邬辉林律师按：

最近，市外经贸局介绍的一个企业准备在美国加州设立公司，企业提出的问题很具有普遍性，估计对其他气呀朋友也有参考意义，现发在本人博客供大家参考：

 

问题一：某中国企业在美国加州投资，应以何种身份纳税最为合理和有利（合伙公司、有限公司或其他）？

 

1. 境外人士在加州投资，并无类似我国《投资产业目录》以及投资比例等限制，专业代理机构一般能够在30日左右完成注册。

 

2. 设立的公司，主要有四大类：独资公司（Solo Proprietorship-SP）合伙公司、有限责任公司、股份公司。（可具体见下面的区分）。

根据不同的性质，建议设立不同的企业：例如服务性企业及贸易型企业，建议设立LP或LLP, 而如果是购买土地、建设厂房等生产型企业，建议设立LLC。

涉及到具体的纳税税种、税率、享受的税惠措施，均要结合在加州地区从事的具体行业，开设公司的选址，聘用的员工（全职）数量，对环保及科技的促进等因素来做具体区分。

就加州而言，与中国国税地税稽征体制类似，采取的是联邦税与州税并行。联邦税以个人所得税、社会保障税为主，其次有公司所得税、消费税、遗产和赠与税、关税等；州税以销售税为主，辅之以所得税等；地方税以财产税为主。

如在加州设立LLC, 主要应缴税种：企业所得税（15%-35%分截累进），社会保险税、销售税、个人所得税（对非居民股东指加州境内所得，非全球所得）,而加州甚至整个美国没有国内类似的增值税（VAT）。

 

 

问题二：该中国企业在美国加州纳税回国后，是否会在国内面临双重征税等税收问题？

1．         在美设立的企业，是美国法律主体，企业本身只有在中国返程投资，才涉及到相应的税费问题。在美国经营活动中国不再征税。

2．         企业的股东是中国人，按照我国的国籍与收入来源双重标准，如果中国个人或企业股东需要将利润汇入国内并结汇，则根据中国的所得税法进行稽征，个人所得税由其自行申报，企业所得税由其纳入企业财报的利润分红科目，统筹稽征。

 

附：美国不同公司种类及区分：

 

普通独资公司（Solo Proprietorship-SP）

 a)定义：只有一个所有者，所有者对公司的债务承担无限法律责任的公司。

 b)特征：1）只有一个所有者。

　　　   2）对公司的债务承担无限法律责任的公司。

　　　 　3）在法律上不具有相对独立的法律人格。

　　　 　4）没有企业所得税，税收优惠。

　　　 　5）开创成本低，经营方式灵活多样。

 c)应用：一般应用在规模比较小，人员比较少公司。

 d)税收：不是联邦或州所得税的独立承担实体。独资型事务所所有者就其全球收入在美国缴纳自雇主税（self-employment tax）。

 e)名称：一般以“Co”、“Company”为结尾，或没有特定结尾。

 

合伙企业(General Partnership-GP)

1）普通合伙中的合伙人可以是自然人、法人或其它社会团体。

2）所有合伙人对合伙企业的债务均承担无限连带责任。

3）普通合伙企业没有最低注册资本要求。

4）普通合伙企业不缴纳企业所得税。

5）合伙人共同出资，共同经营管理合伙企业，在从事合伙经营过程中各合伙人互为代理人并承担忠诚和不竞业义务。

c)应用：普通合伙在美国服务领域内是传统上被广泛采用的一种企业组织形式，常见于法律、会计、医疗等行业。

d)税收：普通合伙企业不缴纳企业所得税，普通合伙人就其收入份额缴纳自雇主税。

e)名称特点：美国《统一合伙法(1994)》没有对合伙名称作出具体规定。一般为Company、Partnership、Partner等。

 

有限合伙(Limited Partnership-LP) 、

a)定义：这种制度安排是由资金的所有者向贸易操作者提供资金，投资者按约定获取利润的一部分，但不承担超过出资之外的亏损；如果经营者不存在个人过错，投资者亦不得要求经营者对其投资损失承担赔偿责任。

b)特征：1）依责任形式的不同有限合伙中的合伙人分为普通合伙人（general partner）与有限合伙人（limited partner）两类。

　　　　2）有限合伙企业中至少有一位普通合伙人，他（他们）对有限合伙企业的债务承担无限连带责任。

　　　　3）有限合伙人只以其出资为限对有限合伙企业的债务承担有限责任，但有限合伙人对有限合伙企业事务无管理权，其一旦介入对合伙事务的经营管理则被视为普通合伙人，承担无限责任。

c)应用：有限合伙的企业组织形式被广泛用于各类风险投资的经营运作中。

d)税收：有限合伙（LP）的税收政策与合伙企业相同，无须缴纳企业所得税。

e)名称：企业名称中必须有“LP”，“Ltd”，“Co., Ltd”字样，否则被视为普通合伙企业，所有合伙人均承担无限连带责任。

 

