36、某企业某年8月甲产品明细帐部分数据见下表，采用定额比例法分配费用。原材料费用按定额费用比例分配，其他费用按定额工时比例分配。明细帐“工资及福利费”栏的“定额”行登记的是定额工时数。

                甲产品成本明细帐（部分数据）

 

月	日	摘要		原材料	工资及福利费	制造费用	合计
7	31	余额		3541	2987	3376	9904
8	31	本月生产费用		5459	4213	5024	14696
8	31	累计		9000	7200	8400	24600
8	31	完工 产品	定额	1700	3500小时
			实际	5100	4200	4900	14200
8	31	月末 在产品	定额	1300	2500小时
			实际	3900	3000	3500	10400

 

要求：（1）计算原材料费用和其他各项费用的分配率。

（2）分配计算完工产品和月末在产品成本。

（3）登记甲产品成本明细帐（8月份）。

答：（1）原材料费用分配率=（3541+5459）/（1700+1300）=3

            完工产品原材料费用=1700*3=5100（元）

月末在产品原材料费用=1300*3=3900（元）

        工资及费用分配率=（2987+4213）/（3500+2500）=1.2

完工产品工资及福利费=3500*1.2=4200（元）

月末在产品工资及福利费=2500*1.2=3000（元）

        制造费用分配率=（3376+5024）/（3500+2500）=1.4

完工产品的制造费用=3500*1.4=4900（元）

月末在产品的制造费用=2500*1.4=3500（元）

  （2）完工产品成本=5100+4200+4900=14200（元）

月末在产品成本=3900+3000+3500=10400（元）

  （3）登记甲产品成本明细帐（见表）

 

37、本月固定资产修理：对某项机器设备进行经常修理。修理领用材料计划成本差异率为10%，支付修理人员工资费用150元，用银行存款支付其他修理费用1000元，本月对另一项设备进行大修理，月末完成全部修理工作，共发生修理费用21000元，其中修理领用材料的实际成本为12500元，修理人员工资费用3100元，用现金支付其他修理费用总计5400元，该项修理费用从本月起在6个月内摊销完毕。（以上修理均在辅助车间进行）

要求：编制固定资产修理费用发生及摊销的会计分录。

答：（1）借：辅助生产成本   1370       （2）借：待摊费用   21000

          贷：原材料          200            贷：原材料      12500

材料成本差异     20                应付工资     3100

应付工资        150                现金         5400

银行存款       1000

（3）借：辅助生产成本   3500

            贷：待摊费用      3500

 

38、某企业各辅助车间本月共发生生产费用73326元。其中：原材料费用51200元，机物料消耗3420元，应付生产工人工资4800元，应付车间管理人员工资2100元，应付福利费按工资的14%计提，应提折旧3340元，以银行存款支付办公费等其他费用共计7500元。月末，E辅助车间完工完工一批，其计划成本3400元，实际成本3250元；F辅助车间本月为各单位提供的劳务费用：为基本生产车间生产产品提供动力（该企业基本生产车间设有“燃料及动力”成本项目）52830元，为该基本车间提供一般劳务9200元，为行政管理部门提供劳务4100元，为销售部门提供劳务3936元。

要求：（1）编制归集辅助生产车间各项要素费用的会计分录；

（2）编制结转辅助车间制造费用的会计分录；

（3）编制完工工具交库的会计分录；

（4）编制辅助生产费用分配的会计分录。

（该企业辅助生产的制造费用通过“制造费用”科目核算；该企业基本生产车间设有“直接材料”、“直接人工”、“制造费用”、“燃料及动力”四个成本项目；辅助生产车间只设前三个成本项目）

答：（1）①借：辅助生产成本—直接材料  51200

              制造费用—辅助车间       3420

            贷：原材料                   54620

②借：辅助生产成本—直接人工  4800    ③借：辅助生产成本—直接人工 672

      制造费用—辅助车间      2100          制造费用—辅助车间     294

      贷：应付工资              6900       贷：应付福利费用          966

④借：制造费用—辅助车间  3340        ⑤借：制造费用—辅助车间  7500

贷：累计折旧            3340          贷：银行存款            7500

（2）辅助车间制造费用：3420+2100+294+3340+7500=16654

借：辅助生产成本—制造费用 16654

  贷：制造费用—辅助车间     16654

（3）完工工具交库：借：低值易耗品    3400

贷：辅助生产成本             3250

    材料成本差异—低值易耗品  150

（4）辅助生产成本分配：借：基本生产成本—燃料及动力  52830

                           制造费用—基本车间         9200

                           管理费用                   4110

                           营业费用                   3936

                          贷：辅助生产成本              70076

 

39、某工业企业设有一车间、二车间两个基本生产车间，一车间生产A、B两种产品，二车间生产C产品，并设有机修和供电两个辅助生产车间。有关资料如下：

                生产费用和劳务供应量

 

辅助车间	生产费用（元）	劳务供应量
机修	18000	5000小时
供电	90000	100000度

 

               各受益单位耗用劳务情况

 

受益单位		耗用劳务量
		修理工时	用电度数
机修车间			10000
供电车间		500
第一车间	A产品		30000
	B产品		24000
	一般耗用	2800	9000
第二车间	C产品		18000
	一般耗用	1500	6000
企业管理部门		200	3000
合计		5000	100000

 

要求：根据上述资料，采用直接分配法分配辅助生产费用，编制辅助生产费用分配表和相应会计分录。

辅助生产费用分配表（直接分配法）

 

分配方向				对外分配
辅助车间名称				机修车间	供电车间	合计
待分配费用（元）				18000	90000	108000
劳务供应数量				4500	90000
单位成本（分配率）				4	1
辅助 车间	机修	耗用数量
		分配金额
	供电	耗用数量
		分配金额
	金额小计
基本 车间	A产品		耗用数量		30000
			分配金额		30000	30000
	B产品		耗用数量		24000
			分配金额		24000	24000
	C产品		耗用数量		18000
			分配金额		18000	18000
	一车间		耗用数量	2800	9000
			分配金额	11200	9000	20200
	二车间		耗用数量	1500	6000
			分配金额	6000	6000	12000
企业管理部门			耗用数量	200	3000
			分配金额	800	3000	3800
分配金额合计				18000	90000	108000

 

借：基本生产成本—A产品   30000

                —B产品   24000

                —C产品   18000

制造费用—一车间       20200

        —二车间       12000

管理费用                3800

贷：辅助生产成本—机修车间   18000

                —供电车间   90000

 

40、甲产品的一些零部件从本月1日起实行新的消耗定额：旧的原材料费用定额为200元，新的为210元；旧的工时定额为40小时，新的为38小时。该产品月初在产品按旧定额计算的定额原材料费用为4000元，定额工资费用为3000元，定额制造费用为2500元。

要求：计算甲产品新旧定额之间的折算系数，并据以计算该产品月初在产品定额变动差异。

答：材料费用定额系数=210/200=1.05

      月初在产品原材料定额变动差异=4000*（1-1.05）= -200

工时定额系数=38/40=0.95

  月初在产品工资费用定额变动差异=3000*（1-0.95）=150

月初在产品制造费用定额变动差异=2500*（1-0.95）=125

月初在产品定额变动差异合计：-200+150+125=75