2008年由中国立信会计出版社出版

《资源会计学的基本理论问题研究》（3-3）

以课题研究成果为基础而形成的本书上述四个主体部分中，所阐述内容的科学意义与应用前景在于：

第一，从研究问题的切入点上看，本问题的研究属于一种类科学的基础性研究。通过这一问题的系统研究，可以将所涉及的矿产资源、石油天然气资源、森林资源、土地资源、水资源、海洋资源和旅游资源等资源在形成、开发、配置、运用、储存、保护、综合利用和再生各个阶段会计核算的基本理论与技术原理问题进行全面梳理，并探寻其共性认识与基本规律，其研究成果可使 “可持续发展”理论在微观管理技术及方法层次研究上得到创新。因而，其研究成果的科学意义在于为这一类学科的发展形成基本的理论认识，从而也体现出会计科学纵横发展的理论价值。

第二，从研究结论的构成内容上看，本问题的研究涉及一门学科建立基本要素的理论问题研究。课题研究过程围绕着创建资源会计学这一主题，注重不同学科知识的融和与交叉运用，从会计理论结构的视角对其基本理论从五个层面展开研究并得出了初步结论：一是论证了资源会计学科形成的认识基础、研究基础和核算基础；二是论证了资源资产与管理体制、资源耗费与资源折耗、资源成本与资源损失、资源价值与资源价格、资源收益形成及分配等构成资源会计学科专项要素的内涵、确认范围与基本计量模式；三是论证了在会计基本理论指导下的资源会计信息及结构、资源会计规范及建设、资源会计运行及考核等资源会计学科专门范围的确立原理；四是初步论证了矿产资源会计、油气资源会计、森林资源会计、土地资源会计、水资源会计、海洋资源会计、旅游资源会计及信息资源会计等八个方面专门会计体系确立的基础观念，以及构成其核算基础的产权、价值、评估与规范建设等基本理论问题；五是论证了资源会计问题深入研究与未来拓展的基本方向。上述研究结论的形成均是从可持续发展观念在微观管理层次上创新的角度切入，围绕着资源的生态循环、经济循环和会计循环这一主线，对资源会计核算的一些基础理论问题所进行的比较系统的研究。其结论既具较高的理论价值，又对我国现时特殊行业会计准则的制定有着一定的政策咨询作用。

第三，从研究观点的学术创新性看，本问题研究结论的学术创新点比较明显。课题研究观点的创新主要体现在以下方面：资源生态循环与经济循环相适应观点的提出、其主要阶段的划分及其与资源会计循环之间的关系的论证；资源会计确认的基本原则与资源会计计量的特殊要求；资源性资产观念的提出及其从产权规范的角度加强其管理的设计；在对资源性资产折耗理论分析论证的基础上，所提出的资源成本十大结构观和资源损失会计确认与计量模型；资源价值观的理论论证与计价模型的设计；资源收益五结构的理论论证；资源会计信息质量的内涵及其披露体系的初步设计；资源会计规范的结构及资源会计准则的建设；资源会计运行考核指标体系的初步设计；不同资源会计核算研究的基础观念、产权特征、价值评估、核算规范建设及应用等。这些创新的认识与观点不仅有助于拓展会计研究思维，而且对有关管理部门针对资源会计核算对象的特点设计相应的管理规则也有着广阔的应有前景。

第四，从研究方法的学术规范性看，本问题的研究过程充分注重各种研究方法的全面应用。研究过程主要是通过研究各种文献，结合实地调查所得到第一手资料，运用各种逻辑思维模式的全面分析与其它科学研究方法的结合来实施并得出相应的结论。同其他任何学科的发展一样，会计科学理论研究上的发展与创新也只是在前人已有研究成果基础上的前行，要割裂其对已有研究成果的继承和借鉴是不现实的。因此，本论题的研究过程注重了对前人已有相关研究成果的借鉴与吸收，以体现学术研究上的历史继承性。对于课题研究过程及所参考的前人研究成果，我们尽量详细地在研究报告中以注释及参考文献的方式予以列示，这体现出对原作者知识产权的充分尊重。这对于同类研究也具有一定的借鉴意义。

第五，从研究内容的组合层次上看，本问题最终研究报告的结构比较完整。最终研究报告共分为资源会计的基础理论研究、专项要素研究、专题问题研究和研究资料附录四个大的部分，特别是在第四部分比较全面地搜集列示了与本课研究相关的中外文献以及相应的资源管理类法律规范，这一组合层次既考虑了内容上相互联系与递进关系，又突出了不同部分的研究重点与研究特点。由此所形成的研究材料不仅系统性较强，也可为有兴趣在这一领域里耕耘的同行提供一点方便。

在课题的早期基础研究阶段与课题申报过程中，曾先后得到天津财经大学会计学院博士生导师于玉林教授一直鼓励和中南财经政法大学会计学院博士生导师郭道扬教授的悉心指导，得到中南财经政法大学会计学院、科研处的指导与支持，得到了有关部门与单位在课题调研方面的支持与协作，在此一并致谢。与此同时，特别对课题研究过程所形成的阶段性成果中，以及最终研究报告中所参阅相关研究成果的作者一并致谢。

值本书出版之际，首先要感谢国家自然科学基金委员会对构成本书基础内容研究所提供的经费资助，同时更要特别感谢立信会计出版社以及张立年教授对本书出版所给予的厚爱和支持。

我们深知，本书内容仅为我们围绕这一主题的初步研究成果，特别是有些问题所涉及的理论认识还尚显稚嫩，对这一问题的全面深入研究还任重而道远。因此，我们会不断努力。由于我们专业水平所限，对于书中存诸多不妥之处，敬请广大读者批评赐教。

作者

2007年11月8日定稿于湖北·荆州·金华

目　　录

前言

第一篇　基础理论研究

第一章    资源循环与资源会计

第二章    资源会计的研究基础

第三章    资源会计的核算基础

第二篇　专项要素研究

第四章    资源资产与管理体制

第五章    资源耗费与资源折耗

第六章    资源成本与资源损失

第七章    资源价值与资源价格

第八章    资源收益形成及分配

第九章    资源会计信息及结构

第十章    资源会计规范及建设

第十一章 资源会计体系及运行

第三篇　专题问题研究

第十二章    矿产资源会计研究

第十三章    油气资源会计研究

第十四章   森林资源会计研究

第十五章   土地资源会计研究

第十六章   水资源的会计研究

第十七章    海洋资源会计研究

第十八章    旅游资源会计研究

第十九章    信息资源会计研究

结语　资源会计：深入研究与未来拓展方向

第四篇　研究资料附录

附录一　主要中外参考文献目录

附录二　主要资源管理法规目录