税务人员详解企业和个人向灾区捐款税前扣除细则
本报讯（记者刘英潮 通讯员曲明）昨日，本报率先刊发了市民向灾区捐款可抵扣个税的消息，不少市民纷纷咨询该政策的详细规定。市地税局有关负责人接受采访时提醒：企业与个人如果通过指定机构向灾区捐助钱物，在缴纳企业所得税和个人所得税时，可按规定标准在税前扣除，企业与个人自行向灾区捐助则不享受税收优惠。
据介绍，按照税法规定标准，企业通过公益性社会团体或者县以上人民政府及其部门，向《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠，可在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。例如，某企业2007年的实现利润10亿，那么，该企业的捐赠扣除限额为10×12%=1.2亿元，那么1.2亿元就不需要纳入企业应纳税所得额中缴税。
据了解，个人通过非营利性的社会团体和国家机关向红十字事业的捐赠，以及通过中华慈善总会、天津市慈善协会和其他财政部、国家税务总局规定的准予全额扣除机构，向地震灾区捐赠，在计征个人所得税时，依据捐赠凭证，准予在当期应纳税所得额中全额扣除。可全额扣除的机构为：中国红十字总会、中华慈善总会、天津市慈善协会、宋庆龄基金会、中国福利会、中国残疾人福利基金会、中国扶贫基金会、中国妇女发展基金会、中国关心下一代健康教育基金会、中国儿童少年基金会、中国光彩事业基金会、中国教育发展基金会等。
除上述全额扣除机构外，个人将其所得通过中国境内的其他非营利性社会团体和国家机关，向遭受严重自然灾害地区的捐赠，捐赠额未超过应纳税所得额30%的部分，准予在当期应纳税所得额中扣除。向上述单位捐赠时，取得捐赠专用票据，将作为抵扣个税的凭证。比如，某人2007年5月收入所得额为5000元，那么，此人的捐赠扣除限额为（5000-2000）×30%=900元，这 900元就不需要纳入个人应纳税所得额中缴税。如果此人本次为灾区捐款1000元，税务机关就应该在他应纳税所得额3000元中扣除900元之后，计算应缴税额。
对于单位统一将个人的捐赠款汇总捐赠的，由该单位在取得统一的捐赠票据后，将与其相对应的个人捐款明细单附后，以此作为个人所得税税前扣除依据。