物流业营业税政策解读

物流产业是一个跨行业、跨部门的综合新兴产业，物流业主要包括交通运输业、仓储业、邮政业以及批发零售中包装、流通加工、配送等。

 一、物流业涉及的营业税税目税率。

（一）交通运输业。陆路、水路、航空、管道、装卸搬运。

（二）邮电通信业。单位和个人从事快递业务

（三）服务业。代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业。

（四）转让无形资产。

（五）销售不动产。

二、从事联运业务、代理业务和仓储业务按差额纳税。

国税发（2007）101号公路内河联合运输业务。

国税发（2000）139号物流行业的代理业，主要有航空包机业务、无船承运业务和报关代理以及其他代理。包机公司代理业5%，航空运输企业交通运输业。

国税函（2006）1312号无船承运业务代理业。

国税发（2005）208号试点物流企业。

国税函（2006）1310号代理报关业务扣除以下项目：支付海关税金、签证费、仓储费、查验费等；支付检验检疫三检费、消毒费的功能；预录费；其他费用。

三、远洋运输企业业务不同适用不同税率。

远洋程租、期租业务和航空从事湿租收入按交通运输业。

远洋光租业务和航空干租业务收入按服务业-租赁业。

四、自开票纳税人与代开票纳税人征税不同。

自开票纳税人联运业务 差额征税

代开票纳税人联运业务，应就全部收入纳税，不得减除分出合作方运费计税。

五、物流单位收取的承包费需要纳税。

财税字（2003）16号：双方签订承包、租赁合同，将企业或企业部分资产出包、租赁。出包、出租者向承包、承租方收取的承包费、租赁费按“服务业”征税。符合三个条件的，属于企业内部分配行为不征收营业税：承包方以出包方名义对外经营，由出包方承担相关的法律责任；承包方的经营收支全部纳入出包方的财务会计核算；以出包方的利润为基础。