一、企业所得税的计算

    企业所得税应纳税额=（会计利润+(-)纳税调整事项）*所得税率，因此，要解决企业所得税的问题，需要明白以下问题：谁纳税？应纳税所得额是多少？所得税税率是多少？

二、纳税主体（不包括个人独资企业和合伙企业）

   根据登记注册地和实际管理机构标准，把企业分为居民企业与非居民企业！其中，居民企业承担无限纳税义务，而非居民企业按收入是否与其在境内设立机构有关， 分为按25%税率纳税和10%的税率纳税！实行税泉扣缴的非居民企业取得的来源于中国境内的收入，应以收入总额为应纳税所得额，但转让财产所得，以收入总额减除财产净值后的余额为应纳税所得额！

 三、税率

    （1）小型微利企业（工业企业：所得额不超过30万人，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业：所得额不超过30万人，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元.）减按20%的税率征收。

    （2）国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收（具有高新技术企业资质的上市公司，在每股收益增长上具有优势！）

 四、收入——应税收入、不征税收入、免税收入

     （1）应税收入——销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他收入。

      销售货物收入：托收承付、预收账款、安装程序、支付手续费、分期收款、售后回购、以旧换新、商业折扣、现金折扣、销售折让与销售退回。

      提供劳务收入：完工进度、区分、重复劳动。

      转让财产收入：股权转让收入、

      股息红利等权益性投资收益：被投资方作出利润分配决定的日期，确认收入！

      利息收入：应付利息日期

      租金收入——特许使用权收入——其他收入。

     （2）不征税收入——财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政性事业收费、政府性基金。

     （3）免税收入——符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、符合条件的非营利组织收入（接受捐赠而产生的收入）！

五、税前扣除项目——准予扣除项目、禁止扣除项目

     （1）准予扣除项目

      工资薪金支出及与其相关的职工福利费支出（14%）、工会经费（2%）、职工教育经费（2.5%）社会保险费用（补充5%）

      业务招待费：发生额的60%，但最高不超过当年销售收入（包括主营业务收入、其他业务收入，但不包括营业外收入）的千分之五！

      广告费与业务宣传费：不超过当年营业收入的15%的部分，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除！

      公益性捐赠：年度利润总额的12%以内的部分。直接捐赠的不能扣除！

      手续费支出：5%以内

      借款费用——利息支出（不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分）

      税金：不包括增值税、所得税

      损失——固定资产租赁费——财产保险费——劳保支出——汇兑损失——环保专项资金

     （2）禁止扣除项目

      向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项、企业所得税款、税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失（不包括纳税人按照经济合同规定支付的违约金、罚款和诉讼费用）、与企业生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出、未经核定的准备金支出、企业之间相互支付的管理费、企业内的各种支出、与取得收入无关的其他支出。

六、税前扣除项目

     （1）生产性生物资产包括经济林、薪炭林、产蓄、役蓄等。

     （2）境外所得适用税率低、少缴税的、单独补税，但境外所得适用税率高、多缴税的、以后再说。 （3）创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照投资额的70%抵扣应纳税所得额！

     （4）缩短折旧年限，但年限不得低于法定折旧年限额60%的。

      (5)企业从事国家重点扶持的公共基础建设项目，可以自该承包项目取得第一笔收入年度起，享受三免三减半。 

      （6）在中国设立机构、场所的非居民企业持有中国境内上市公司股份不足12个月而取得的股息、红利等权益性投资收益，不免税。 

      （7）家禽饲养免征企业所得税。

      （8）罚息按照所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加5个百分点。（9）纳税调整从次年的6月1日1起至补缴税款之日起；

      （10）企业在计算股权转让所得时，不可以扣缴被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权可能分配的金额。固定资产特征应该在固定资产投入使用后12个月内进行。关联企业之间的交易，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10年内，进行纳税调整。

       （11）接受捐赠收入的分录  借：原材料

                                   应交税费——应交增值税（进项税）   

                                   贷：营业外收入