北京安通学校2007年注会《审计》习题班讲义

   北京安通学校2007年《审计》模拟试题

    
一、单项选择题（本题型共4大题，15小题，每小题1分，本题型共15分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。）

㈠甲会计师事务所的业务部门负责人正在对注册会计师L执行F公司2006年度财务报表的执业行为进行检查，以评价其在执业过程中是否保持了应有的职业怀疑态度。对于检查中发现的下列情况，请代为做出正确的评价。
1. 审查Ｆ公司2006年度会计报表中列示的应收账款时，注册会计师Ｌ发现其应收Ｇ公司的货款在应收账款总额中占有70％的比例，为此决定对Ｆ公司与Ｇ公司的往来情况进行重点审查，以获取充分、适当的审计证据。在以下获取的相关证据中，可靠性最高的是（ ）。
A．由前往Ｇ公司催款的小王带回的Ｇ公司回函，该回函在封口处贴有专门的密封条
B．由Ｇ公司财务经理向Ｌ注册会计师发出、并由Ｌ亲自接收的有关该笔货款的电邮
C．Ｇ公司财务经理对欠Ｆ公司的货款情况作了专门录音，制成光盘后直接快递给Ｌ
D．Ｆ公司财务部门提供的财务资料，包括其与Ｇ公司签订的销售合同及产品出库单
2.F公司提供的销售发票副本与客户Ｊ公司通过函证回函寄来的其所持有的大额销售业务的销售发票复印件上列示的金额不一致，作为注册会计师，应当（ ）。
Ａ．采信Ｊ公司提供的证据，因为外部证据比内部证据可靠
Ｂ．不采信Ｊ公司提供的证据，因为复印件没有原件可靠
Ｃ．放弃采纳上述两个证据，转而从第三途径获取证据
Ｄ．实施追加的审计程序，确定上述两个证据的可靠性
3. L注册会计师正在对F公司开具的销售发票进行检查，（北京安通学校提供）并侧重检查销售发票的盖章。以下情况中，不符合审计人员的职业怀疑态度要求的是（　）。
A．对所检查的每张销售发票，注意盖章是否清晰可辨，有无异常的迹象
B．除非有迹象表明发票的盖章是伪造的，一般不必要求Ｅ公司送检发票
C．进行常规检查后如果没有发现明显迹象，可以认为发票是真实可靠的
D．取得可靠证据，足以证明所检查的销售发票上的盖章确实不是伪造的

㈡注册会计师H在执行P公司2006年度财务报表的审计业务时，需要针对评估的重大错报风险设计进一步审计程序，包括使拟实施的审计程序具有针对性、不可预见性和有效性。请代为做出正确的专业判断。
4.在应对评估的P公司2006年度财务报表认定层次的重大错报风险时，注册会计师H决定使其拟实施的进一步审计程序的性质、时间、范围均具有针对性，并为此采用以下策略。你认为其中正确的是（　）。
A．进一步审计程序性质、时间、范围的针对性同等重要
B．以确保进一步审计程序时间的针对性为主
C．以确保进一步审计程序范围的针对性为主
D．以确保进一步审计程序性质的针对性为主
5.在确认P公司应收账款项目存在重大的错报风险后，为使函证程序具有不可预见性，H拟对函证程序采取以下措施。其中，你认可的是（ ）。
A．向重要的客户寄发消极式询证函
B．向余额很小、甚至为零的客户寄发积极式询证函
C．要求债务人证实其截至当年12月31日的欠款金额
D．要求P公司财务人员代收询证函并交给会计师事务所
6.为应对P公司应收账款项目可能存在的重大错报风险，H注册会计师正在针对应收账款的计价认定设计进一步审计程序。在以下列示的进一步审计程序中，你认为最有效的是（ ）。
A．检查应收账款账龄和期后收款情况
B．对赊销审批、发货、开票等环节进行控制测试
C．以消极式方式向债务人函证应收账款
D．计算坏账准备占应收账款的比例，并与上年比较

