国能集团(600077)　审计师：辽宁天健

《证券周刊》研究发现，国能集团（600077）的资产真实性多处存疑，国能集团2007第三季度报告中显示公司“预付账款”为2.44亿元，全部为预付钢材采购款，其中最大的供应商为“本溪钢铁板材有限公司”，截止2007年9月30日余额超过2.2亿元。而公司前三季度全部的营业收入仅为3.61亿元，国能集团2006年5月份公告披露显示，公司计划兴建大型钢铁物流加工中心，坐落在沈阳于洪区沈大路87号位置。可是细心的投资者却可以发现，截止2007年三季度为止，财务报告中仍然披露说土地证在办理之中，财务报表中也看不到任何土地入账，只有“在建工程”项目有11,029.61万元的支出

公司2007年12月05日发布澄清公告，针对“巨额预付账款流向何处？”的传闻，公告称，公司2007年9月30日“预付账款”余额为243，736，692.32元，其中本钢板材(13.84,-0.26,-1.84%,进入该吧)股份有限公司和本溪钢铁板材有限公司帐面余额2.3亿元，其中本钢板材股份有限公司隶属本溪钢铁(集团)有限责任公司。这两家公司都是公司的主要供应商，公司依据供销合同进行往来款项结算，是正常的钢材业务往来，所有预付款项都是经营性往来款。针对“在建工程坐落在“空中楼阁”上”的传闻，公告称，公司2006年6月经股东大会审议，投资19421万元建设钢铁物流加工中心，截至2007年9月30日公司对该项目投资了11029.61万元，该项目已部分建成，但未完全达产。

笔者点评：国能集团截止第三季报资产总额只有4.57亿元，却有3.54亿元资产流向不明，尽管作了澄清，但这个澄清是非常苍白的，该公司资金链非常吃紧，不太可能有如此巨额的预付款，从该公司12月05日发布公司治理专项活动整改报告看，该公司公司治理极不正常，公司高管屡屡变更，象会计独董07年9月刚当选10月就辞职，而且财务核算也极不规范，竟然有0.27亿元在建工程没有原始单据。 

公司影响力：一般

审计师影响力：一般

报表粉饰可能性：百分之百

报表粉饰性质：舞弊

报表粉饰金额：亿元级

交大博通(600455)　　审计师：西安希格玛

北京市第一中级人民法院判决书认为,在2004年1月至6月期间, 王禹以利华晶公司、天马通达公司等多家公司的名义与交大博通签订了20余份购销合同,并采用提供伪造的中电子公司担保函的手段,骗取交大博通以承兑汇票形式支付的货款人民币4693万余元后,将其中4674万余元非法占有,用于归还其个人债务;根据判决书的证人证言,10多家公司在法庭证实,在王禹的牵线下,他们与交大博通签订供货合同,但双方并无真实货物交易,仅仅是现金走账,合同签订日期大多集中在2004年4~5月,而交大博通上市募集资金日期是2004年3月28日;对于合同诈骗罪,王禹当庭加以否认,他认为,自己没有占有一分钱,涉案的巨额款项来往除了业务需要外,大多是为了帮助他人过审计关或提高上市公司的业绩而进行的。

