7.7万亿税收拷问中国税改之路

李宁

国家税务总局数据显示，２０１０年完成税收收入７７３９０亿元，较２００９年上涨约２２．６％，远远高于ＧＤＰ的增幅。（新华网1月15日）

目前税收领域的话题，呈现出前所未有的纠结局面：一面是高达7.7万亿税收收入，一面是民生资金的明显不足；一面是大刀阔斧的税制改革，一面是民意对高税负、税制改革的广泛质疑；

由此可以看出，22.6%的增速、高达7.7万亿的税收收入总量，不仅刺激国人税负的敏感神经，而且拷问着国家税改之路的何去何从？在税收收入达到7.7万亿起点、财政收入超过10万亿的门槛之时，我们国家的税改政策是做加法还是做减法呢？

笔者以为不能简单的用加减法来概括，而是要在十二五规划的具体指导下，综合各项改革一并进行：

第一，税制改革不能单兵突进。可以说目前我们国家的税制改革做了不少成绩，包括2008年下半年的结构性减税举措中的增值税转型等，但是纳税人不领情，其中最主要的一个原因就是与税制改革的相关改革不到位，比如财政体制改革，政府公开改革等。目前，人们除了对税收收入的来源进行质疑外，更重要的是质疑税收收入的去向问题。如果我们像欧洲一样征收高额税收，但是让人民享受高额福利，那么纳税人也不会对7.7万亿税收表现的如此敏感。这就说明我们进行税制改革，不能单兵突进，而要结合财政体制改革等一系列改革一并进行。当前最主要的就是在财政支出透明度方面要下一番功夫，彻底治理财政支出方面存在的各种猫腻，让纳税人知道自己缴纳的税收用到什么地方，真正做到“取之于民，用之于民”。

第二，税制改革要统筹展开。日前重庆、上海等地爆出试点房产税的新闻，被媒体解读为国家加税的实质举措，引起了民意的反弹。其实，从中国税制改革方向和经济发展趋势决定房产税的开征是必然趋势。但是，目前民意反弹较大，个中主要原因就是在其他单行税法没有改革，特别是设计为个人减负的个税改革没有强有力的推进下，国家税改做了简单的加法。所以，从目前重庆等爆料试点房产税的事件可以看出，税制改革要统筹推进，不能做简单的加减法，特别是做加法要慎之又慎。

具体到2011年税改之路，一是先高调强力推出个人所得税改革，主要是提高起征点，推进综合加分类相结合的个人所得税制度建设。为房产税改革减少阻力；第二果敢的推出房产税改革，因为房产税改革涉及完善地方主体税种的历史使命，房产税不开征，增值税改革无法进行；第三，推出增值税立法改革，将中国第一大税种上升到国家法律层面，体现人民意志。另外，增值税改革不能简单的做扩容，而是要在征税对象、税率方面做彻底的改革，在做到扩容的同时降低17%的基本税率，减少与营业税的重复征税；如果按照降低税率改革增值税，可以起到降低物价总水平，间接提高居民收入，这样反过来为房产税改革增加居民负担进行弥补。

第三，税制改革要尊重法定原则。目前，我们的税收制度，存在一个重要问题就是开征的很多税种以国务院条例的形式开征，像三大流转税就是以国务院条例形式开征，涉及个人财产的单行税法如现行房产税、车购税、车船税等也是以国务院条例形式开征。目前经过全国人大开征的税种只有企业所得税和个人所得税。这就从形式上来说，很多税种的开征是绕开人民的意志进行的。作为依法治国、依法治税的国家来说，开征涉及个人财产的税法绝对不能绕开人民意志。因此，将来进行的税种改革，必须在人民意志的主导下进行，按照立法法规定的程序进行税收立法，切忌在不能绕过人民随便开征税种。