第九章

 

 

第十章   流动负债的核算

习题一  短期借款的核算

【资料】 某企业4月1日从银行取得短期借款100000元，期限为6个月，年利率为3%，利息分月预提、按季支付，到期一次偿还本金。

【要求】  根据上述资料，编制会计分录。

 

习题二  应付票据、应付账款和预收账款的核算

【资料】 某企业发生下列有关应付票据、应付账款和预收账款的经济业务：

1．企业于20×5年10月1日签发并承兑面值为1170000元、期限为6个月、票面年利率为4%的带息商业承兑汇票一张，用于购买材料一批，增值税专用发票上注明材料价款为1000000元，增值税额为170000元，材料已到货并验收入库，该企业材料的日常收发核算按实际成本计价（下同），票据到期时，以银行存款如数支付票款。

2．企业向甲公司购买材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款为90000元，增值税额为15300元，材料已到货并验收入库，但货款尚未支付。

3．企业前欠乙公司一笔货款10000元；因乙公司已解散确实无法支付，予以转销。

4．企业接受丙公司的一项订货合同，按合同规定预收货款30000元，其余货款待交货后付清。2个月后，企业将货物交付丙公司，其售价为90000元，增值税税率为17%，并收到丙公司补付的货款。该企业对预收的货款单独设置“预收账款”科目进行核算。

【要求】  根据上述资料，编制会计分录。

 

习题三  应付工资和应付福利费的核算

【资料】 某企业发生下列有关应付工资和应付福利费的经济业务：

1．签发现金支票一张，向开户银行提取现金115000元，准备发放本月工资。

2．本月实发工资为115000元，以现金发放本月工资。

3．扣还代垫的职工家属医药费5000元。

4．月末分配工资费用，本月应付职工工资总额为120000元，其中生产工人工资60000元，车间管理人员工资12000元，厂部管理人员工资26000元，销售部门人员工资15000元，在建工程人员工资7000元。

5．按本月应付工资总额的14%计提职工福利费。

6．以现金支付职工生活困难补助费3000元。

【要求】  根据上述资料，编制会计分录。

 

习题四  应交税金的核算

【资料】 某企业属于增值税一般纳税人，材料的日常收发核算按实际成本计价，销售货物的增值税税率为17%，购进免税农产品支付货款的抵扣率为10%，消费税税率为10%，芝业税税率为5%，所在地区的城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收比率为3%。该企业本月发生下列有关应交税金的经济业务：

1．购入甲材料一批，取得的增值税专用发票上注明材料价款为100000元，增值税额为17000元，材料及发票账单均已收到，但货款尚未支付。

2．购入乙材料一批，取提的增值税专用发票上注明材料价款为10000元，增值税额为1700元，材料已到货并验收入库，企业开出承兑的商业汇票给销货方。

3．销售A产品5000件，单位售价200元，单位成本150元，该产品需缴纳消费税，货款尚未收到。

4．出售专利权一项，其账面余额为10000元，取得收入20000元，并已存入银行。

5．以银行存款支付采购甲材料的货款。

6．购入设备一台，取得的增值税专用发票上注明价款为500000元，增值税额85000元，发生安装调试费5000元，设备款及安装调试费均以银行存款支付，设备已交付使用。

7．向农民收购免税农产品一批，以现金实际支付价款100000元，收购的农产品已入库。

8．收购未税矿产品一批，以银行存款实际支付价款80000元，代扣代缴的资源税为15000元，矿产品已验收入库（不考虑增值税）。

9．出售办公用房一栋，原价1000000元，已提折旧500000元，出售收入800000元，应交土地增值税50000元，清理费用支出20000元，房屋已清理完毕，收支均以银行存款收付。

10．月末，按规定计算本月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加，并以银行存款支付本月应缴纳的各项税金和教育费附加。

【要求】  根据上述资料，编制会计分录。

 

习题五  其他流动负债的核算

【资料】 某企业发生下列有关应付利润、其他应交款、其他应付款和预提费用的经济业务：

1．企业按协议规定计算出应付给甲公司的投资利润80000元，并以银行存款支付。

2．企业按规定计算出应缴纳的矿产资源补偿费30000元，并以银行存款如数缴纳。

3．企业采用经营租赁方式从A公司租入生产设备一台，按租赁合同规定，本月应付租金1000元，但款项尚未支付。

4．企业按规定预提本月短期借款利息600元。

【要求】  根据上述资料，编制会计分录。

 

第十一章   长期负债的核算

习题一  长期借款的核算

【资料】 某企业于20×5年1月1日向工商银行借入款项1000000元，借款期限为2年，年利率为6%（到期一次还本付息，不计复利），款项已存入银行。该借款全部用于建造厂房一座，建造期为1年，厂房于20×5年12月31日竣工交付使用。20×7年1月1日借款到期后，企业以银行存款如数归还借款本息。