㈢假定你是注册会计师，正在对M公司存货与仓储循环的内部控制进行了解和测试。针对于遇到的下列情况，请代为做出正确的结论。
7.Ｍ公司规定，领取原材料时，需要填制领料单，并按下列要求进行审批、登记和流转。其中，你认为存在缺陷的是（ ）。
Ａ. 全部三个车间的领料单应统一格式，事先连续编号，按顺序使用
Ｂ. 每张领料单只能填列一种材料，领料前需经车间主管人员批准
Ｃ. 领料单一式三联，领取材料后，其中一联连同材料返还车间
Ｄ. 仓库登记材料明细账后将领料单的另外两联传递给会计部门
8.产成品完工后，除了交生产部门查点外，还应对产品进行验收。有关产成品查点、验收的下列说法中你不认可的是（ ）。
Ａ. 对产品的查点应由本车间负责产量统计的人员实施
Ｂ. 产品入库前应由车间或仓库人员验收，并填制验收单
Ｃ. 产品入库前应由仓库人员点验和检查，并填制入库单
Ｄ. 入库单应事先连续编号，并在产品入库后交会计部门
9.发出产成品应以经审核的销售单为依据并填制出库单，且必须由独立的发运部门负责填制。在下列对出库单的控制和流转规定中，你认为存在缺陷的是（ ）。
Ａ. 出库单应当事先连续编号
Ｂ. 出库单一式四联，仓库部门和发运部门各持一联
Ｃ. 出库单应由仓库部门填制
Ｄ. 出库单的另外两联分别被作为开票和提货的依据

㈣常华是R公司2006年度财务报表审计项目小组的成员，按照审计小组的分工，常华负责审查R公司与借款相关的业务。下面是常华在审计过程遇到的一些情况，请代为做正确的专业判断。
10.在R公司2006年度因下列原因发生的借款中，属于专门借款是（ ）。
A．为购建或者生产符合资本化条件的资产而专门借入的款项
B．发行债券收款
C．长期借款
D．技术改造借款
11.在确定借款费用资本化金额时，常华应认可R公司将与专门借款有关的利息收入（ ）的做法。
A．计入营业外收入
B．冲减所购建的固定资产成本
C．计入当期财务费用
D．冲减借款费用资本化的金额
12. R公司按季计算资本化金额。因资产支出数超过专门借款数，于2007年追加借入了两笔一般借款，其中1月1日借入了100万元，3月1日借入了300万元，资产的建造从2006年8月1日开始。在审核R 公司此笔与借款相关的业务时，常华应认可的R公司2007年第一季度一般借款本金加权平均数为（ ）万元。
A．200
B．100
C．400
D．300

㈤ABC会计师事务所最近完成了对甲、乙、丙三家企业的验资业务。事务所的主任会计师正在对相关的工作底稿进行复核。在复核过程中，发现了以下需要加以考虑的问题，请代为做出正确的选择。
13.在对拟设立企业甲公司的出资者以货币资金方式出资进行审验时，注册会计师应将收款凭证上列示的款项用途与以下（ ）进行比较。
Ａ. 银行对账单
Ｂ. 银行函证回函
Ｃ. 货币资金出资清单
Ｄ. 注册资本实收情况明细表
14.审验乙公司房屋、建筑物出资时，（北京安通学校提供）注册会计师无须注意检查房屋、建筑物的下列（ ）情况是否符合拟设立的乙公司（筹）与各方签订的合同、协议、章程的规定。
Ａ. 乙公司（筹）的产权证
Ｂ. 名称、建筑结构、作价依据
Ｃ. 平面图、位置图、坐落地点
Ｄ. 建筑物的升值情况
15.审验丙公司（筹）的专利技术出资时，注册会计师无须实施的审验程序是（ ）。
Ａ. 索取丙公司（筹）的专利技术证书，以证实该专利技术属于丙公司（筹）
Ｂ. 检查出资时该专利技术是否以整体作价
Ｃ. 检查丙公司（筹）与其各出资者签署的财产权转移手续承诺函中是否包括了对该专利技术转移手续的承诺
Ｄ. 检查该专利技术的有效期是否符合协议、章程的规定

