作业2

一、填空题

1、消费税是以（ 特定消费品 ）为课税对象而征收的一种税。

2、按照消费税政策规定，征收消费税的税目有（ 14 ）个，（ 18 ）个子目。

3、纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务的发生时间为（ 移送使用 ）的当天。

4、某企业受托加工一批应税消费品，委托方提供的材料成本17000元，双方协议加工费为1000元，消费税税率为10％，则应代收代缴的消费税额为（ 2000 ）元。  

5、营业税是就提供应税劳务、（ 转让无形资产 ）或者（ 销售不动产 ）的收入而征收的一种税。  

6、营业税实行（ 行业差别比例 ）税率和（ 幅度比例 ）税率。

7、工商企业兼营非应税劳务实行分别核算的，计算出应纳营业税后，借记（ 其他业务支出 ）科目。

8、个人转让专利权、非专利技术，以（  受让人）为营业税的扣缴义务人。

二、单项选择题

1、以销售数量作为计税依据的是（ C ）。

A、烟   B、化妆品   C、汽油   D鞭炮

2、消费税的不同应税产品的纳税环节，不包括（ A ）。

A、批发环节   B、进口环节  C、零售环节  D、生产销售环节 

3、某外资企业进口一批汽车轮胎，海关核定关税完税价格为600万元。已知关税税率60％，消费税税率10％，该企业应纳消费税为（ B ）万元。

A、60     B、106.67    C、96    D、1066.67  

4、某汽车厂发出材料委托某企业加工一批产品，收回后用于连续生产应税消费品，该批产品加工费10000元，受托方依法代收代交消费税1579元，增值税1700元。该汽车厂在提货是正确的涉税会计处理为（ C ）。

A、借：委托加工材料   13279             D、借：生产成本     13279 

 贷：银行存款     13279                 贷：银行存款    13279 

B、借：委托加工材料 11579                   C、借：委托加工材料 10000

应交税费—应交增值税（进项税额） 1700       应交税费—应交增值税（进项税额） 1700

贷：银行存款 13279                             应交税费—应交消费税 1579

 贷：银行存款 13279 

5、下列项目中，应作为营业税计税依据的是：（ D ）。

A、 建筑企业不扣除其转包工程额的全部承包额  B、 非金融机构买卖外汇，卖出价减去买入价后的余额 

C、 旅行社组团在境内旅游收取的全部旅游费用  D、 娱乐业向顾客收取的包括烟酒、饮料等收费在内的各项费用  

6、某广告公司某月份取得广告业务收入18万元，支付给其他单位广告制作费5万元，支付给电视台广告发布费3万元，收取广告赞助费1万元。该公司当月应纳营业税为（ A ）万元。