有限责任合伙(Limited Liability Partnership-LLP)、

a)定义：美国法将有限责任合伙（LLP）视为普通合伙（GP）的一种特殊责任形式，只有普通合伙才可以申请享有有限责任合伙的责任限制的保护。

b)特征：1）有限责任合伙的合伙人均为普通合伙人，在经营管理上与普通合伙类似。

　　　　2）对某一合伙人、员工等在提供专业服务时的错误、不作为、过失、低能力的或渎职的行为所产生的侵权与违约责任，全部合伙人以全部合伙资产为限对其债务承担有限度的连带责任，超过合伙资产总额的未偿付债务由过失合伙人独立承担无限责任，其它合伙人不再承担连带责任。

c)应用：有限责任合伙的组织形式如今在美国被广泛适用于大规模的会计师事务所、律师事务所等专业性合伙企业，国际四大会计事务所及绝大多数美国的律师事务所都采用有限责任合伙的企业形式。

d)税收：有限责任合伙（LLP）的税收政策与合伙企业相同，无须缴纳企业所得税，普通合伙人就其收入份额缴纳自雇主税。

e)名称特点：LLP企业名称中必须包含有“注册的有限责任合伙”，“有限责任合伙”， “R.L.L.P.”，“RLLP”，“L.L.P.”，“LLP”。

 

有限责任有限合伙((Limited Liability Limited Partnership-LLLP)、

a)定义：申请有限责任有限合伙的责任形式的前提条件必须是一个有限合伙企业，有限责任有限合伙（LLLP）作为有限合伙（LP）的一种特殊责任形式。
b)特征：有限合伙人的出资人受有限责任的保护，也享有有限责任合伙（LLP）中普通合伙人有条件的有限责任的保护。即普通合伙人只对自己的过失给风险投资企业造成的损失承担无限责任，而对其它普通合伙人在管理风险投资基金过程中产生的过失不承担连带责任。

c)应用：有限责任有限合伙与有限合伙一样，主要适用于风险投资行业。

d)税收：有限责任有限合伙（LLLP）的税收政策与合伙企业相同，无须缴纳企业所得税。

e)名称：企业名称必须有“LLLP”字样以标明其责任形式。

 

有限责任企业(Limited Liability Company-LLC)

 a)定义：Limited Liability Company 的实质类似于所有合伙人均为有限合伙人的合伙企业，Limited Liability Company不受美国联邦或州的任何《公司法》规范的约束，适用《美国统一有限责任企业法Uniform Limited Liability Company Act（ULLC1994）》。LLC是公司实体的最新类型。

有限责任公司融合了股份公司和合伙公司各自的优点，既避免了重复征税，又使得股东们只承担有限责任，是现今美国较为流行的一种公司形式。LLC法律实体对其成员提供完全的个人责任保护，无论是民事侵权，还是合同责任，都由参与者共同解决问题，这种形式称作成员管理人。这种成员可以是个人或是公司法人。

LLC申请手续比股份公司容易，LLC无须召开正式股东大会，无须递交年度管理报告，还可以自由选择报税形式。不足的是：一些行业，如银行、信托、保险，是禁止采用LLC的有限责任形式的。

股份有限公司(Corporation)

股份有限公司是指全部的资本分为等额股份，股东以其所持有的股份为限对公司承担责任，公司以其全部资产对公司的债务承担责任的企业法人，(在美国可以分为CCorp.和SCorp.两种)。

上市公司的优点是：股权范围广，融资能力强，公司经营连续，提升可信度和知名度。但不利的地方是：双重收税，公司交利得税，员工收入也要交税；设立手续复杂，成本大，准入成本高。非盈利公司(Non-profitcorporation)

 

 

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浙江海泰律师事务所合伙人、国际部主任：邬辉林律师（13325944309）。