在税收这个大家庭里，增值税的开征还不足半个世纪，这和已有200年历史的所得税比起来，无疑是个小弟弟。但后生可畏，近50年来，世界上先后有100多个国家和地区采用了增值税，在一些国家，它更是成了财政收入的顶梁柱。人们会问，增值税究竟有何魔法，能受到世人如此青睐？这还得从营业税说起。

    假如制造一辆汽车，甲企业做车身是强项，乙企业生产的发动机是绝活，丙企业制车桥更是拿手好戏，丁企业则集众家之长，专事组装。若政府现在要征收营业税，那么甲、乙、丙三家企业把零部件卖给丁厂时，要缴一道税，而丁厂组装成整车后，还得再次交税，这样一台汽车，事实上就被征了两道税。要是四位厂长稍事聪明，定会坐下来，商谈合伙的事。

    但真要合伙，问题就来了。若是用资本做纽带，把大家捆在一起，组成母子公司，让钱多的做娘，钱少的当儿子，想来应无异议。可既是母子公司，就得分开交税，大家凑在一起过日子，却沾不上好处，何苦来哉？要不然，大家干脆合为一个总厂，彼此称兄道弟，这样就可少交一笔税金。可兄弟里面，谁来当老大？赚的钱如何分？大家都身怀绝技，谁也不会服气谁，稍感不满，可能随时抽身走人。看来，要把大家捏在一起，并不简单，弄不好，还会得不偿失。大家各存芥蒂，谈不到一块，于是只好来个“大而全”、“小而全”，所有的活儿自己干。这样，没有了专业分工，扬长避短只能望洋兴叹。

    针对营业税的弊端，1954年，法国政府第一个宣布使用增值税。什么是增值税？顾名思义，增了值，即征税，征税对象就是买进卖出的差额。如丁厂组装汽车，卖出去多少钱，进零部件花了多少本，进出两抵，剩余部分纳税就行。这就是增值税的雏形。增值税一出场，就博得了阵阵喝彩。因为与营业税相比，增值税算是给分工解了套。而分工的重要性，亚当·斯密在其经典名著《国富论》一书中早有阐述，“劳动生产力上最大的增进……似乎都是分工的结果”，随后，他讲了一个制扣针的故事。扣针虽小，做起来却不简单，需要抽丝、拉直、切截、削尖等，得18道工才能完成。如果由十个人分工去干，一天下来，一个人平均能做4800枚。而如果让一个人单打独斗，苦死累活，恐怕连20枚也做不出。分工对效率的影响，由此可见一斑。

    增值税在法国一炮打响，便很快风靡全球。今天，尽管众多国家采用了增值税，但在不同国家，对增值税应税额的界定，却五花八门，比如对用于购置固定资产所花的钱，是否允许在税前扣除，各国的做法就不一样。这使增值税出现了三种类型。消费型增值税，允许纳税人在计算增值额时，将购入的固定资产价值一次性扣除，这种做法，站在全社会的角度，等于是对生产资料不征税，只对消费资料征税，故而得名。实行消费型增值税，目的是要把好处给予那些进行设备更新的人，以吸引大家去进行技术改造。收入型增值税，只允许扣除固定资产的折旧部分，增值额相当于国民收入，这就是“收入型”的含义所在。按此征税，企业不再享有提前补偿的优惠。而生产型增值税，只允许将采购来的原材料、零部件等扣除，固定资产则统统逃脱不了被重复征税的厄运，发达国家一般选择消费型增值税，拉美和独联体的一些国家则相中收入型增值税，只有我国和印尼使用生产型增值税。

    我国何以要选择生产型增值税？这与国家当时的财力、经济背景有关。长期以来，我们财政收入占GDP的比重一直很低，日子过得捉襟见肘，政府自然想要多收些钱。生产型增值税的应税额扣除少，税基宽，正合其意。再有，过去我们出现过几次大的经济波动，差不多都与投资过热有关。生产型增值税对固定资产重复征税，可以对过热的投资浇一些冷水。

    但今非昔比，自97亚洲金融危机以来，国内市场是一蹶不振，国际市场也相应萎缩，中国政府第一次面临扩大需求的难题。要扩大需求，则需要投资、消费、出口等 “三驾马车”同时发力。生产型增值税不仅未能快马加鞭，反倒有些落井下石。因为增值税征收，采用的是购进扣税法，纳税人缴多少税，由当期销项税额与当期进项税额的差额决定。生产型增值税不允许扣除外购固定资产，与消费型增值税相比，企业纳税多，利润低，价格调整的空间相对较小。价格历来是企业竞争的杀手锏，企业使不出降价这一招，价格居高不下，消费者不愿掏钱，消费需求上不来，产品就会滞销。产品买不动，利润又薄，企业没有了投资的动力，投资需求便会萎缩。两架“马车”劲不足，指望第三驾“马车”也不行。按照WTO的规则，出口国可以对出口产品免征或退还已征的间接税，其中增值税是出口退税的大头，各国政府都在这上面大做文章，以帮助本国企业抢占国际市场。我国因采用生产型增值税，对企业退税的力度用到头也不及国外，国内企业明显处于不利地位。

    看来，生产型增值税应当淘汰，而改行消费型增值税。这不仅是给“三驾马车”加油，对资本密集型与技术密集型企业，同样也是福音。不过一旦转型，财政是否承受得了，有些人还存在疑虑。的确，全国一年万多亿元的固定资产投资，按17%的增值税率计算，将少征2000亿。不过，这仅是一笔帐，还有一笔帐是：投资增加，增值额也会增加；企业效益提高，利润也随之增加，从而增值税和所得税将有所增加。两相冲抵，短期内，孰得孰失很难定说，不过从长远来看，利大于弊，可以确信无疑。