笔者怀疑交大博通存在三方面财务问题。

一是欺诈上市。包括虚增收入上亿元、虚增利润(资产)2200万元以上,也就是说其上市前三年收入及净利有一半以上是假的。

二是持续造假。包括2004年虚增收入5000万元,2005年巨亏原因不明,有可能掩饰以前年度造假事实。

三是现金陷阱。上市之初(2003年末) 定期银行存款2203万元涉嫌虚构,2007年上半年末6880万元银行存款涉嫌隐瞒巨额受限现金事实。

公司影响力：一般

审计师影响力：一般

报表粉饰可能性：百分之百

报表粉饰性质：舞弊

报表粉饰金额：亿元级 

湖北迈亚(600149)　审计师：中勤万信

湖北迈亚是一家知名的毛纺企业,06年报突然报出1.95亿元亏损, 还暴出大股东占用资金1.8亿元, 根据笔者分析,湖北迈亚2006年度银行借款急剧增加，净增2.9亿元，负债从5.45亿元增加至9.19亿元，净增3.74亿元，笔者分析，这个增长是不正常的， 湖北迈亚财务早已陷入困境，2006年银行不太可能新增如此多的贷款，那么两者之间的差异更有可能是期初隐瞒借款导致，湖北迈亚的“应收账款”从年初的1.78亿元净增至年末的2.83亿元，而“其他应收款”更是从年初的0.32亿元增加至年末的2.24亿元，两者合计净增2.977亿元，

笔者怀疑,迈亚隐瞒账外借款3亿元,这些账外账构成迈亚的”重大会计差错”,迈亚理应追溯调整年初数,可笔者惊奇发现,迈亚06年报并没有重大会计差错事项,审计师对此也表示认同,令笔者感到不可思议.笔者认为,湖北迈亚存在账外资金循环事实,监管部门应督促其进行报表重述,并重新核实大股东及关联方占款数, 目前披露的占款怀疑仅仅是一部分,06年巨亏金额因追溯到以前年度

公司影响力：一般

审计师影响力：一般

报表粉饰可能性：百分之九十

报表粉饰性质：舞弊

报表粉饰金额：亿元级

海星科技(600185)　审计师：万隆

海星科技引起笔者关注是很早以前的事,作为一家西安的民营企业(同城已有数家民营企业被笔者揭发造假,包括金花股份及长安信息),又是一家以IT为主业的多元化经营的公司,这种公司很容易引起财务质疑者关注,尤其该公司05年报已变更了会计师事务所,06年报年初董事会已通过决议续聘,而到了年末却以审计费用谈不拢为由改聘,除了连续变更审计师外,公司董秘、证券事务代表也相继去职,06年报披露逾期贷款有七千多万元,银行在07年初对大股东海星集团提起欠款诉讼,并冻结了海星集团所持海星科技股权,这一切表明海星科技早已陷入财务困境,并可能涉嫌严重的报表粉饰.

根据审计师的专项说明,大股东及关联方并没有占用上市公司资金,上市公司也基本没有替大股东及关联方担保,但是,笔者怀疑不管是资金占用还是对外担保,审计师出具的专项说明都可能存在重大遗漏. 可能存在大股东截留海星城市广场售房款嫌疑, ,也可能存在应收款项的关联交易非关联化涉及可能巨额的占资,因为账面一直有巨额的应收及预付款项

公司影响力：一般

审计师影响力：一般

报表粉饰可能性：百分之九十

报表粉饰性质：舞弊

报表粉饰金额：亿元级

中国中铁(601390)　审计师：德勤华永

铁老大中国中铁(6001390SH,00390HK)2007年12月分别在A股及H股闪亮上市,但中欧工商管理学院会计学教授丁远称其90%利润是虚构的,引起了媒体及公众对其业绩的广泛关注,称其为“人造美女”。笔者认为,根据财办企[2006]23号及财企[2007]48号文件规定，中铁改制前的福利费余额应转入资本公积并作为中铁工出资的组成，除非中铁能证明中铁改组设立不是改制行为且11.7亿元是子公司改制后应计福利费滚存余额，否则中铁的福利费转回管理费用是违规的；此外，中铁在并表时，将评估增值形成的资产与资本公积对冲，在会计上找不到任何依据，笔者认为其141亿元的资本公积转回是违规的。福利费转回违规导致中铁虚增巨额利润，资本公积转回违规导致中铁虚减巨额的资产及净资产

公司影响力：顶级，

审计师影响力：顶级，

报表粉饰可能性：百分之五十，

报表粉饰性质：错误，

报表粉饰金额：百亿元级

转载于夏草博客