香港科技大学工商管理学院副院长、会计系主任白国礼（Gary C.Biddle）教授，在给我们上财务会计这门课的时候说：“会计师就像艺术家与诗人一样富有创造力！”

　　看着同样一组数据，像变幻魔术一样从盈利到亏损，又从亏损到盈利，怪不得美国会不断出台严厉的法案，以求保护投资者，特别是安然事件后出台的《萨班斯——奥克斯利》法案，更是让会计师、审计师、CFO、CEO们患上了萨班斯法案忧郁综合症。

 

　　不过，今天让我有所感触的除了这些以外，还有一份白国礼（Gary C.Biddle）教授PPT中引用的判例，取自“１９８４年１０月３日，美国联邦上述法院第１１巡回法院审理的奈特－里德报业集团（Knight-Ridder Newspapers Inc.）诉美国政府案的一段判词”。

 

　　......这两种最常见的会计方法［......］象征着人类精神的两种截然对立的本性。收付实现制——简单、乏味、原始——牢牢控制着物质世界。它通过身体感官作出反应，确认货币的有形流动。只有当这头野兽用自己笨拙的爪子实际触摸到钱币时，它才确认为收入；同样，只有当这头野兽看到钱币确实已经被取走时，它才确认为支出。

 

　　权责发生制存在于更加虚无飘渺、更加神秘的王国。它是充满幻想的先知，确认未来对现在的影响。它用自己神秘的预感或者狂热的预期宣布世界的未来。当它确信自己的预言将成为现实，便会假想新的时代已经到来，并生活在这种假想中。产生收入或者支出的交易，尽管一个子儿也没动过，但在先知眼里却是活生生的生活。

 

　　你能想象对“收付实现制与权责发生制”最常见会计方法的判词，能够用如此优美的文字表达出来吗？也许这个法官年轻时，不仅仅对法律感兴趣，他（她）可能还是诗歌或散文的爱好者．．．．．．

 

 

　　　　　　　　　　　但斌２００７年７月１６日