 A、0.8     B、0.55    C、0.7    D、0.95 

7、下列各项中，需要按照建筑业征收营业税收的是（ C ）。

A、自建自用建筑物  B、出租自建建筑物  C、自建建筑物后销售  D、投资入股的建筑物

8、下列行为中，不应缴纳营业税的是（ B ）。

A、在境内组织旅客出境旅游    B、运输企业销售货物并负责运输的业务

C、境内企业之间租赁设备      D、境外销售在我国境内的不动产

三、多项选择题

1、下列属消费税的纳税人的是（ ABD ）。

A、生产企业  B、零售企业  C、服务业  D、进出口企业

2、下列应税消费品中，采用复合计税方法计算消费税的有（ BC ）。

 A、烟丝    B、卷烟   C、白酒   D、酒精 

3、下列各项中不可以抵扣外购应税消费品的已纳税额的项目有（ ABCD ）。

A、为生产化妆品而领用的酒精       B、为零售金银首饰而出库的金银首饰

C、领用外购已税白酒勾兑白酒      D、为生产卷烟而外购的烟丝

4、下列项目在“营业税金及附加”账户核算的有（ ACD ）。

A、消费税  B、增值税  C、营业税  C、资源税

5、下列应交营业税的有（ AB ）。

A、转让商标权  B、无偿赠送厂房  C、以厂房投资入股  D、制造产品

6、营业税的扣缴义务人包括（ BCD ）。

 A、. 向境外联运企业支付运费的国内运输企   B、建筑安装业实行转包的发包人

 C、 个人转让专利权的受让人  D、 分保险业务的初保人  

7、建筑企业自建一幢两层综合楼，下列处理正确的是（ ACD ）。

A、 自用不纳营业税   B、 自用按建筑业纳营业税  C、 出售按建筑业纳营业税  D、出售按销售不动产纳营业税  

8、 按照现行营业税制度规定，下列收入可以直接作为营业额计税依据的有（ CD ）。

A、保险业储金业务的储金平均余额   B、个人演出的全部票价收入 

 C、公路联运公司实际取得的收入  D、建筑房屋的工程造价和价外费用  

四、判断对错并说明理由

1、消费税属于价内税，实行单一环节征收，采用比例税率。（ 错 ）

消费税采用比例税率和定额税率计税。

2、将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，应分别计算消费税。（ 错 ）

将不同税率消费品组成套装销售，从高适用税率计算应纳消费税。

3、实行从价定率计征消费税的消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，均应并入应税消费品的销售额中交纳消费税。  （ 对 ）

随同应税消费品出售的包装物，不论是否单独计价，均应并入应税消费品的销售额征收消费税。

4、纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，属零售销售，不征收消费税。（ 错 ）

纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按门市部对外销售额或销售数量征收消费税

5、征收营业税的劳务不征收增值税，征收增值税的劳务不征收营业税。  （ 对 ）

增值税和营业税都属于流转税，按现行规定，对商品流转额的销售收入和非商品流转额的劳务收入、服务收入等只征收增值税或营业税的一种，不重复征税。

6、工商企业兼营营业税应税劳务且分别核算的，其应纳营业税借记“主营业务税金及附加”科目。（ 错 ）

工商企业兼营营业税应税劳务且分别核算的，其应纳营业税借记“其他业务支出”科目。

7、以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配，共同承担风险行为不征收营业税。在投资后转让其股权转让额计征营业税。（ 错 ）

自2003年1月1日起，以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征营业税；投资后转让股权的收入，也不征收营业税。

8、某纳税人销售不动产，1月份收取定金，5月份收取全部价款。5月份为纳税义务发生时间，应在5月份缴纳营业税。  （ 对 ）

营业税的纳税业务发生时间一般为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。

五、问答题

1、消费税与其他流转税相比有哪些特点？P121

答：①课税对象具有选择性，②征收环节具有单一性，③税负具有转嫁性，④税率和税额的差别性，⑤征收方法具有灵活性。

2、消费税纳税环节的具体规定有哪些？P126

答：①生产环节

纳税人生产的应税消费品，由生产者于销售时纳税。其中，生产者自产自用的应税消费品，用于本企业连续生产的不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。

委托加工的应税消费品，由委托方在向委托方交货时代收代缴。委托加工的应税消费吕直接出售的，不再缴纳消费税；委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的，按照最终生产的消费品计算缴纳的消费税，但是，对受托方代收代缴的消费税准予抵扣。

②进口环节

进口的应税消费品，由进口报关者于进口时纳税。

③零售环节

金银首饰和钻石及钻石饰品、铂金饰品的消费税于零售环节征收。

3、计算消费税时有哪些组成计税价格？各适用什么情况？P134

答：

4、营业税应税项目的征税范围包括哪些？试说明“服务业”的具体征税范围。P168 P171

答：在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产，均属于营业税的征收范围。

“服务业”的具体征税范围：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、沐浴、理发、洗染、照相、美术、裱画、誊写、打字、镌刻、计算、测试、化验、录音、录像、复印、晒图、设计、制图、测绘、勘探（不包括航空、钻井、打井、爆破勘探）、打包、咨询等，按照承包、租赁合同收取的承包费、租赁费。

5、营业税扣缴义务人包括哪些？怎样做代扣代缴的会计处理？P168

答：①委托金融机构发放贷款的，其应纳税以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人。

②境外单位或者个人在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理者为扣缴义务人；没有代理者的，以受让者或者购买者为扣缴义务人。