二、多项选择题（本题型共4大题，12小题，每小题1分，本题型共12分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。）

㈠注册会计师H正在对Y公司2007年度财务报表中与投资相关的项目实施审计。考虑到2007年新的会计制度对投资业务的相关规定由很大变动，L注册会计师决定将投资业务作为审计的重点领域。以下是L注册会计师在审计中需要加以考虑的问题，请代为作出正确的专业判断。
1.下列项目中，投资企业不应确认为投资收益的有（ ）。
A．成本法核算被投资企业接受实物资产捐赠
B．成本法核算被投资企业宣告的股利属于投资后实现的净利润
C．权益法核算被投资企业宣告发放股票股利
D．权益法核算被投资企业宣告发放现金股利
2.甲公司采用成本法核算对乙公司的长期股权投资，甲公司对乙公司投资的账面余额只有在（ ）的情况下，才应作相应的调整。
A．追加投资
B．收回投资
C．被投资企业接受非现金资产捐赠
D．将应分得的现金股利转为投资
3.采用权益法核算时，下列各项中不会引起长期股权投资账面价值发生变动的有（ ）。
A．收到被投资单位分派的股票股利
B．被投资单位实现净利润
C．被投资单位以资本公积转增资本
D．被投资单位计提盈余公积

㈡李敏是A会计师事务所的注册会计师，在执行Y公司2006年度财务报表审计业务的过程中，需要利用统计抽样方法进行控制测试和执行实质性程序，特别是需要利用抽样表格实施抽样方案。请代为做出正确的判断。
4.审计Y公司B材料发出业务的计价准确性情况时，李敏需要从Y公司全部7500笔B材料发出业务中抽取20笔业务构成样本实施抽样审计。由于这些业务记载在总计150页、每页50行的账簿中，李敏决定采用随机数表法选取样本。为此确定从下列随机数表的第1行第3列的数字开始选取，并将所选随机数的前三位与页码对应、后两位与行数对应，选号路线为每行从左至右，依次从第1行、第2行，……。按照这些要求，李敏选取的前两个号码是（ ）。

A．09416
B．07411
C．37916
D．09037
5.如果李敏确定的可容忍信赖过度风险为5%，可容忍的偏差率为8%，确定的预期总体偏差率为2%。如果在选取的样本中发现两例偏差（相应的风险系数为6.3），以下说法正确的是（　）。
信赖过度风险为5%时控制测试中统计抽样样本量表

A．根据上述统计抽样样本量表，选取的抽样方案为77(2)
B．可以接受总体
C．总体不能被接受
D．估计的总体偏差率上限为7.7，可以接受总体
6.为节省样本量，李敏决定采用停-走抽样方法，（北京安通学校提供）具体抽样方案如下表。在使用该抽样方案之前，李敏假定了若干可能出现的情况，并针对每种情况做出了下列相应的结论。在这些结论中，你不能认同的是（ ）。

A．如果在检查第101个抽样单元时，发现了第1例偏差，则应接受其先前对重大错报风险的估计水平
B．如果抽取到第50样本为止没有发现偏差，但在基于谨慎性而追加抽取的下一个样本时发现了偏差，则应当继续抽取50个样本
C．如果在检查第150个抽样单元时，发现了第3例偏差，则应继续抽取53个抽样单元，并根据这些抽样单元中发现的偏差数做出进一步决定
D．如果在抽取到50个样本时累计发现的偏差数为2，为了接受重大错报风险计划估计水平，在追加抽取102个样本中不能再出现偏差

