一般纳税人销售适用简易计税方法的不动产增值税纳税申报表填报实例

双易聊税的博客  2017-03-17

例：一般纳税人甲企业为工业企业。2017年10月销售非自建的一栋办公楼，取得含税收入1005万元，开具增值税专用发票。选用简易方法计税。该办公楼为营改增后购入，购置原价为900万元。

填报甲企业的与销售相关的增值税申报表。

一、相关政策

（一）一般纳税人转让营改增前购入的不动产，可选择适用简易计税方法计税。适用简易计税方法计税时，可适用差额纳税，可以扣除不动产购置原价后确定销售额。征收率5%。向机构所在地国税机关申报纳税。

（二）应按以上方法按5%的征收率向不动产所在地主管地税机关预缴税款。

二、相关数据计算

（一）预缴税款

预缴税款数额=（10050000-9000000）÷（1+5%）×5%=50000元

（二）应纳税额

应纳税额=（10050000-9000000）÷（1+5%）×5%=50000元

应补税额=50000-50000=0

（三）填报附列资料（一）的数据

1、“开具增值税专用发票”“销售额”=10050000÷（1+5%）=9571428.57元

2、“开具增值税专用发票”“销项（应纳）税额”=9571428.57×5%=478571.43元

3、“扣除后”“ 销项（应纳）税额”=（10050000-9000000）÷（1+5%）×5%=50000元

三、填报申报表

（一）是否填报《增值税预缴税款表》

非房地产企业一般纳税人转让不动产，向地税机关预缴税款的，不在填报《增值税预缴税款表》的范围之内。

（二）填报《增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售明细）》

在第4行“”对应的各列：

1、在第1列“开具增值税专用发票”“销售额”填“9571428.57”；

2、在第2列“开具增值税专用发票”“销项（应纳）税额”填“478571.43”；

3、在第9列“合计”“销售额”填“9571428.57”；

4、在第10列“合计”“销项（应纳）税额”填“478571.43”；

5、在第11列“合计”“价税合计”填“10050000”；

6、在第12列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”填“9000000”；

7、在第13列“扣除后”“销售额”填“1050000”；

8、在第14列“扣除后”“ 销项（应纳）税额”填“50000”。

（三）填报《增值税纳税申报表附列资料（三）服务、不动产和无形资产扣除项目明细》

在第5行“5%征收率的项目”对应的各列：

1、在第1列“本期服务、不动产和无形资产价税合计额（免税销售额）”填“10050000”；

2、在第3列“本期发生额”填“9000000”；

3、在第4列“本期应扣除金额”填“9000000”；

4、在第5列“本期实际扣除金额”填“9000000”。

（四）填报《增值税纳税申报表附列资料（四）税额抵减情况表》

在第3行“建筑服务预征缴纳税款”对应的各列：

1、在第2列“本期发生额”填“50000”；

2、在第3列“本期应抵减税额”填“50000”；

3、在第4列“本期实际抵减税额”填“50000”。

（五）填报《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》

在“一般项目”“本月数”列：

1、在第5行“（二）按简易办法计税销售额”填“9571428.57”；

2、在第21行“简易计税办法计算的应纳税额”填“50000”；

3、在第24行“应纳税额合计”填“50000”；

4、在第27行“本期已缴税额”填“50000”；

5、在第28行“①分次预缴税额”填“50000”；

6、在第32行“期末未缴税额（多缴为负数）”填“0”；

7、在第34行“本期应补（退）税额”填“0”。