③建筑安装业务实行分包或者转包的，以总承包人为扣缴义务人；

④单位或者个人进行演出由他人售票的，其应纳税款以售票者为扣缴义务人。演出经纪人为个人的，其办理演出业务的应纳税款，以售票者为扣缴义务人。

⑤分保险业务，其应纳税款以初保人为扣缴义务人。

⑥个人转让除土地使用权外的其他无形资产的，其应纳税款以受让者为扣缴义务人。

⑦财政部规定的其他扣缴义务人。

 

六、业务题

1、某酒厂200X年2月份销售自产粮食白酒7000公斤，取得收入84000元（不含税），包装物计价500元；委托加工黄酒30吨，发出材料成本10000元，加工费用8000元，受托企业开具增值税专用发票，黄酒收回后直接销售。本月进口小轿车一辆，汽缸容量为2000毫升，到岸价折合人民币200000元，关税税率30%。

要求：计算该酒厂应交消费税。

解：

2、某企业将自产啤酒7904升，作为夏令用品发给职工，(啤酒每吨税额为220元)，计算啤酒应纳税额，并作出会计分录。  

解题步骤：

（1）1吨=988升

应纳消费税=（7904 / 988）×220 = 1760（元）

（2）会计分录：

借：应付福利费    1760

贷：应交税费—应交消费税 1760

3、某企业委托A企业加工材料，原材料计划20万元，材料成本差异—2％。加工费用8万元，由受托方代收代缴消费税7200元。材料加工完毕验收入库，计划成本246000元，加工费、消费税等已用银行存款支付。

假设：(1)提回的加工材料直接销售； (2)提回的加工材料用于连续生产应税消费品。

要求：分别作出会计分录。

解：（1）①发出委托加工材料

 借： 委托加工材料    196000

材料成本差异    4000

贷：原材料         20

②支付加工费、代扣代缴的消费税等

借： 委托加工材料    87200

应交税金—增值税（进项税）   13600

贷：银行存款      100800

③收回材料

借： 库存商品       246000

材料成本差异    37200

贷：委托加工材料   283200

（2）①发出委托加工材料

 借： 委托加工材料    196000

材料成本差异    4000

贷：原材料         20

②支付加工费、代扣代缴的消费税等

借： 委托加工材料    80000

     应交税金—消费税  7200

应交税金—增值税（进项税）   13600

贷：银行存款      100800

③收回材料

借： 库存商品       246000

材料成本差异    30000

贷：委托加工材料   276000

4、某卷烟厂8月份外购烟丝100000元，月初库存外购已税烟丝75000元，月末库存外购已税烟丝36000元；当月以外购烟丝生产卷烟的销售量为28个标准箱，每标准条的调拨价格为40元，共计280000元。

要求：计算该卷烟厂8月份应纳消费税额，并作出相关会计分录。

应纳消费税额：

150×28+40×250×28×30%-（75000+100000-36000）×30%＝46500元

①借： 原材料   100000

 贷：银行存款   100000

②借： 生产成本   97300

应交税费－应交消费税   41700

贷：原材料   139000

③借： 银行存款   280000

贷：主营业务收入   280000

④借： 营业税金及附加   88200

贷：应交税费－应交消费税   88200

5、某建筑公司承包了一项560万元的工程，分包给一建筑队160万元的工程。出租水泥搅拌机取得收入2400元，建筑公司有一独立核算的汽车队，对外运输取得收入32000元。

要求：根据以上业务，计算建筑公司应缴纳的营业税，作出有关会计分录。

解：

6、某铁路运输公司承运一批货物从广州到马来西亚，收取全程运费15万美元，到香港后改由香港某海运公司从海洋运输，公司付给高度民主海运公司运费6万美元（汇率1：7.8）。要求计算公司应纳营业税额，并作出有关处理。

解：

7、南方建筑工程公司2002年1月承包某高速公路工程，其中一处加油站工程分包给粤西建设工程公司。12月20日完工结算工程价款，收到工程总收入9500万元，其中加油站工程价款800万元。计算南方建筑公司应交纳的营业税额，以及代扣代缴的税金，并作出有关会计处理。

解：