㈢Ｎ注册会计师作为Ｈ公司2006年度财务报表审计小组的成员，在正在对Ｈ公司的应收账款与坏账准备进行审计。在审计过程中，需要解决以下问题。请代为做出正确的决策。
7.函证程序在发现账户余额的低估方面远不如其在发现高估方面有效，其主要原因是（ ）。
Ａ. 函证是以账户记录为依据的，如账中无记录，就很难向相应的客户发函
Ｂ. Ｈ公司登记入账的业务中，入账的余额可能小于实际的余额
Ｃ. 不仅Ｈ公司可从低估中获益，其客户亦然，所以不愿意配合函证
Ｄ. Ｈ公司对账户余额的低估，常常采用不入账的手法
8. 为加强对函证的控制，审计人员采取了下列具体措施。其中，你不认可的是（ ）。
Ａ. 由H公司财务人员代为填制询证函，但由N注册会计师与账簿中记载的金额核对
Ｂ. 由N注册会计师粘贴信封后填写地址，由H公司财务人员送往当地邮局
Ｃ. 由H公司财务人员填写询证函后，由H公司和N注册会计师盖章，以防H公司篡改
Ｄ. 由N注册会计师填写地址后，由H公司财务人员将信封地址与账簿记录的地址核对
9.假定Ｈ公司采用账龄分析法计提坏账准备。对于坏账准备的下列做法中，Ｎ注册会计师应当认可的是（ ）。
Ａ. 收到债务单位偿还的部分债务后，不改变剩余的应收账款的账龄
Ｂ. 对于多提或少提坏账准备的情况，视为滥用会计政策，按照重大会计差错更正的方法进行会计处理
Ｃ. 存在多笔账龄不同的应收账款时，若无法确认收到债务单位偿还的部分款项是哪一笔应收账款，按先发生先收回的原则确定剩余应收账款的账龄
Ｄ. 将虽未到期但有确凿证据证明收回的可能性不大的应收票据，将其账面余额转入其他应收款，计提相应的坏账准备

㈣在卯公司2006年度财务报表审计的完成阶段，（北京安通学校提供）注册会计师王东正在考虑卯公司的或有事项及其在财务报表中的反映情况。请代为做出正确的专业判断。
10. 在卯公司存在的以下事项中，因第三方原因导致的或有事项包括（ ）。
Ａ. 被审计单位以应收账款作抵押，向银行取得借款
Ｂ. 持票方向银行贴现被审计单位签发并承兑的商业汇票
Ｃ. 因开出票据的单位信用较差，而由被审计单位备书作为担保人的票据
Ｄ. 被审计单位与税务部门针对应税额和纳税额等方面存在分歧意见，尚未最后处理完毕
11.王东在检查卯公司某或有事项时，发现卯公司因该或有事项确认需要向Ａ公司支付80万元的款项，因而确认预计负债80万元，同时卯公司已基本确定因该或有事项可以从Ｂ公司获得60万元的补偿金。卯公司对此进行的如下（ ）会计处理王东可以认同。
Ａ. 借记“营业外支出”、贷记“预计负债”80万元
Ｂ. 借记“其他应收款”、贷记“营业外支出”60万元
Ｃ. 借记“营业外支出”、贷记“预计负债”20万元
Ｄ. 借记“营业外支出”80万元、贷记“营业外收入”60万元、“预计负债”20万元
12.针对下列或有事项，王东应提出审计调整建议的有（ ）。
Ａ. 基于合理的判断，卯公司对某项可能发生的担保损失于2005年确认预计负债1550万元。2006年12月法院做出终审判决，卯公司实际发生担保损失1500万元。因此卯公司于2006年确认营业外收入50万元
Ｂ. 2006年12月31日，法院尚未对卯公司被诉的一起合同纠纷案做出判决。基于合理的判断，卯公司胜诉的可能性为40％。因此卯公司没有确认预计负债
Ｃ. 2006年12月31日，法院尚未对卯公司涉及的一起三方合同纠纷案做出判决。卯公司的律师认为卯公司很可能需要向合同乙方支付违约金500万元，同时也基本确定可以从另一方获得赔偿400万元。因此卯公司确认预计负债100万元
Ｄ. 2006年11月法院判决卯公司败诉，要求其赔偿某银行300万元。卯公司于2006年12月提起上诉，其律师认为上诉获胜的可能性很大，且截止2006年度财务报表签署日法院尚未做出判决，因此，卯公司没有确认预计负债