跨地区从事建筑服务预缴增值税的，增值税申报表填报实例

双易聊税的博客  2017-03-17

例：一般纳税人甲企业从事建筑服务，机构注册地在A市。2017年10月发生以下业务：

1、在B市从事建筑工程服务，适用一般方法计税，取得收入金额500万元，税额55万元，开具增值税专用发票并认证相符。

2、将以上建筑工程分包给建筑企业乙企业，支付分包款金额200万元，税额22万元，取得增值税专用发票并认证相符。

3、购进建筑材料金额50万元，税额8.5万元，取得增值税专用发票并认证相符。

4、在B市按规定预缴了增值税。

填报甲企业的增值税申报表，与进项税额相关的申报表略。

    一、相关政策

（一）提供建筑服务适用一般方法计税的，不适用差额纳税。支付的分包款不得抵减销售额，但取得增值税专用发票可以抵扣进项税额。

（二）应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按适用税率11%换算出预缴税款的基数，按2%的征收率预缴税款。

二、相关数据计算

（一）预缴税款

1、预缴税款的基数=含税收入额÷（1+11%）=[（500+55）-（200+22）] ÷（1+11%）=300万元

2、预缴税款数额=3000000×2%=60000元

（二）应纳税款

1、进项税额=220000+85000=305000元

2、应纳税额=550000-305000=245000元

3、应补税款=245000-60000=185000元

    三、填报申报表

（一）填报《增值税预缴税款表》

在第1行“”对应各列中：

1、在第1列“销售额”填“5550000”；

2、在第2列“扣除金额”填“2220000”；

3、在第3列“预征率”填“2%”；

4、在第4列“预征税额”填“60000”。

（二）填报《增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售明细）》

在第一部分“一、一般计税方法计税”第4行“11%税率”对应的各列：

1、在第1列“开具增值税专用发票”“销售额”填“5000000”；

2、在第2列“开具增值税专用发票”“ 销项（应纳）税额”填“550000”；

3、在第9列“合计”“销售额”填“5000000”；

4、在第10列“合计”“销项（应纳）税额”填“550000”；

5、在第11列“合计”“价税合计”填“5550000”；

6、在第12列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”填“0”；

7、在第13列“扣除后”“含税（免税）销售额”填“5550000”；

8、在第14列“扣除后”“销项（应纳）税额”填“550000”。

（三）填报《增值税纳税申报表附列资料（四）税额抵减情况表》

在第3行“建筑服务预征缴纳税款”对应的各列：

1、在第2列“本期发生额”填“60000”；

2、在第3列“本期应抵减税额”填“60000”；

3、在第4列“本期实际抵减税额”填“60000”；

    （四）填报《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》

    在“一般项目”“本月数”列：

    1、在第1行“（一）按适用税率计税销售额”填“5000000”；

    2、在第11行“销项税额”填“550000”；

    3、在第12行“进项税额”填“305000”；

    4、在第17行“应抵扣税额合计”填“305000”；

    5、在第18行“实际抵扣税额”填“305000”；

    6、在第19行“应纳税额”填“245000”；

7、在第24行“应纳税额合计”填“245000”；

8、在第27行“本期已缴税额”填“60000”；

9、在第28行“①分次预缴税额”填“60000”；

10、在第32行“期末未缴税额（多缴为负数）”填“185000”；

11、在第34行“本期应补（退）税额”填“185000”。