【要求】  根据上述资料，编制从取得借款到归还借款本息的会计分录。

 

习题二  应付债券的核算

 

 

第十二章   所有者权益

习题一  实收资本的核算

【资料】 某企业发生下列有关实收资本的经济业务：

1．企业收到A公司以货币资金投入的资本6000000元，已存入银行。

2．企业收到B公司投入的不需要安装设备10台，双方确认的价值为921000元，设备已交付使用。

3．企业收到B公司投入的材料一批，双方确认其价值为700000元，增值税专用发票上注明的增值税额为119000元，材料已验收入库。

4．企业收到B公司投入的土地使用权一项，双方确认其价值为260000元。

5．企业经批准将资本公积650000元、盈余公积350000元转增资本金，已按法定程序办妥转增资本手续。

【要求】  根据上述资料，编制会计分录。

 

习题二  资本公积的核算

【资料】 某企业发生下列有关资本公积的经济业务：

1．企业原由A、B两公司各投资1000000元而设立，设立时的实收资本总额为2000000元。经过3年的经营，企业的留存收益为600000元，此时C公司愿出资1500000元而仅占该企业全部资本的三分之一，A、B公司已同意，企业已向工商行政管理部门申请将注册资本变更为3000000元。企业已收到C公司投入的资本1500000元，并存入开户银行。

2．企业收到外商Y公司投入的外币资本80000美元，已存入开户银行。企业以人民币为记账本位币，合同约定的美元与人民币的汇率为1:8.20，企业收到出资额当日的汇率为1:8.25，假设不存在资本溢价问题。

3．企业收到甲公司的捐赠100000元，已存入开户银行，企业接受的该笔捐款全部计入当期应纳税所得额，适用的所得税税率为33%。

4．企业接受乙公司捐赠的不需要安装设备一台，按同类资产的市价估计其金额为160000元，接受捐赠过程中以银行存款支付运杂费5000元，设备已交付使用。企业将接受捐赠的该项非货币性资产价值一次性计入当期应纳税所得额，适用的所得税税率为33%。5年后企业出售该设备，出售时已提折旧60000元，以银行存款支付清理费用1000元，收回价款98000元，已存入银行，清理工作已结束。

5．企业接受丙公司捐赠的商品一批，丙公司提供的凭据上标明的金额为80000元，增值税额为13600元，商品已验收入库。企业将接受捐赠的商品价值一次性计入当期应纳税所得额，适用的所得税税率为33%。

6．企业原欠红星工厂购料款35000元，因红星工厂已倒闭，确实无法支付，予以转销。

【要求】  根据上述资料，编制会计分录。

 

习题三  盈余公积的核算

【资料】 某企业发生下列有关盈余公积的核算方法：

1．企业本年度实现净利润4000000元，分别按10%、8%、12%的比例提取法定盈余公积、法定公益金和任意盈余公积。

2．企业经董事会批准，用法定盈余公积50000元弥补以前年度亏损。

3．企业经董事会批准，将法定盈余公积100000元、任意盈余公积60000元转增资本金，已按规定程度办妥转增资本手续。

4．企业经董事会批准，用任意盈余公积90000元向投资者分配利润。

5．企业用法定公益金为托儿所购置空调机5台，以银行存款支付全部价款25000元，空调机已交付使用。

【要求】  根据上述资料，编制会计分录。

 

第十三章   收入与费用

习题一  销售商品收入的核算

【资料】 某企业发生下列有关销售商品收入的经济业务：

1．企业于20×5年1月6日向甲公司销售应缴纳消费税的产品一批，其实际成本为190000元，售价为250000元，增值税额为42500元，适用的消费税税率为5%。产品品种和质量按照合同约定的标准提供，产品已经发出，该项商品销售符合收入确认的4个条件，货款尚未收到。

2．企业于20×5年2月1日向乙公司销售产品一批，其实际成本为40000元，增值税专用发票上注明的售价为50000元，增值税额为8500元。企业为了尽快收回货款而在合同中规定的现金折扣的条件为：2/10、1/20、n/30（假定计算折扣时不考虑增值税）。企业于2月9日收到货款，并存入开户银行。

3．企业于20×5年3月1日向丙公司销售商品一批，其实际成本为70000元，增值税专用发票上注明的售价为100000元，增值税额为17000元，货款尚未收到。货到后丙公司发现商品质量不合格，要求在价格上给予5%的折让。经查明，丙公司提出的销售折让要求符合原合同的约定，企业同意并办妥了有关手续。假定企业已确认了该批商品销售收入。企业于3月22日收到丙公司支付的货款，并存入开户银行。

4．承[资料3]，假设企业于3月6日收到丙公司支付的全部货款，并存入开户银行。3月10日所售商品因质量问题被全部退回，企业同意退货并办理了退货手续，其他资料不变。

