（一）会计要素的十大变化

    交易的发生无论如何错综复杂，但可概括之为：资产、负债、业主权益、收入、费用五大会计要素之间的增减，不外乎十大变化，细述之，即：

   1、资产的增加，或资产的减少；

   2、负债的增加，或负债的减少；

   3、业主权益的增加，或业主权益的减少；

   4、收入的增加，或收入的减少；

   5、费用的增加，或费用的减少。

    （二）会计要素增减变化的借贷规律

    1、入账的起点：在现实世界中，增与减（Increase & decrease）是相反相成的，借与贷也是相反相成的。因此，会计要素增减变化入账的借贷规律，举一反三，只须牢记其中之一，即可概括其余。

例如，从资产说起，现金的增加，不论是按会计等式或会计基本方程式，还是按原始的“左收右付”，或“左借右贷”的“借入”“贷出”的观念，大家都很容易明白，应该记入账户的借方。现金是资产之一，所以其他任何资产的增加，都要记入账户的借方。

    2、借贷的规律：基于这一观点，其他会计要素增减变化的借、贷，可类推如下：

    （1）、资产的增加既然是“借”，其减少当然是“贷”。

    （2）、资产与负债的性质是相反的，资产的增加既然是“借”，则负债的增加必然为“贷”；因而其减少自然为“借”了。

    （3）、业主权益与负债同为一企业的资金来源，故其性质是相同的；所以其增加应为“贷”，减少则为“借”。

    （4）、收入使业主权益增加，所以，收入的增加同于业主权益的增加，应为“贷”；故收入的减少，自然是“借”了。

    （5）、而费用与收入的性质相反，既然收入的增加为“贷”，所以费用的发生（增加）应为“借”；而其减少，必然是“贷”。

    （三）五大会计要素相互结合的借贷法则

    1、相互结合的借贷法则：这样，五大类会计要素相互结合的借贷法则，可以图示如下：

    2、借贷法则运用的极限：从图示可知：借方任何科目的增减，均可与贷方任何科目的增减相互结合；反之，任一贷方科目的增减，亦可与任一借方科目的增减相结合。从会计要素之分为五大类，则只有（5×5）25种基本的增减变化，此为借贷法则运用的极限。读者只需明了、理解其基本原理即可，而毋需对每一变化死记硬背。