近期，深市某ST公司的退市引发市场的重点关注。自2020年监管部门完善上市公司退市制度以来，2021年、2022年以及2023年退市的上市公司逐步多了起来。其中，触及财务指标退市占据绝对的比例。此次深市某ST类公司退市之所以受到关注，则与其涉嫌连续八年财务造假有关。个人以为，对于审计机构而言，除了提升职业操守水平外，提升职业胜任能力同样不可或缺。

资料显示，该ST公司于2015年12月22日在深交所挂牌。但从上市前三年至2022年，Z会计师事务所一直作为其审计机构。而且，Z会计师事务所也是该ST公司当年IPO的验资机构与审计机构。

今年4月份证监会下发的《行政处罚及市场禁入事先告知书》显示，该ST公司涉嫌在IPO前三年，以及2015年至2019年持续财务造假。2021年报、2022年报由于连续两年被Z会计师事务所出具“非标”的审计意见，该ST公司将难以脱逃退市的命运。

但事实上，即使2121年、2022年该ST公司年报没有被非标，基于该公司的财务指标，以及连续多年财务造假的事实，监管部门也大可以重大信息披露违法的理由强制该ST公司退市。

一家上市公司连续八年实施财务造假且能够得逞，这是非常罕见的现象。此前曝光的沪市某上市公司的连续财务造假时间也不过五年时间，与之相比，沪市相关公司明显是“小巫见大巫”。

连续八年实施财务造假没有被发现，个人以为暴露出两方面的问题。其一，每年年报披露完成后，沪深交易所都会对上市公司年报披露情况进行审查，以发现其中的问题所在。该ST公司上市后，连续五年审查没有发现什么问题，个中或存在审查不力的问题。

其二，Z公司作为该ST公司的连续多年的审计机构，竟然从2015年至2019年都出具了标准无保留意见的审计报告，无疑是值得商榷的。比如上市公司是否存在购买审计报告的情形。若存在，则审计机构的职业操守值得怀疑。若不存在，那么审计机构的职业胜任能力或存在不足。针对上市公司实施的财务造假行为，职业胜任能力不足是非常致命的。

近些年来，沪深市场曝光的上市公司财务造假案例并不少。除了上市公司方面主动实施财务造假之外，作为审计机构的会计师事务所无法发现其中的问题成为一大“硬伤”。而在这一切的背后，审计机构职业胜任能力不足难辞其咎。

在证券审计业务从先前需要具备从业资格的准入制，到如今全面放开后的“备案制”，在凸显出市场进步的同时，从事证券审计业务的会计师事务所良莠不齐亦是不可忽视的重要因素。全面放开后，常常会出现垃圾公司、ST类公司聘请小型会计师事务所的现象，或者是问题公司聘请名不见经传的审计机构的现象。显然，个中往往会存在猫腻。

全面放开之后，如何保证上市公司年报的审计质量，无疑是必须直面的问题。在不再要求具备资质的情形下，除了审计机构须提升职业操守水平外，提升职业胜任能力更为重要。否则，审计机构无法发现问题，也有可能纵容某些怀着不可告人目的的上市公司实施财务造假。

对上市公司审计业务的全面放开，并不意味着监管部门不可以建立“黑名单”制度。比如，对无法发现上市公司问题的审计机构，监管部门在作出相应处罚的同时，也可将相关审计机构纳入职业胜任能力不足的“黑名单”中，并向市场进行公示。如此，既有利于相关上市公司在聘请时进行甄别，也将倒逼审计机构提升职业胜任能力。