5．企业于20×5年4月1日向丁公司销售多余的材料一批，其实际成本为50000元，售价为70000元，增值税额为11900元，企业于4月9日收到丁公司签发并承兑的面值为81900元的商业承兑汇票一张。

【要求】  根据上述资料，编制会计分录。

 

习题二  提供劳务收入的核算

【资料】 某企业发生下列有关提供劳务收入的经济业务：

1．企业于20×5年9月1日为客户甲公司研制一项软件，工期约为6个月，合同总收入为500000元，至20×5年12月31日已发生成本250000元，预收账款300000元。预计开发完成整个软件还将发生成本50000元。20×5年12月31日经专业测量师测量，软件的开发程度为70%。假设该企业对外提供劳务较多，单独设置“劳务成本”科目核算提供劳务所发生的成本（下同）。

2．企业于20×5年11月1日与客户乙公司签订一项设备安装合同，合同规定，安装期为3个月，合同总收入为200000元，至年底已预收款项130000元，实际发生成本78000元，估计还会发生成本52000元。该企业按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完成程度。

【要求】  根据上述资料，编制会计分录。

 

习题三  让渡资产使用权收入的核算

【资料】 某企业发生下列有关让渡资产使用权收入的经济业务：

1．企业向甲公司转让一项软件的使用权，一次性收费100000元，不提供后续服务。

2．企业向乙公司转让其商品的商标使用权，合同规定企业于每年年末按乙公司年销售收入的10%收取商标权使用费，使用期限为10年。假定乙公司第一年的销售收入为1000000元，第二年的销售收入为1500000元，这两年的商标权使用费均已按期支付。该企业转让商标使用权所取得的收入应按5%计算缴纳营业税，因提供后续服务，第一年发生支出50000元，第二年发生支出30000元，假设均以银行存款支付。

3．企业将闭置不用的一台设备出租，每月收取租金3000元，该设备每月计提折旧1500元。

【要求】  根据上述资料，编制会计分录。

 

习题四  期间费用的核算

【资料】 某企业发生下列有关期间费用的经济业务：

1．本月应付专设销售机构人员的工资12000元、企业行政管理部门人员的工资60000元。

2．按工资总额的14%计提职工福利费。

3．以银行存款支付产品运输费3000元、产品展览费12000元、产品广告费30000元。

4．计提固定资产折旧5000元，其中：专设销售机构负担500元，企业行政管理部门负担4500元。

5．以现金支付业务招待费5000元。

6．以银行存款支付劳动保险费3000元、咨询费2000元、职工教育经费5000元。

7．按规定计算出本月应缴纳的房产税4000元、车船使用税1200元、土地使用税3600元。

8．本月计提坏账准备1500元、存货跌价准备8000元。

9．预提本月的短期借款利息5000元。

10．收到开户银行的通知，已从企业存款户扣收本月银行结算业务的手续费1500元。

11．收到开户银行的通知，已将本月银行存款利息收入3200元转入企业存款户。

12．月末，结转本月发生的期间费用。

【要求】  根据上述资料，编制会计分录。

 

 

 

 

第十四章   利润

习题一  营业外收支的核算

【资料】 某企业发生下列有关营业外收入和营业外支出的经济业务：

1．企业将一项不需用的固定资产出售，结转清理后的净收益9000元。

2．企业在财产清查过程中，查明盘盈设备一台，其市价为50000元，根据新旧程度估计其价值损耗为23000元。

3．企业将拥有的一项专利权出售，其账面余额为120000元，取得价款150000元，已存入开户银行，转让该项专利权应交营业税7500元。

4．企业因违反有关税收法规被处以罚款20000元，已从银行存款账户支付。

5．企业在财产清查过程中，查明盘亏仪器一台，其账面原价为36000元，累计已提折旧为28000元。

6．企业采购的材料在运输途中发生意外损失8000元。

7．企业报废设备一台，结转清理后的净损失3200元。

8．月末，结转本月发生的营业外收入和营业外支出总额。

【要求】  根据上述资料，编制会计分录。

 

习题二  所得税的核算

【资料】 某企业20×5年实现的税前会计利润为1500000元，适用的所得税税率为33%。本年度收到国债利息收入40000元，发生非广告性质的赞助支出30000元，支付税收滞纳金20000元，全年核定的计税工资为100000元，实际发放的工资总额为150000元。该企业固定资产折旧采用直线法，本年折旧额为70000元，按照税法规定采用双倍余额递减法，本年折旧额为90000元。除此之外，该企业本年度无其他纳税调整因素。

【要求】  根据上述资料，计算该企业本年度的应税所得和应交所得税额，并编制会计分录。

 

