一、以防水帆布为例，增值税17%。退税率16%

 

 

注意开票的单位是M2（平方米）。

不含税价=采购价/1.17

成本价=不含税价*（1.17-退税率）

报关价格=成本价*1.03（其中3%为利润率）

 

采购价=含税金额=不含税金额*（1+增值税率）

=不含税金额*（1+17%）=发票金额

 

含税金额=购货成本=货价+增值税额=货价*（1+增值税率）

不含税金额=含税金额/（1+增值税率）

退税金额=（含税金额/（1+增值税率））*退税率=不含税金额*退税率

 

成本价=含税金额-退税金额

      =不含税金额*（1+增值税率）-不含税金额*退税率

      =不含税金额*（1+增值税率-退税率）

      =（含税金额/（1+增值税率））*（1+增值税率-退税率）

      =含税金额*（1-退税率/（1+增值税率））

 

举例说明：

 

一件产品的含税采购成本（价税合计）是117元人民币，其中包括17%的增值税，若该产品的退税率为13%，那么该产品的实际采购成本为：

 

实际采购成本=117/（1+17%）（1+17%-13%）=104元

 

1.假如该产品用于内销，内销后同时结转成本。

简单说就是100元从库存商品贷方结转到主营业务成本，那么该产品的实际采购成本是100元，进项税金17元用于抵顶内销的销项税，由下一购货方或消费者负担税款。

 

2.假如该产品用于出口销售，退税率17%。

简单说就是100元从库存商品贷方结转到主营业务成本，那么该产品的实际采购成本也是100元，进项税金17元通过应交税金贷方结转到应收出口退税科目，税款由国家退付给出口企业。

 

3.假如该产品购进时取得的是增值税发票，出口是免税的（如：出口含金产品）

进项税金17元通过应交税金贷方结转到销售成本，由该企业负担税款，那么该产品的实际采购成本是117元。

 

4.假如该产品用于出口销售，征税率17%，退税率13%。

简单说就是100元从库存商品贷方结转到主营业务成本，进项税金17元通过应交税金贷方结转到应收出口退税13元，4元结转到销售成本由该企业负担，那么该产品的实际采购成本是104元。

 

二、换汇成本

 

换汇成本是指某出口商品换回一单位外汇需多少元本国货币（人民币）成本。换言之，即用多少元人民币的“出口总成本”可换回单位外币的“净收入外汇”。

 

换汇成本=出口总成本（人民币）/出口外汇净收入（外币）

其中，出口外汇净收入为FOB净收入（扣除佣金、运保费、国外银行费用等劳务费用后的外汇净收入）

出口总成本包括：收购商品成本运费、保险费、银行费用、综合资用等，经扣除出口退税金额（如果出口商品属于退税补贴商品）后的人民币总支出。

 

换汇成本反映了出口商品的盈亏情况，是考察出口企业有无经济效益的重要指标。

其衡量的标准是：人民币对美元的汇价。

如果换汇成本高于人民币对美元汇价，则该商品的出口为亏损；虽然有创汇，但出口本身却无经济效益，换汇成本越高，亏损越大。

换汇成本过低的原因是企业购进原材料的价格过低，而售价高，盈利过多。

 

换汇成本=不含税金额*（1+增值税率-退税率）/报关金额

        =含税金额*（1-（退税率/（1+增值税率）））/报关金额

        =采购价*M2*（1-0.16/1.17）/报关FOB金额

（其中，分子是人民币，分母是外汇）

 

三、LOTG12101-2批分析

 

Marks & Nos	Description Of Goods	Quantity (Packages)	PCS/ PKGS	Quantity (PCS)	Quantity	Unit
N/M	TARPAULIN 防水帆布14*4M	7.5	2	15	840.00	M2
N/M	TARPAULIN 防水帆布10*4M	7.5	2	15	600.00	M2
Total:	CNF TEMA,GHANA	15		30

 

防水帆布14*4M的平方米计算方法：=14*4*7.5*2=840M2

防水帆布10*4M的平方米计算方法：=10*4*7.5*2=600M2

 

正常开票金额=15.4*（840+600）=22176元

应退税金额=22176*0.16/1.17=3032.61元

 

报关价格正常。

 

计算报关价格如下：

 

Description Of Goods	Quantity	Unit	FOB价	FOB比例
TARPAULIN 防水帆布14*4M	840.00	M2	13.69*840/6.3 =1825.33USD	1825.33/3129.14 =0.5833
TARPAULIN 防水帆布10*4M	600.00	M2	13.69*600/6.3 =1303.81USD	1303.81/3129.14 =0.4167
CNF TEMA, GHANA	840+600=1440	FOB总价	1825.33+1303.81 =3129.14USD

 

但是错误的计算如下：

 

Description Of Goods	Quantity	Unit	Unit Price	Amount
TARPAULIN 防水帆布14*4M	840.00	M2	USD 2.9507	USD 2,478.59
TARPAULIN 防水帆布10*4M	600.00	M2	USD 2.9507	USD 1,770.42
Total	CNF TEMA, GHANA			USD 4,249.01

 

报关海运费：2500USD

 

用这份错误的报关资料计算换汇成本：

 

FOB总价=CNF总价-报关海运费=4249.01USD-2500USD=1749.01USD

 

按照FOB比例计算出FOB价格：

 

防水帆布14*4M：FOB价格=FOB总价*FOB比例=1749.01*0.5833=1020.2USD

防水帆布10*4M：FOB价格=FOB总价*FOB比例=1749.01*0.4167=728.81USD

 

根据错误的报关资料来计算换汇成本：

 

防水帆布14*4M：换汇成本=15.4（采购价）*840（M2）*（1-0.16/1.17）/1020.2=10.95

防水帆布10*4M：换汇成本=15.4（采购价）*600（M2）*（1-0.16/1.17）/728.81=10.95

 

正常换汇成本一般在5~7之间。

 

换汇成本过高，无法进行正常退税。

 

目前据6.9的换汇成本开一份发票，剩余金额开一张发票。

换汇成本=6.9，则

 

防水帆布14*4M：换汇成本=发票金额*（1-0.16/1.17）/1020.2=6.9 → 发票金额=8155元

防水帆布10*4M：换汇成本=发票金额*（1-0.16/1.17）/728.81=6.9 → 发票金额=5826元

 

最后，开票资料为：

 

防水帆布   840平方米    8160元

防水帆布   600平方米    5830元

 

剩余发票金额=22176-8160-5830=8186元

退税金额=8186*0.16/1.17=1119.45元

 

剩余开票资料：

 

防水帆布   531平方米    8186元

平方米=8186元/15.4（单位：元/M2，采购价）=531M2