企业的内部控制活动

  企业建立内部控制体系的目标是：1）合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整；2）提高经营效率和效果；3）促进企业实现发展战略。

企业的控制活动，包括命令式的控制、预防性控制、侦查式控制、纠正性控制。

命令式控制可为雇员提供指南；

预防性控制旨在防止发生不希望出现的事情。例如：1）企业的财务专用章、企业法人章分别由出纳和会计保管；2）财务经理虽然不负责编制任何会计凭证，但必须复核会计、出纳编制的全部会计凭证。

侦查式控制旨在不希望出现的事情发生时能够加以识别；如1）企业财务经理复核由会计人员按月编制的银行余额调节表，并调查异常调节项目；2）定期比较总账与银行对账单的现金。

纠正式控制指当不希望出现的事情发生时，应识别程序的缺陷，并主动采取措施加以解决问题。

控制活动可分为运营、财务报告及合规三个类别，然而他们之间有时可能出现重叠。

企业采取的常见的控制活动有：

    【1】不相容职务分离控制

    不相容职务分离控制要求企业全面系统分析、梳理业务流程中的不相容职务，主要目的是防止具有欺骗性的活动发生或未被查处。企业可以通过两个或两个以上人员之间分配工作的方式，相互制约的工作机制实现这一监控目标。大多数交易都可分成三类独立的职责。第一是认可或发起交易；第二是处理被交易的资产；最后是记录交易。如果一个人为上述交易中的一项以上活动承担责任，则存在舞弊的可能。当舞弊涉及两人或两人以上的串通行为，不相容职务分离控制却可能是无效的。

【2】授权审批制

授权审批控制是指企业根据常规授权和特别授权的规定，明确个岗位办理业务和事项的权限方位、审批程序和相应的责任。这些控制旨在控制不希望出现的事件，因此，可视为预防性控制。预防性控制的主要目的防止错误的发生。企业对于重大业务和事项，应当实行集团决策审批或者联签制度，任何人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。如：1）员工申请事假，需向部门经理申请及获得批准。2）某大型银行规定，顾客贷款经理在批准贷款前，必须复核其下级提交的顾客分析报告及相关文件，并签字授权，然后才能为贷款者发放贷款。

【3】会计系统控制

会计系统控制就是企业严格执行我国统一的会计准则制度、明确会计凭证、会计账簿和财务报告的处理程序。会计系统还包括正确地记录交易的过程，依靠会计记录能够追踪每项交易，核对计算。

例如：1）出纳人员对每天经手的银行存款及现金交易在每天下午18：00后使用会计软件填制凭证，并打印相关凭证记录，核实其相关交易内容。可打印凭证记录均预先连续编号。为强化内部控制，在公司出纳人员进行现金盘点时，应在另一人员监督下进行，并签字确认盘点记录。此外，应由另一位人员负责把现金放入保险库，以防止舞弊；2）企业采用产品材料领用单编制了连续编号。

【4】调节和复核

调节和复核属于侦查式控制。调节是指雇员将不同数据连接在一起，识别并找出差异，并且在必要时采取纠正措施。业绩复核，是指管理层将当前的业绩与预算、以前期间或其他基准相比较，以此反映目标的完成情况，并对其中的差异进行调查，以确定那些纠正行为是必要的。如：1）复核行政部门向贵州捐款建设希望小学是否符合预算。2）月度终了，出纳人员及时收集银行对账单，及时核对银行对账单余额与会计记录中的余额，编制银行存款余额调节表，调节表交财务经理审核签字确认。

【5】财产保护控制

财产保护控制是指保护实物资产不被偷盗或未经许可而获得及被使用的措施和程序，包括建立财产日常管理制度和定期清查制度。例如：1）办公楼设置门禁系统；

2）出纳人员每天中午前核对无误的现金存入银行。当天下午收到的现金在下午18：00后进行清点，然后把现金放入保险库；3）出纳人员每天必须根据交款人已签字的收据汇总金额盘点现金，做到账实相符。为强化内部控制，公司应安排不直接经手当天银行存款及现金交易的人员执行相关凭证的记录，而不是由出纳进行。

【6】预算控制

预算控制的目的是明确各责任单位在预算管理中的职责权限，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束。企业为了有效预防坏账损失的发生，可采取的措施：在与新客户建立业务关系前，甲公司市场部必须系统调查新客户的资信状况；在销售合同中明确规定预收账款在整个交易金额中的比例，并要求客户对未付款项提供担保。

【7】营运分析控制

通过不同种类的方法，比如对比分析、趋势分析等方法，对营运情况（如企业目标所实现的成果）进行分析，发现存在的问题，及时查明及更进。

【8】绩效考评控制

绩效考评控制对企业内部各责任单位和全体员工的绩效进行定期考核和客观评价，将考评结果作为确定员工薪酬以及晋升、评优等依据。如：人力资源部门安排员工年度考核评价。