习题三  本年利润结转的核算

【资料】 某企业采用表结法于年末一次结转本年利润，适用的所得税税率为33%、20×5年度除收到一笔国债利息收入50000元外，无其他纳税调整因素。年末结账前，有关损益类科目的余额如下：

单位：元

科目名称	借方余额	贷方余额
主营业务收入 主营业务成本 主营业务税金及附加 其他业务收入 其他业务支出 营业费用 管理费用 财务费用 投资收益 营业外收入 营业外支出	4000000 180000   400000 500000 770000 200000     250000	6000000     700000         600000 50000

【要求】  根据上述资料，进行必要的计算，并编制会计分录。

 

习题四  利润分配的核算

【资料】 某企业20×5年年初“利润分配——未分配利润”科目有贷方余额360000元，本年实现净利润2000000元，发生下列有关利润分配的经济业务：

1．分别按10%、5%、10%的比例提取法定盈余公积、法定公益金和任意盈余公积。

2．经董事会决议向投资者分配利润600000元。

3．经董事会决议转增资本500000元，已按规定程度办妥增资手续。

4．结转本年实现的净利润。

5．结转“利润分配”科目所属各明细科目的余额。

【要求】  根据上述资料，编制会计分录，并计算年末的未分配利润。

 

第十五章   财务会计报告

习题一  资产负债表

【资料】 甲企业20×5年12月31日和20×6年12月31日结账后各科目余额如下：

科目名称	20×5年	20×6年	科目名称	20×5年	20×6年
现金 银行存款 其他货币资金 应收票据 应收账款 其他应收款 待摊费用 在途物资 材料 低值易耗品 库存商品 生产成本 长期股权投资 固定资产 在建工程 无形资产 长期待摊费用	1700 1600896 8400 246000 299100 6000 100000 250000 50000 45600 1998500 20400 40000 1750000 1500000 800000 50000	2000 1712945 7300 46000 600000 7500 50000 275000 45000 38050 2202400 14250 50000 2651000 712000 740000 40000	坏账准备 累计折旧 短期借款 应付票据 应付账款 应付工资 应交税金 应付利润 其他应付款 预提费用 应付福利费 长期借款 实收资本 盈余公积 利润分配(未分配利润)	1200 400000 300000 200000 998800 100000 30000 0 665596 1000 20000 900000 5000000 100000 50000	1800 400000 150000 300000 874300 100000 105344 32210 674091 0 40000 1160000 5000000 135700 220000
合  计	8766596	9193445	合  计	8766596	9193445

【要求】  根据上述资料，编制该会计20×6年12月31日的资产债表（假定应收账款各明细账均为借方余额，应付账款各明细账均为贷方余额，且无1年内到期的长期资产和长期负债）。

 

习题二  利润表

【资料】 乙企业20×5年度和20×6年度损益类科目“本年累计数”的金额如下：

科目名称	20×5年发生额		20×6年发生额
	借方	贷方	借方	贷方
主营业务收入 主营业务成本 主营业务税金及附加 其他业务收入 其他业务支出 营业费用 管理费用 财务费用 投资收益 营业外收入 营业外支出 所得税	750000 2000   20000 20000 158000 41500     19700 102599	1250000     37000         31500 50000	800000 2300   19000 21000 161000 40270     20100 103100	1460000     32000         32000 48000

【要求】  根据上述资料，编制该会计20×6年度的利润表。

 

习题三  现金流量表

【资料】 某企业20×5年的会计报表资料如下：

比较资产负债表（简化格式）

                             20×5年12月31日                    单位：元

项  目	年初数	年末数	增减变动
资产   现金   应收账款 存货     待摊费用     固定资产     减：累计折旧	20000 28000 149000 8000 300000 90000	40000 68000 196850 4000 400000 120000	20000 40000 47800 （4000） 100000 30000
合  计	415000	588850
负债及所有者权益   短期借款   应付账款   实收资本   留存收益	150000 40000 100000 125000	110000 30000 300000 148850	（40000） （1000） 200000 23850
合  计	415000	588850

 

利润表（简化格式）

                                  20×5年                         单位：元

项    目	金   额
营业收入   减：营业费用   减：营业外支出   利润总额   减：所得税   净利润	1000000 800000 45000 155000 51150 103850

 

其他资料如下：

（1）营业费用的组成：

销售成本（不包括工资、折旧等制造费用）     480000

折旧费用                                   45000

待摊费用摊销                               4000

以现金支付给职工的工资                     190000

以现金支付的其他管理费用                   50000

以现金支付的利息费用                       31000

小  计                        800000

（2）本年度支付了80000元现金股利。

（3）本年度收到投资者投入资金200000元。

（4）以现金偿还短期借款40000元。

（5）以现金购买固定资产200000元。

（6）出售固定资产一批，账面原价100000元，已提折旧15000元，取得现金40000元。

【要求】  根据上述资料，编制该会计20×5年度的现金流量表（上年数略）。