亟待加强对跨国公司税收征管

一个醒目标题映入笔者眼帘：跨国公司在华一年避税300亿。

仔细看下去，这是国家税务总局2004年的数据，数据显示：跨国公司每年的避税活动给中国造成300亿元的税收损失。那么，这几年每年因此损失多少税收呢？虽然没有查到权威部门的权威数据，但相信仍然不会少。因为，2008年的数据显示，美国通过反避税调查查补的税款是1000亿美元左右，而我国仅有7亿美元。

无论如何这几年我国在反避税上都取得了一定成效，积累了一定经验。两个案例可以说明：一是山西一家境外非居民企业BVI(离岸公司) 间接股权转让所得税4.03亿元成功入库，打了反避税战斗成功一仗；二是苏州作为一个省辖市，反避税补征税款在全国占到13.5%。苏州在反避税上可谓是全国一个典范。但从上述两个“典型”中也引起我们一些思考。山西个案之所以成为新闻，说明反避税成功案例还少之又少；苏州反避税补征税款占全国的13.5%，一方面说明苏州工作成效大，另一方面也折射出从全国整体看，我国反避税工作还有加强的巨大空间。

实际上，跨国公司偷漏税是一个老问题了，没想到老问题一直没有解决。这可以再次窥见跨国公司在中国可谓占尽了便宜，谋得了各方利益。从跨国公司设立之初，一些地方政府就以引资为名大肆在土地、税收等方面让利，甚至无偿供应土地。使其享受到了比内资企业优厚很多的待遇。随后，使用着中国廉价劳动力，视中国劳动力为牛马；大肆廉价耗费中国的资源能源；大肆污染着中国的环境。再后来，竟然偷税漏税，并且百般避税。耗费中国的资源能源、使用着中国廉价劳动力、把污染留给中国大陆，带走的是巨额财富利润，缴纳的税负比中国本土企业少得多。这种状况再也不能继续下去了。特别是偷漏税和想方设法避税现象必须坚决予以遏制。

跨国公司避税不但造成我国税收流失，更重要的是对我国本土企业极大不公。有几组数据我们不能不提：在华投资的跨国公司，亏损面达六成，但为何却屹立不倒，究竟是假亏还是真亏？假亏的目的是什么？显然是为了规避所得税。单位利润的税负，跨国公司要比本土公司低1%，有避税地联系的跨国公司则比本土公司低4.4%。为何同是法人企业，跨国公司单位利润税负竟然低这么多呢？都说跨国公司经营管理水平高，经营理念好，管理有方，这与上述数据显然反差太大。

从8年前跨国公司每年的避税活动就给中国造成300亿元税收损失看，亟待加强对跨国公司税收征管。如何加强呢？具体来说，要以企业所得税为反避税重点，要以有避税地联系的跨国公司为税收稽查重点对象，最起码要实行“三比”：将跨国公司的利润与同行业平均利润相比较，明显低于同行业利润的，就要着手进行稽查；将跨国公司的原材料价格与市场平均价格相比较，明显高于市场平均价格的，就要着手进行稽查；将跨国公司的制成品与市场平均价格相比较，明显低于市场平均价格的，要着手进行稽查。通过这“三比较”，堵塞跨国公司通过关联母公司或者分公司转移利润的漏洞。

俗话说，再狡猾的狐狸也斗不过好猎手。只要我们高度重视对跨国公司的税收征管，只要税务系统尽职尽责，好猎手越来越多，那么，反避税工作一定能够取得成效。

http://finance.sina.com.cn/china/20120502/065011963431.shtml