文/杨德龙 （公众号：杨德龙宏观策略研究 ID：yang21080679）  

近日，为了指导和规范金融机构的尽职调查工作，国税总局发布《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法（征求意见稿）》。据了解，实施“标准”并非增加新的税种，而是各国（地区）之间加强跨境税源管理的一种手段，所约束和打击的对象是利用境外账户逃避税的个人和企业。

在2014年9月，中国在20国集团（G20）层面承诺将实施由G20委托经济合作与发展组织（OECD）制定的金融账户涉税信息自动交换标准。目前已有101个国家和地区承诺实施标准，而中国首次对外交换非居民金融账户涉税信息的时间是2018年9月。按照时间表，中国境内金融机构将从2017年1月1日起，按照标准履行尽职调查程序，识别在本机构开立的非居民个人和企业账户，收集并报送账户相关信息，由中国国家税务总局定期与其他国家地区税务主管当局相互交换信息。2017年12月31日，完成对存量个人高净值账户的尽职调查，而所谓高净值账户是指截至2016年12月31日金融账户加总余额超过600万元的账户。2018年12月31日前，完成对存量个人低净值账户和全部存量机构账户的尽职调查。

《金融账户涉税信息自动交换标准》主要是对社会信息的监管条例和实施的办法设定了一定的标准，对于哪些信息应该公开，哪些人的账户应该共享，做一些具体的规定。现在我们出台的管理办法也是在标准的基础上进行尽职调查的。关于尽职调查也有几个方法，一是金融机构会对客户进行分类，然后客户经理也要自查所负责的客户有没有非居民账户，通过各种方式摸底，掌握清楚这些非居民账户信息，从而为后期进行涉税信息申报提供比较好的数据基础。

根据管理办法，非居民个人和企业在中国境内金融机构开立的符合一定条件的账户信息，将被报送和交换给税收居民国主管当局。这里所说的“非居民”指的是外籍华人，国外永久居留权取得者，或者在境外停留超过一段时间的华侨，

经济合作与发展组织OECD最近发布的《2016国际移民展望报告》显示2015年移民来源国排名上中国占据着第一位，年度移民海外的人数达到55.5万人，较前一年同比略增1.4%，罗马尼亚、波兰、印度和菲律宾分别排名第二至第五位，而美国成为最大移民流入国。2016财年，美国政府共签发9947张EB-5签证，其中7512张发放给了来自中国的申请者，占比达到75.52%。

因为我国大多数账户都是居民账户以及境内的企业，所以这个尽职调查对于普通人并不会造成什么影响，在开户的时候需要声明自己不是非居民，在这个选项划个勾，其他方面没有太大的影响。对于依法纳税的企业来说的话，也没有太大影响，这个仅仅是申报一下税，只有那一些逃避税收义务的企业，可能会受到处罚，要补交税款，或者是交一定的罚款，这对于正常纳税的企业来说，并不会增加纳税额。