第二讲  会计及会计理论的发展

一、会计的形成与发展

（一）会计发展的三时期说

1、代表人物：葛家澍

2、主要观点：会计发展经历三个阶段

（1）古代会计阶段：时间：15世纪之前

                    内容：官厅、庄园会计

                           会计和其它核算混为一体

                    特征：记录方式以文字描述为主

                           在会计观念上主体不明确

（2）近代会计：时间：15世纪到20世纪40年代

                标志：产生了借贷记账法

                特征：企业主体的观念

（3）现代会计：时间：20世纪50年代后

                         会计操作工艺变革

                 特征：  会计方法分化

                         会计新领域不断出现

3、代表作：《会计原理教程》葛家澍、吴水澎   天津科学技术出版社1986年

           《会计学导论》葛家澍、刘峰  立信会计出版社，1994年

（二）会计发展的五阶段说

1、代表人物：阎达五

2、主要观点：

（1）复式簿记的产生：时间：15世纪—19世纪20年代

                      特点：簿记阶段→记账阶段

（2）簿记发展为会计：时间：19世纪20年代到20世纪初

                      特点：会计功能的扩展，参与管理的功能逐渐出现

（3）会计领域扩展：时间：20世纪初到二战前

                    特点：会计工作扩展到生产管理领域

（4）会计理论形成阶段：时间：20世纪40年代到20世纪70年代

                        标志：会计理论体系的逐渐形成

（5）会计管理职能转换：时间：20世纪70年代至今

                        特点：会计管理由微观向宏观领域发展

3、代表作：《会计理论专题》中央广播电视大学出版社1985年

          区别：葛家澍：注重方式划分

                阎达五：注重功能划分

（三）会计发展的五次革命论

1、代表人物：郭道扬（中南财经政法大学）《中国会计史教程》

2、主要观点：经过五次革命

（1）单式记账法产生

（2）复式记账法产生：13世纪（1210年）

（3）会计理论形成15世纪（1494年）

（4）会计核算体系与会计制度的形成：20世纪20年代到前苏联

（5）会计操作技术的革命：20世纪50年代，电子技术处理

3、代表作：《会计职能论》，日本《经济学》杂志1992年

（四）会计发展的其他观点