第23届，美国格杉矶

第二十讲  学做分录（十一）

应付工资、应付福利费、本年利润、利润分配

     今天妈妈讲最后四个科目，没讲到的让我们看书自学。

应付工资

     应付工资，就是应该付给员工的工资总额。

     月未了，要把工资计算出来，计入应付工资。一般情况都是下月初开支，但工资属于发生在本月的费用，根据配比原则，要将工资计入到本月。今天先讲相关的两个科目——应付工资、应付福利费。新准则里已经把这两个科目合并为一个了：应付职工薪酬。《小企业会计制度》还是要求设这两个科目。

     做凭证的时候，我们要按员工的工作部门，分门别类：管理部门的工资借记“管理费用”，生产部门的工资，借记“生产成本”，采购、销售部门的工资，借记“营业赞用”，工程人员的工资，借记“在建工程”。也就是说，哪部分的人就记在哪部分的账上。其工资总额，贷记“应付工资”，到了下个月开支的时候，借记“应付工资”，贷记“现金”。

应付福利费

     应付福利费，是根据工资总额的14%提取的，这部分钱用于支付职工的医疗赞用、职工的困难补助和其他福利费用。做凭证的时候，应付福利费也随着职工所在部门计入到相应的各项费用里。

我们还是处理账务吧。

     月末，根据各部门的考勤记录，财会部门编制了一张工资分配表，其中商场的管理人员工资是5000元，营业员7000元，装修工人2000元，后勤人员是1000元，共计15000元。

借：管理费用——工资    5000

            ——福利费    700

    营业费用——工资    10000

           ——福利费    1400

     贷：应付工资          15000

         应付福利费  2100

     下个月发放工资时，先取现金，再发工资，这个很简单。

     下面再讲两个科目——本年利润与利润分配。企业的盈利或者亏损，在这两个科目里一目了然。

本年利润

     本年利润，简单说就是收入减支出，这从利润表上看得最清楚：

     主营业务收入—主营业务成本—主营业务税金及附加=主营业务利润(负号表示亏损)+其他业务收入—其他业务支出—营业费用—管理费用—财务费用=营业利润十投资收益+补贴收入+营业外收入—营业外支出=利润总额—所得税=净利润

     通过这条“长龙”我们就能看出利润的组成了，以上涉及到的损益类科目都归入本年利润这个所有者权益科目里了，自己的账户便“空空如也”，这在会汁上叫结转利润，说白了就是依据账户上的余额做相反的分录。然后看本年利润的余额，如果是贷方，体现的是盈利，如果是借方，那就表示亏损。

     最后，再把本年利润“清空”，转移到利润分配科目里，一年的账务基本结束。

利润分配

     企业盈利了，这笔钱该怎么支配呢?共有六个明细科目核算它：1.其他转入；2提取法定盈余公积；3.提取任意盈余公积；4.应付利润：5.转作资本的利润；6.未分配利润。

     在《小企业会汁制度》里，还有一条“提取法定公益金”，因为新《公司法》已经取消了这项规定，所以这里湃的就不包括它了。

     学会计，不要局限在只知道会计上的事，还要了解相关的法律法规，比如《税法》、《公司法》、《破产法》等。

     就这部分内容，我们还是做账务处理吧：

     企业年末的有关收入和费用账户如下：

     主营业务收入900000元，其他业务收入1000元，主营业务成本650000元，其他业务支出700元，主营业务税金及附加31800元，营业费用39000元，管理费用12500元，所得税55110元。

     先结转收入类的账户余额，再结转成本费用账户余额，你俩做吧，然后告诉我净利润是多少。

     “111890元!”不到3分钟我报出了数据。

     “正确。将分配后的余额进入未分配利润，就OK了。常用的会计科目基本学完了，下周开始汇总、记账、报表、报税。”

 http://www.atimes.com.cn/main.asp，2008-04-20