丹麦的税收

      目前，全球个税税率上限最高的国家就是丹麦王国，它的税率最高可达70%。其次为瑞典和荷兰。尤其对个人所得税而言，丹麦则更是世界第一。根据丹麦税务部公布的数据显示，目前丹麦按最高税率缴纳个人所得税的人口创造了历史新高，约占丹麦全部人口的20%。在丹麦，政府征收的全部税收总额大约占国民生产总值（GNP）的50%，然而，政府征收上来的税收大部分都用在了社会保障，诸如教育、托幼服务、失业救济、健康医疗、养老金、提前退休的保障金，以及其它的社会福利事业中。因此，丹麦是一个典型的高税收、高福利的发达国家。

1  车拍丹麦首都哥本哈根

2  哥本哈根居民楼

3  车拍哥本哈根市区

      在丹麦征收的税中，个人所得税(Personal Income Tax)是其中最重要的税种，它几乎占整个税收的一半。其它的税种还有增值税(Value Added Tax)、消费税(Excise Duties)、公司所得税(Corporate Income Tax) 和劳动力市场捐献（Labour Market Contribution）等。据统计，2010年在丹麦的国家全部税收总额中，个人所得税占44.60%，增值税占21.20%，能源和消费税占12.70%，劳动力市场捐献占10.00%，公司所得税和财产税占9.50%，海关关税和其它税占2.00%。

4  丹麦赫尔辛格厄勒海峡

5  哥本哈根丹麦女王宫

6  哥本哈根街头水果摊
     

      丹麦的税收体系和丹麦政府征收的税种主要包括以下几种：

　　1、个人所得税

      根据丹麦有关法律的规定，个人所得税的征收范围包括个人所有收入和各种其他形式的报酬，这其中也涵盖个人独资企业所得到的利润。全部税收由政府统一征收后分配给国家、郡、市三级政府（注：丹麦实行三级政府管理，即国家〈State〉、郡〈County〉和市〈Municipality〉，现有14个郡、275个市）。这种所得税的税制虽然是简单的，但它却是非常重要的，因为其它税种的征收方法都是在此基础上建立起来的。根据丹麦税法的有关规定，每一个18岁以上的成年人在征收个人所得税之前，每年应有32,300丹麦克朗的个人最低生活保证金，就是说，如果得到的收入低于这个数额，将免交个人所得税。因此，32,300丹麦克朗是丹麦个人所得税的起征点。此外，各种各样的折扣，如养老金捐助、利息支付、抵偿的运输成本及贸易联盟费等也都影响着个人应税金额。

7  哥本哈根杰芬喷泉

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      丹麦国家征收个人所得税的方法采用的是累进税制法，且又分为基本税率、中等税率和高等税率。现以1999年的数字对个人所得税的征收作解释。

      丹麦的个人所得税的基本税率（Basic Tax Rate）是7.5%。在计算应税收入时，要先从个人收入中扣除个人最低生活保证金。如果纳税人的当年的应税收入在151,000丹麦克朗（即国家规定的基本收入）以下，则国家只按基本税率征收个人所得税。

个人所得税的中等税率（Medium Tax Rate）是6%。在计算个人收入时，要将绝对资本收入（如利息收入）加进去。而在计算应税收入时，应先将上述基本收入（即151,000丹麦克朗）扣除，超出部分再按中等税率计算应税金额。

      个人所得税的高等税率（Higher Tax Rate）是15%。在计算个人收入时，还要将绝对资本收入(超过20，000丹麦克朗以上部分)加进去。该税率只适用于应税收入超过258,400丹麦克朗的部分。

      丹麦的个人所得税是由各个郡、市税务所征收的地方税种，所以，丹麦居民在交纳个人所得税的同时还要支付郡和地方税（County and local Tax）。而各个郡、市地方政府所规定的郡和地方税的税率是有差别的，一般相差几个百分点。因此，纳税人的实际应税税率还取决于他的常驻地方的政府规定。

      另外，对所有个人收入，在进行任何纳税折扣之前，纳税人还必须首先向国家交纳劳动力市场捐献（LMC）。应税金额相当于个人全部收入的8%。

（注1丹麦克朗约=1.14元人民币）

9  哥本哈根跳蚤市场

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      2．公司税

      丹麦的公司税是指政府对企业的盈余部分所征收的税，税率是公司利润的32%。丹麦政府规定，公司的财政年度是每年的4月1日到来年的3月31日。公司税作为一种法定的税收每年进行两次征收，第一次是11月1日，第二次是3月1日。对于每一个公司财政年度，公司所得到的通常应税收入，国家采用与个人应税收入相同的估算方法。根据1993年9月15日公布的丹麦公司税法的规定，在丹麦境内的下述公司每年依法须交纳公司税：这其中包括在丹麦注册的公共有限公司（A/S）、私人有限公司（ApS）以及合伙人不以个人名义承担公司责任的其它公司；储蓄银行及合作制储蓄银行；生产型合作社；消费者合作社；合作社制的采购、生产、销售协会；赢利性质的保险协会；投资信托；融资信贷资金等8个项目。目前，丹麦共有七万多个交纳公司税的单位。公司税的日常行政管理由中央海关与税务管理司和地方海关税务所共同承担。

