【例题•判断题】采购材料或接受劳务通过银行汇票结算的，应通过“应付票据”科目核算。（　）

『正确答案』×

『答案解析』银行汇票应该通过“其他货币资金”科目核算。

本节总结：库存现金：1、盘盈：有主计应付，无主计营业外收入。

                    2、盘亏：有人赔计应收，无人赔计管理费用。

 

第二节　应收及预付款项

 

　　一、应收票据★

　　二、应收账款★

　　三、预付账款★

　　四、其他应收款★

五、应收款项减值★★★

一、应收票据

1.核算票据	商业汇票（商业承兑汇票）（银行承兑汇票）
2.增加核算	销售收到	借：应收票据　　　　　　　　 　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）
	抵付货款	借：应收票据　　　　　 　　贷：应收账款
3.减少核算	到期收回	借：银行存款　　　　　　　　 　　贷：应收票据
	背书转让	借：原材料　　　　　　　　　　　　　 　　应交税费——应交增值税（进项税额） 　　贷：应收票据
	贴现	借：银行存款 ---实际收到的金额　　　 　　财务费用 ---贴现息　　　　　　 　　贷：应收票据

 

　【例题】甲公司2012年3月1日向乙公司销售一批产品，货款为150万元，适用的增值税税率为17%，收到已承兑的商业汇票一张。产品成本100万元。甲公司（销售方）编制如下会计分录：
　　借：应收票据　　　　　　　　　　　　　175.5（150＋150×17%）
　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　150
　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 25.5
　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　100
　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　100

　　【例题】6月15日，甲公司应收票据到期，收回票面金额175.5万元存入银行。
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　175.5
　　　　贷：应收票据　　　　　　　　　　　　　175.5

　　【例题】甲公司于2012年4月15日将130万元的应收票据背书转让，以取得生产经营所需的A种材料，该材料价款为150万元，适用的增值税税率为17%，其余款项以银行存款支付。甲公司应编制会计分录：
　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　150
　　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 25.5
　　　　贷：应收票据　　　　　　　　　　　　　130
　　　　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　 45.5

【例题】甲公司持应收票据向银行贴现，票面金额175.5万元，贴现息0.5万元，其余款项收回存入银行。
　　借：银行存款　　　　175---收到部分
　　　　财务费用　　　　　0.5---少收部分
　　　　贷：应收票据　　　　175.5---全部
　　办理银行承兑汇票和票据贴现利息的费用都计入财务费用。

【例题•多选题】以下通过应收票据核算的有（　）。

　　A.采购货物开出的商业汇票

　　B.销售货物收到的商业承兑汇票

　　C.销售货物收到的银行承兑汇票

　　D.销售货物收到的银行汇票

 

 

　　原文重现1-取得

　　应收票据取得的原因不同，其会计处理亦有所区别。

　　因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据，借记“应收票据”科目，贷记“应收账款”科目，因企业销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票，借记“应收票据”科目，贷记“主营业务收入”、“应交税费---应交增值税（销项税额）”等科目。

　　商业汇票到期收回款项时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“应收票据”科目。

　　原文重现2-转让

　　通常情况下，企业将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资时，按应计入取得物资成本的金额，借记“材料采购”或“原材料”、“库存商品”等科目，按专用发票上注明的可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按商业汇票的票面金额，贷记“应收票据”科目，如有差额，借记或贷记“银行存款”等科目。

二、应收账款

1.入账价值	包括：货款、劳务款、销项税额、代购货单位垫付包装费、运杂费等；
	扣除商业折扣 不扣除现金折扣 【口诀】扣商不扣现
2.核算	借：应收账款 　　贷：主营业务收入 　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）

【例题】甲公司采用托收承付结算方式向乙公司销售商品一批，价款300 000元，增值税51 000元，以银行存款代垫运杂费6 000元，已办理托收手续。甲公司（销售方）编制如下会计分录：（答案以万元为单位）

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　0.6

　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　0.6

　　借: 应收账款　　　　　　　　　　　　　 35.1

　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　 30

　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　5.1

　　【例题•单选题】下列各项中，在确认销售收入时不影响应收账款入账金额的是（　）。

　　A.销售价款

　　B.增值税销项税额

　　C.现金折扣

　　D.销售产品代垫的运杂费

     『正确答案』C

 

　　【例题•多选题】下列各项中，应列入资产负债表“应收账款”项目的有（　）。

　　A.预付职工差旅费

　　B.代购货单位垫付的运杂费

　　C.销售产品应收取的款项

　　D.对外提供劳务应收取的款项

     『正确答案』BCD

『答案解析』预付职工差旅费通过其他应收款账户核算。

 

　　【例题•单选题】某企业销售商品一批，增值税专用发票上标明的价款为60万元，适用的增值税税率为17%，为购买方代垫运杂费为2万元，款项尚未收回。该企业确认的应收账款为（　）万元。

　　A.60

　　B.62

　　C.70.2

　　D.72.2

     『正确答案』D

 

　　【例题•单选题】某企业采用托收承付结算方式销售一批商品，增值税专用发票上注明的价款为1000万元，增值税税额为170万元，销售商品为客户代垫运输费5万元，全部款项已办妥托收手续。该企业应确认的应收账款为（　）万元。

　　A.1000

　　B.1005

　　C.1170

　　D.1175

     『正确答案』D

『答案解析』该企业应确认的应收账款＝1000+170+5＝1175（万元）。

 

　　原文重现

　　应收账款是指企业因（销售商品、提供劳务）等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人（收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费）等。

　　例题：见讲义例题。