汇总缴纳增值税的分支机构填报增值税申报表实例

双易聊税的博客  2017-03-19

摘要：分支机构即有汇总范围内的业务，又有非汇总范围内的业务，应当如何填报增值税申报表？

例：一般纳税人甲公司为从事电信服务的地市级分支机构，2017年第一季度发生以下业务：

    1、销售一台设备金额2万元，税额0.34万元，开具增值税专用发票。

2、提供增值电信服务取得收入金额500万元，税额30万元，开具增值税普通发票。

3、2017年1月购进办公用品取得增值税专用发票5份并认证相符，金额合计10万元，税额1.7万元。购进项目全部用于电信服务。

甲公司为汇总缴纳增值税的分支机构。当地省级税务机关确定的增值税预征率为1%。实行按季申报缴纳增值税

填报甲公司的2017年第一季度增值税申报表。

    一、相关政策

一般纳税人提供增值电信服务，适用税率6%。

电信企业增值税汇总的范围为提供电信服务及其他应税服务取得的收入。

分支机构发生除电信服务及其他应税服务以外的增值税应税行为，按照增值税条例及相关规定就地申报纳税。

电信企业的分支机构应按月将提供电信服务及其他应税服务的销售额、预收款、进项税额和已缴纳增值税额归集汇总，填写《电信企业分支机构增值税汇总纳税信息传递单》，报送主管税务机关签章确认后，于次月10日前传递给总机构。

二、相关数据计算

1、应当自行纳税的不含税销售额=非电信服务及其他应税服务以外的不含税收入=20000元

2、应当自行纳税的销项税额=3400元

3、因本例无自行纳税的进项税额，所以应当自行纳税的应纳税额=应当自行纳税的销项税额=3400元

4、应当汇总的进项税额=10万元

5、因为汇总纳税应当转出的进项税额10万元

6、汇总纳税在当地预缴的增值税=500×1%=5万元

三、填报《电信企业分支机构增值税汇总纳税信息传递单》

（一）在“已缴纳增值税情况”部分：

1、在“征税项目（小计）”行对应的“销售额”填“5000000”，“预征率”填“1%”，“预缴税额”填“50000”；

2、在“ 增值电信服务”行对应的“销售额”填“5000000”；

3、在“合计”行对应的“销售额”填“5000000”，“预征率”填“1%”，“预缴税额”填“50000”；

（二）在“取得进项税额情况”部分：

在“凭证种类”填“增值税专用发票”，并在对应的“金额”列填“100000”，“ 进项税额”列填“17000”，“认证/稽核月份”列填“1月”

四、填报申报表

（一）填报《本期抵扣进项税额结构明细表》

1、在第2行“17%税率的进项”对应的“金额”填“100000”，“ 税额”填“17000”； 2、在第1行“合计”对应的“金额”填“100000”，“税额”填“17000”；             

    （二）填报《增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）》

    1、在第一部分“一、申报抵扣的进项税额”中：

       （1）在第2行“其中：本期认证相符且本期申报抵扣”对应的“份数”填“5”，“金额”填“100000”，“税额”填“17000”；

       （1）在第1行“（一）认证相符的增值税专用发票”对应的“份数”填“5”，“金额”填“100000”，“税额”填“17000”。

    2、在第二部分“二、进项税额转出额”中：

       （1）在第17行“简易计税方法征税项目用”填“17000”。      

       （2）在第13行“本期进项税额转出额”填“17000”。      

    3、在第四部分“四、其他”中：

（1）在第35行“本期认证相符的增值税专用发票”对应的“份数”填“5”，“金额”填“100000”，“税额”填“17000”。

（三）填报《增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售明细）》

1、在第1行“17%税率的货物及加工修理修配劳务”对应的各列：

（1）在第1列“开具增值税专用发票”“销售额”填“20000”；

（2）在第2列“开具增值税专用发票”“销项（应纳）税额”填“3400”；

（3）在第9列“合计”“销售额”填“20000”；

（4）在第10列“合计”“销项（应纳）税额”填“3400”；

2、在第13a行“预征率%”对应的各列：

（1）在第3列“开具其他发票”“销售额”填“5000000”；

（2）在第4列“开具其他发票”“销项（应纳）税额”填“300000”；

（3）在第9列“合计”“销售额”填“5000000”；

（4）在第10列“合计”“销项（应纳）税额”填“300000”；

（5）在第11列“合计”“价税合计”填“5300000”；

（6）在第12列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”填“0”；

（7）在第13列“扣除后”“含税（免税）销售额”填“5300000”；

（8）在第14列“扣除后”“销项（应纳）税额”填“50000”（注：5000000×1%）。

（四）填报《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》

在“一般项目”“本月数”列：

1、在第1行“（一）按适用税率计税销售额”填“20000”；

2、在第2行“其中：应税货物销售额”填“20000”；

3、在第5行“（二）按简易办法计税销售额”填“5000000”；

4、在第11行“销项税额”填“3400”；

5、在第12行“进项税额”填“17000”；

6、在第14行“进项税额转出”填“17000”；

7、在第19行“应纳税额”填“3400”；

8、在第21行“简易计税办法计算的应纳税额”填“50000”；

9、在第24行“应纳税额合计”填“53400”；

10、在第32行“期末未缴税额（多缴为负数）”填“53400”；

11、在第34行“本期应补（退）税额”填“53400”。