一、某厂为增值税一般纳税人，税率17%，2010年1月发生如下业务：

（1）外购原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的增值税8万元，支付运费取得承运企业的运杂费2万元，其中：运费1万元，保险费0.6万元，建设基金0.4万元，原材料已验收入库，增值税专用发票当月通过认证。

（2）进口一批原材料，关税完税价20万元，缴纳关税4万元，已验收入库，关税完税凭证当月通过认证。

（3）购入一台设备，取得的增值税专用发票上注明的金额为5万元，支付运费取得承运企业的运费发票上注明的运费为2万元，设备需安装后再投入使用，增值税专用发票和运费发票当月通过认证。

（4）销售产品，开具增值税专用发票的销售额为50万元，开具普通发票的金额为7.02万元。

（5）本厂在建工程领用库存原材料成本价3万元。

（6）将自制产品无偿赠送给福利院，该批自制产品市场销售额为20万元，成本价为15万元。

 要求：根据上述资料，回答下列问题。

1.  2010年1月，外购原材料可以抵扣进项税额的有（     ）。

A.  外购的原材料支付的增值税额  B.外购原材料支付运费按比例扣除的增值税额

C.  外购原材料支付保险费按比例扣除的增值税额D.  外购原材料支付建设基金按比例扣除的增值税额。   

 答案A、B、D   

解释：考核准予抵扣的进项税额，主要有：一般纳税人购进货物或者应税劳务的进项税额，为从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。所以选项A正确。一般纳税人外购或销售货物所支付的运输费用，根据运费结算单据所列运费金额（包括运费、建设基金），依7%的扣除率计算进项税额准予扣除。但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额（即外购原材料支付保险费按比例扣除的增值税额时，保险费不可以扣除。）《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第538号）规定：第八条 纳税人购进货物或者接受应税劳务（以下简称购进货物或者应税劳务）支付或者负担的增值税额，为进项税额。

下列进项税额准予从销项税额中抵扣：

购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：进项税额=运输费用金额×扣除率准予抵扣的项目和扣除率的调整，由国务院决定。 

2.  2010年1月，按进口原材料（     ）。

A.  关税完税价20万元计算增值税额进项税额B.  关税4万元计算增值税额进项税额

C.  关税完税价20万元加上关税4万元计算增值税额进项税额D.  关税完税价20万元减除关税4万元计算增值税额进项税额 。  

答案C 

解释：纳税人进口货物时，应纳增值税的计税价格也须按一定的计算公式所组成。其计算公式为：

组成计税价格=到岸价格(CIF)+关税+消费税。

3. 下列关于2010年1月购买设备增值税进项税额的表述中，正确的有（     ）。

A.  设备尚未投入使用未达到预定可以使用状态，进项税额暂不予抵扣B.  按增值税专用发票上注明的税额作为进项税额C.  支付的运费按比例计算增值税进项税额D.  购买该设备产生的增值税进项税额为9900元 。

 答案B、C、D  

解释：购买的机器设备，可以直接抵扣增值税进项税额和运费的进项税额。50000*17%+20000*7%=8500+1400=9900

4.  销售产品出具不同的发票，计算的增值税销项税额分别是（     ）万元。

A.  8.5     B.   9.945     C.  1.02     D.  1.1934  

答案A、C   

解释：销售产品，开具增值税专用发票的销售额为50万元，开具普通发票的金额为7.02万元50*17%=8.5       7.02/1.17*17%=1.02

5.  在建工程领用库存原材料，计算增值税进项税额转出的金额是（     ）万元。

A.  0     B.  0.51     C.  0.5967     D.  3    

答案B.  0.51  

解释：本厂在建工程领用库存原材料成本价3万元。3*17%=0。51 

 

二、丁老师（中国居民）2010年1月取得以下收入：

（1）月工资薪金5000元。

（2）国债到期，取得利息收入3500元。

（3）编写教材一本，取得一次性稿酬8000元。

（4）出租商铺，每月租金6000元。

（5）参加某专业学术性报道，取得一次性劳务报酬3000元。

（6）购买彩票中奖20000元。

（7）取得保险公司的保险赔款2500元。要求：根据上述资料，回答下列题。

1、  丁老师1月个人所得税有税额的应税行为有（     ）。A.  工资所得     B.  国债利息所得     C.  稿酬所得     D.  租金所得选什么？答案A、C、D 

解释：现在利息收入免征个人所得税，其他三项需要交纳个人所得税。

2.  丁老师1月工资薪金所得应纳税额是（     ）元。A.  0     B .  325     C.  625     D.  750答案B .  325  

解释：工资薪金应纳个人新所得税=（5000-2000）X15%-125=3257.利息收入不交个人所得税。

3.  丁老师1月国债利息收入所得应按税额是（     ）元。A.  0     B.  175     C.  350     D.  700  答案A.  0    

解释：现在利息收入免征个人所得税，其他三项需要交纳个人所得税。

4.  丁老师1月一次性稿酬收入所得应纳税额是（     ）元。A.  896     B.  1008     C,  1280    D.  1600  答案A.  896   

稿酬收入应纳个人所得税=8000X(1-20%)X20%X(1-30%)=896

5.  丁老师1月租金收入所得应纳税额是（     ）元。A.  480    B.  960     C.  1040     D.  1200   答案B.  960  

解释：租金应纳个人所得税=6000X(1-20%)X20%=960

6.  丁老师1月一次性劳务报酬收入所得应纳税额是（     ）元。A.  0     B.  440      C.  480     D.  600  答案B.  440   

解释：劳务报酬应纳个人所得税=（3000-800）X20%=440 

7.  丁老师1月彩票中奖所得应纳税额是（     ）元。A,  0     B.  3200     C.  3840     D.  4000  答案 D.  4000     是20000*20%=4000

解释：彩票中奖应纳个人所得税=20000X20%=4000

8.  丁老师1月保险赔款所得应纳税额是（     ）元。A.  0     B.  340     C.  400     D.  500   答案A.  0  

解释：保险公司赔偿不属于个人所得税的计税范围。

 

2、丁老师（中国居民）2012年1月取得以下收入：

（1）月工资薪金9000元。

（2）国债到期，取得利息收入3500元。

（3）编写教材一本，取得一次性稿酬8000元。

（4）出租商铺，每月租金6000元。

（5）参加某专业学术性报道，取得一次性劳务报酬3000元。

要求：根据上述资料，回答下列问题

1、丁老师1月个人所得税应纳税额是（545）元

答案：应纳税所得额：9000-3500=5500元

      应纳个人所得税税额：（9000-3500)x20%-555=545元

（用工资、薪金所得适用人所得税累进税率表找税率 20%，再减速算扣除数555）

2、丁老师1月国债利息收入所得应纳税额是（0）元

答案：利息收入不交个人所得税

3、丁老师1月一次性稿酬所得应纳税额是（896）元

答案： 应纳个人所得税税额 ：8000x（1-20%）x20%x(1-30%)=896元

4、丁老师1月租金收入所得应纳税额是（960）元

应纳个人所得税 =6000x(1-20%)X20%=960元                     

解释：1、应税收入在4000元以下的，扣除费用800元为应纳税所得额，适用税率20%

应纳个人所得税=（租赁收入-负担税费-修缮费用-800）*20%

2、应税收入在4000元以上的，扣除费用20%为应纳税所得额，适用税率20%

 应纳个人所得税=（租赁收入-负担税费-修缮费用）*（1-20%）*20%

5、丁老师1月一次性劳务报酬收入所得应纳税额是（440）元                         

答案：劳务报酬应纳个人所得税=（3000-800）X20%=440