11  丹麦“潘朵拉”（Pandora）世界总部大楼

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      3．资产与房地产税

      丹麦的房地产税是由郡、市税务所对各种不动产征收的一种税种。占用的土地也要按照一定的税率每年由郡、市税务所来征收，至于税率的多少，通常每年都先由郡、市税务所先进行评估，然后再决定。此外，对用于城镇商业和行政管理的建筑物，政府还要征收一项资产附加税。房地产的价值每年由丹麦海关与税务总署（ToldSkat）例行统一评估一次，并以此作为应纳税额的基础。

      4．增值税

      在丹麦，政府对企业在商品和服务（包括农业）的生产及分配的各个环节都要征收增值税。税法规定，企业在计算它们承担的增值税赋时，要注意用于购买所要支付的增值税与用于销售所要被征收的增值税是不相同的，不能相互抵消。增值税的征收工作也是由丹麦海关与税务总署来完成的。目前，丹麦境内有大约四十万家增值税注册的企业，它们将根据政府的规定，按月、季度或半年缴纳增值税。与其它大多数国家不同，丹麦是世界上绝无仅有的采用单一增值税率的国家，税率为25%。但应注意，教育、金融服务、保险、公共运输、土地建筑物买卖和报纸在丹麦是不被征收增值税的。

15  标致汽车驻丹麦总部大楼

16  哥本哈根市区

      5．消费税

      在丹麦，消费税主要用于对汽车、摩托车、能源、酒类以及烟草等商品的征收。在二十世纪九十年代初，一种新型的消费税被政府采纳，这就是绿色消费税（Green Excise Duty）。这种绿色消费税通常用于征收那些既产生污染又十分稀少的消费品（如水、汽油、煤气、电力等）。此外，丹麦也曾在2012年开征奶油税，目的为抑制肥胖人口的增加，后来发现提高奶油税却冲击猪肉出口的竞争力，实施不久后就取消。

      6．海关关税

      最近十年以来，随着欧洲单一市场的进一步发展，丹麦海关的性质发生了较大的变化。由于丹麦的进出口贸易有三分之二是同欧盟成员国内部完成的，因此，这种内部贸易就不再需要办理清关及交纳进出口关税，其结果也导致海关工作的大量减少。近年来，丹麦政府逐步调整了海关人员与机构，并将海关清关业务与增值税、收入税的征收及审计工作合并在一起，于1990年成立了政府一个新的机构，即中央海关与税务管理司，全面兼管海关业务。此外，值得注意的是，欧盟成员国与欧盟外的第三国进行进出口贸易时，仍然需要办理海关清关手续，并按照欧盟制订的海关关税统一税率缴纳相应的关税。

17  哥本哈根步行街水果摊

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      为什么丹麦人民愿意缴纳如此高额税款？为何高收入者，不想办法逃税避税呢？这个问题对于丹麦人来说，答案似乎很简单，因为丹麦人认为无论自己挣得钱多还是少，缴税已经被他们看做是一种责任，即使是在很有钱的丹麦富人心里，他们也很愿意缴税，用他们的话讲：“因为他们不想在自己国家的路上看到穷人”。

      我看过一篇这样的报道：“在丹麦，不仅中、低收入的人愿意缴税，高收入的有钱人也乐意缴税，也愿意帮助能力差的人。丹麦议员彦斯说：“自己每赚一百元，有六十元要缴税，但我认为，这不是财富的问题，而是立场问题。有能力的人，就应该帮助能力较差的人”。这恐怕是所有在丹麦采访过的人，都普遍听到过的声音。然而，几乎没听到有丹麦人抱怨高税率。我觉得这正是因为，在丹麦人的心里，是丹麦王国制定的这一整套税收政策的调控，不仅让贫富间的差距在丹麦这个国家里越来越小，而且也让这里的人民享受到了，是国家的税收政策让他们得到人人平等所带来的快乐生活。总之，我觉得丹麦政府的税收政策之所以能得到纳税人的支持和拥护，其最关键的就是因为这个政策完完全全的做到了，取之于民、用之于民、为老百姓谋取福利。

      幼有所长，壮有所用，老有所终，一个几乎没有贫富差异的国家，竟在丹麦这个雪地国度里，由一支海盗的后裔们所实现……

21  哥本哈根刀枪入库雕塑柱

22  哥本哈根杰芬喷泉

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