共享性高,财务集中是平安后援集中的最早项目之一。在平安数科的架构下,财务作业中心专职承担财务共享服务平台的运营。就服务的对象而言,财务作业中心从最初的寿险机构试点开始,逐步扩大到保险类、银行类、资产类的各家专业公司。2012
年,服务对象已涵盖平安集团及旗下所有 25
家专业公司。
财务共享服务平台,包括会计服务和资金服务等主要模块。在共享服务的模式下,各家专业公司客户把可以集中或想要集中的财务业务交给数科财务作业中心,由后者进行拆分或打包,交给这个平台上的各条服务线,由他们按照客户要求完成财务处理或提供财务服务。这种模式的核心是在先进网络系统支持下的标准化,集约化——通过标准化把复杂的工作变得简单、规范、单一;通过集约化把琐碎的工作合并,降低件均成本。
财务作业中心最初只负责费用审核和报销,之后将服务的范围延伸到资金收支及核算、总账核算、账户开立变更、投资交割、固定资产的新增统计和报告、税金远程申报等业务,甚至还扩展到投资产品的估值核算。目前,在财务共享服务平台上有
17条服务线,45
项服务子目。2012
年财务共享平台提供的服务达到近 700
万笔,资金往来约有 7,000
亿元,已经成为整体服务价值链中不可或缺的重要环节。
此外,针对集团内部的一些小型公司,财务作业中心尝试推动全委托模式,除承担现有的会计核算、资金往来业务外,还涵盖预算编制、会计报表编制、日常税务申报、出纳审计等工作,提供整套财务管理服务。
鉴于上海的运营成本日益增高,同时单一地区具有系统性风险,财务作业中心在深圳、成都、内江和合肥逐步设立了四个分中心,以降低成本并分散风险。五个中心的职能各有侧重:上海作为管理中心,承担部门总体规划、运营管理、业务接洽、重点资金业务等工作,并为上海的公司总部提供现场服务;深圳为平安集团深圳总部提供现场服务,以及预算审批、投资类资金往来服务;成都、合肥、内江则是主要的会计类、资金类标准服务提供地区,并相互作为业务备份。当一地遇上突发事件暂停工作,其它地区可以迅速承接起来,保持服务持续性,避免对整个业务运转造成致命影响。
在集中共享和分中心运营的模式下,如何科学有效的设置管理架构和组织体系成为财务作业中心必须面对的挑战。结合业务管理实际,财务作业中心采用了矩阵式组织架构,部门负责人下辖数位服务线经理,分别管理不同的服务流程。各个地区设置现场运营经理,承担该地区的人事、行政等运营管理。例如资金服务线经理,负责资金服务线的业务承接、标准制定、计划安排、过程监控、目标分析等,成都分中心运营经理则要负责在当地服务线(包括资金服务线)之间的资源协调、人员人事及行政管理等。一位管流程和技术,另一位管人员,确保各分中心执行统一的流程和标准。
在各分中心的业务一线,每个人都按照客户与服务线经理确定的《操作手册》进行会计业务处理。现场十到十五人设一位组长,三位组长设一位区域主管,区域主管向现场的运营经理汇报,形成基层团队管理架构。服务线经理、现场运营经理以及基层管理团队,不仅形成了人员成长和发展的内部通道,同时也是对各专业公司财务部管理岗位的合适人才输出基地。
财务集中共享的经验和挑战
财务集中是对过去分散管理方式的变革。任何变革,背后一定有利益的重组和冲突,没有高层的推动,没有自上而下的强大执行力,变革很容易夭折。在向共享财务模式的转变过程中,集团和专业公司的高层领导的推动力起到了不可替代的决定性作用。
在推进过程中需要不断争取业务部门的认同,平安集团的务实文化让这样的沟通更加顺畅。大家均比较客观务实地去谈可能面临的问题。例如,一个在集中流程的设计讨论中列出了 300多个问题,需要大家非常客观地就每一个问题进行深入讨论。流程有误或者系统设计上有不方便客户的地方,就需立即采取行动修改;还有一些暂时改不了但可能还可以接受的地方,必须清楚说明几时可以完成改造的。
当然,任何远程的集中运营模式也有赖于社会科技技术支持,平安集团也有着一个非常强大的信息技术团队,可以支持并确保他们的系统需求完全顺利地予以开发和实施。在集团提出
财务共享服务平台如何适应新的变化,如何利用新的技术,如何满足新的业务需求,如何为专业公司和客户提供超越期望的服务,既是财务共享服务平台于未来所面临的新挑战,也是持续发展和成长的新机遇。
『RFA』
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