近读有关实证论文，发现一个现象，就是不同论文在对研究问题的设定时，有的称之为“假设”，有的则称之为“假说”。偶然想到一个问题：这两个词的内涵一致吗？可以互相混用吗？感到从中文的内涵上，这两个词的内涵与范围似乎有些差异。若存在差异，那么，在论文中随意使用是否不当呢？于是，安排一位研究生专门就这个小问题关注一下，搜集点资料分析下。下面是他提交的分析材料，不知是否说明了问题？可供路过朋友参考参考。

会计实证研究中的“假设”与“假说”

在会计的实证研究中，一般有个相对固化的论文结构：第一部分是引言或选题背景或问题提出；第二部分是文献回顾与理论分析；第三部分是研究设计，包括样本选择、数据来源和模型设计等进行介绍；第四部分是实证分析，也是实证论文的核心部分，包括相关性分析、回归分析、稳健性检验等；最后是主要结论、政策建议等。即使不是按照这样的方式进行编排的，也超不出这样的实证论文要素。

实证论文说到底就是提出自己的一个想法，然后通过数据证明自己的想法，这个证明的过程就是一个实证的过程。数据证明叫做实证分析或实证检验，那么自己的那个想法或那些想法叫做什么呢？在实际的论文写作中出现最多的，也是较为主流的说法是“假设”，当然也存在其他的说法如“假说”，它们可能出现在论文的标题中，也可能出现在段落中（例如：假设1）。我们分别从标题和段落统计了《会计研究》2011-2012年两年24期的实证论文“假设假说”情况，统计结果如表1所示。

表1 《会计研究》2011-2012实证类文章“假设假说”情况

说明：（1）其他是指没有出现“假设”和“假说”字眼；（2）12年段落合计数62是因为有个样本在段落中交叉使用“假设”和“假说”

在《会计研究》这样权威的期刊上发表的论文肯定是高水准的，这是毋庸置疑的。从表1中，我们可以发现，在“假设/假说”问题上，两种情况都存在，相对来说绝大多数学者使用“假设”这个说法，而有一小部分学者采用“假说”这个概念，还有学者在标题和段落中交叉使用“假设”和“假说，甚至在各个段落之间交替使用。此外，一部分学者在论文中没有使用这两个概念，而是使用了其他的说法：在标题中表现为提及“文献回顾与理论分析”而导致在标题中没有出现“假设假说”；在段落中出现类似于“本文预期……”从而代替了，在“假设/假说”。

那么究竟应该使用“假设”还是“假说”，还是两者可以换着用呢？

我国的会计实证研究方法在20世纪80年代从国外引入的。1988年张为国等在《会计学丛》上率先介绍西方会计研究中的实证研究方法。因此我们首先看下国外的学者们怎么称呼这个概念的，在外文文献中，学者们称之为hypothesis。从牛津英汉双解字典来看，它包括两种意思：an idea or explanation of something that is based on a few known facts but that has not yet been proved to be true or correct; guesses and ideas that are not based on certain knowledge.根据上述解释，我们在实证研究中采用的肯定是hypothesis的第一种含义，因为我们是要根据一些事实依据才能提出“假设”或者“假说”的，而不能是凭空的猜想和猜测。牛津英汉双解字典对第一层意思的解释是：（有少量事实依据但未被证实的）假说、假设。但是hypothesis的第一层意思到底是“假设”还是“假说”，我们还是无法探知，所以出现“假设假说”情况的原因之一可能是国人的翻译问题。

下面我们就从中文来看。从字面意思来讲，新华字典对“假设”的解释有三个：①姑且认定；②虚构；③科学研究上对客观事物的假定的说明，假设要根据事实提出，经过实践证明是正确的，就成为理论。对“假说”的解释是：假设③。也就是说“假说”是“假设”的第三种意思，“假设”的范围大于“假说”的范围。

通过上面对两者的字面意思的剖析，我们可以发现“假设”和“假说”并没有什么很大的区别，相反，“假设”的使用范围还比“假说”大一些。那么现在问题又来了，为什么我们说四大会计假设，而不是四大会计假说呢？会计假设（Accounting Hypothesis）、“理性人假设”（Hypothesis of Rational Man）、“黎曼假设”（Riemann Hypothesis）、“有效市场假说”（Efficient Markets Hypothesis）、“生命周期假说”（Life Cycle Hypothesis）、“萨皮尔—沃尔夫假说”（Sapir-Whorf Hypothesis）等等。

从我们实证研究方法来讲，它产生于培根的经验哲学和牛顿-伽利略的自然科学研究。实证研究方法的哲学基础是证伪主义，证伪主义彻底否定了归纳法，故而实证方法的推理方法只能是演绎法，并且主要是假说演绎法（Hypothetic-deductive Method）。在观察和分析的基础上提出问题，通过推理提出解释问题的假说，根据假说进行演绎推理，再通过实验检验演绎推理的结论。因而可能叫“假说”相对来说比较规范。从我们对《会计研究》2011-2012年的实证论文统计来看，大多数论文采用的是“假设”，可能是翻译之后大家约定俗成，所以现在一般都叫“假设”而较少叫“假说”。当然，这本身没有对与错的问题。

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（小康整理）

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