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(2018-11-23 00:00:16)
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白酒消费税
消费税介绍
2017年白酒消费税金额占消费税整体比例不到5%，烟草和燃油占比80%，奢侈品等其他消费税合计占比约为13%。我国消费税占总税收的比重在7%左右。
白酒消费税始于1994年，最初实行从价率征收，且区分粮食类白酒税率（25%）和薯类白酒税率（15%）。1994年至今，白酒消费税共有四次重大改革：
1）2001年确定量价复合征收：(对低端酒重大打击）
2）2006年取消粮食类白酒与薯类白酒的差别税率：
3）2009年明确白酒消费税最低计税价格核定细则：若计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下的，最低计税价格由税务机关在销售单位对外销售价格50%至70%范围内自行核定；
4）2017年进一步加强白酒消费税征收管理工作：
现阶段：按照2017年5月消费税新规，从价税按照生产环节价格（最低计税价格为最后一级销售单位对外销售价格的60%）的20%、从量税按照销量每公斤1元计算缴纳，未来行业内的主要酒企的理论消费税率将达到12%以上的水平。
从价税
按照生产环节价格（最低计税价格为最后一级销售单位对外销售价格的60%）的20%
假如酒厂存在三级销售公司，酒厂给一级销售公司的价格为50元，一级销售公司给二级销售公司的价格为100元，二级给三级销售公司的价格为150元，三级销售公司给经销体系的价格为200元，则在2017年消费税新规之前，厂家往往会按照50元（即酒厂给一级销售公司的价格）给计算从价消费税=50*（50%~70%）*20%=5~7元；而在新规之后，厂家必须按照200元（即最后一级销售公司的对外价格）来计算从价消费税=200*60%*20%=24元。
理论从价税率：消费税率20%*最终销售单位对外销售价格的20%=12%
从量税
税额=商品的数量×每单位从量税
现行从量的标准是0.5元/斤，假设酒厂一年销售1吨，1吨=2000斤，则从量消费税=1*2000*0.5=1000元。
前段时间白酒消费税传闻
9月下旬国务院意见：消费税立法。
大致思想：对新业态的监管不够，以消费升级引领供给创新、以供给提升创造消费新增长点的循环动力持续增强，实现更高水平的供需平衡，居民消费率稳步提升，引导服务消费（文体旅游消费、健康养老消费、教育培训幼托消费、农村居民消费）
10月10日市场传闻要增加高端白酒消费税，引发白酒板块大跌。经过与上市公司和酒业协会领导沟通，得出结论提高白酒消费税属谣言。另外，国税局根据国务院指导意见，现在中国消费税行业征收额度已经非常大，在经济压力之下，国家税务总局已经要求各省市税务局通知当地主要酒厂，第三、四季度的消费税可以申请缓交。所以有可能不仅不加税，未来有可能放松征收标准。过去几年也都有过白酒加税的传言。
一般情况下政府要修改税法时，需要跟行业代表企业、行业协会协商，之后再做决定。
现行白酒消费税仍执行2006年制定的20%的从价税率和0.5元/斤的从量税。从白酒消费税变迁的历史经验来看，虽然在2009年、2015年和2017年都分别在从严执行过，但都没有调整过征收办法。就是说消费税基略有提升，但税率从来没有提升过，截止目前，上市公司全部按照12%的消费税率，而部分中小企业还存在漏税现象，所以从严征税对上市公司没什么影响，主要是对小酒厂影响更大。
消费税对茅台的影响
在利润表中会体现税金及附加科目，其中包含消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、地方教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费
最极端的假设为从量税翻倍，从价税税基提升至出厂价的100%，税率提升至50%（原值60%，20%），则对归母净利润的影响为-18.97%。然而根据现有税法，最有可能的调节为税基提高至70%，税率不变，则对归母净利润的影响为-1.05%
与欧美消费税对比
中国白酒消费税率12%，日本美国税率8-10%之间。
我国白酒消费税主要是在生产环节征收，欧美在生产和零售环节都有征收。
美国是在生产和零售两个环节征收，澳大利亚是在生产和批发环节征收，以色列、挪威等仅在零售环节征收，而中国、日本则选择在生产环节征收。
各国征收环节选择差异性主要与各国实际情况直接相关：一些国家酒类市场规模本来就小，实行了酒类产品专管专卖制度，征管也相对简单，因而可以单独选择在零售环节征消费税；而中国、美国、日本、澳大利亚等大国都在生产环节课征了酒类消费税，其中部分国家同时在批发或零售环节再课征一道消费税，选择是否继续在批零端征收很大程度上取决于征收的便利性，如美国控酒州（如堪萨斯州、缅因州等）的酒类的经营全部由政府控制，所以美国州政府通常在零售环节征收烈酒消费税。中国的白酒市场是市场化的，政府对酒企可以把控，但对终端无法把控，所以目前很难实施在终端收取消费税。
我国烟草综合税率为60%，美国45%，WHO（世界卫生组织）建议烟草税率至少为75%，欧洲发达国家为75%-90%。
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