之前Bruce在视频号里讲了寿险怎么免税，当时有个隐藏的彩蛋，就是如果作为美籍或绿卡持有者，身故理赔金算在遗产中，如果超出免赔额了，如何豁免，这个答案就是今天要讲的内容，设立不可撤销人寿保险信托。

在不可撤销人寿保险信托(ILIT)规划的过程中，一旦出现纰漏，未来很可能会给受益人带去税收责任。届时投保人作为美国移民，无论是成名已久还是初来乍到，在设立信托时，都需要了解以下四点。

所得税问题

在所得税方面，信托是独立实体。所以，不可撤销的寿险信托 ILIT必须按照《税法》的信托率缴纳所得税。

一般情况下，信托与个人纳税人遵循相同的规则。其中的重点是，在将收入分配给信托受益人时，将按受益人的税率征税，信托通常可以扣除分配的收入。

在所得税方面，信托也是一种“赠与人信托”。身为信托的持有者，在计算持有人个人所得税义务时，必须包括信托收入、收益、亏损、扣除和抵免等所有项目。

但对于 ILIT信托公司的人寿保险，更多的人倾向于使用寿险中的“免税提款”功能，以避免缴纳个人收入所得税，其计算基数是现金值和死亡赔付额。

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赠与税问题

捐赠既有保单或缴纳保费的资金，通常构成对信托受益人的赠与。

一年一次的免税使捐赠人能够每年向数量不限的接受者提供一份不超过当年免税$14,000.00的赠与税。即使只有一位配偶转移财产，夫妻双方也可以通过“转赠”选择，对受益人使用每年的免税。

只有“现时权益”的赠与才符合赠与税的年度免税要求。“未来权益”的赠与不符合免征年税额标准。

(1)当受益人有权从信托中提取赠与金额；

(2)受益人对信托收入拥有现时权力；

(3)当信托是完全为未成年人的利益且满足某些要求时。

若提款权人未行使此项权力，且该权力失效，则视为一般指定权的解除。按照《税法》的规定，解除一般指定权即构成缴税赠与。因此提款受益人被视为向其他信托受益人作出了失效金额的应缴税赠与。

这条规定的例外是：只要赠与不超过(i)5,000美元或(ii)信托资产价值的5%(以金额较大者为准)，指定权的失效不构成赠与。将信托视同赠与也可以使提款受益人成为信托赠与人。这样，提款权失效可以使资产纳入赠与人/受益人的遗产。

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遗产税问题

不可撤销人寿保险信托(ILIT)规划的主要目的之一是为了税务目的，将死亡保险金排除在赠与人的全部遗产之外。为此，赠与人必须放弃对保单的控制和所有权。

所以，在起草 ILIT时，一定要注意不要误把保险单纳入赠与者的遗产。在赠与人的遗产中，有几种方法可以将不可撤销的信托纳入：例如，赠与人可以将受托人来换成他自己，就可能间接适用这一条。

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隔代转移税(GST)问题

若采用赠与人的终生转移方式，而不是一直等到死亡才使用豁免额，则可充分利用隔代转移税豁免。

一般情况下，这是透过将赠与人的隔代转移税豁免额分配给对信托作出的赠与来做到的。若安排合理，则可转让捐赠，不会产生赠与税、遗产税和隔代转移税。

假如赠与被用来支付人寿保险的保险费，隔代转移税豁免会在被保险人死亡时得到充分利用，从而使赠与人在税收和资产受到保护的长期信托中的资产大幅度增加。