联合利华内部审计案例

     联合利华是全球消费品巨头，拥有跨14个类别的上百个消费品牌。2005年，联合利华对其业务模式进行了重组，以将其三个业务地区（欧洲、亚洲、非洲和美洲）更加紧密地联合在一起，同时创建了全球类别。该举措促使由艾伦·约翰逊领导的公司内部审计团队也将全球类别纳入其审计对象，从而可以从较高的层面来审视整个企业的风险和控制。

    在联合利华，每个国家的分部都拥有自己的控制职能，对运营控制进行监督也成了一线管理层职责的一部分；他们是“第一道防线”，公司的审计职能与这些业务运营相互独立。区域及类别领导团队则与联合利华的执行管理团队一起，共同构成了“第二道防线”，而公司的内部审计和外部审计被视为“第三道防线”。“在2002年，我们拥有132名内部审计师”，约翰逊说，“如今这个数字已被大幅削减，主要是因为我们对于审计的业务采取了以风险为基础的方法。这一数字的下降同时也反映出

索耶内部审计

作　　者：索耶

出 版 社：中国财政经济出版社

    作者简介： 劳伦斯·B· 索耶

　　南航给世纪证券的委托理财资金基本上被世纪证券用于重仓持有南航集团旗下的南方航空(600029.SH)。南方航空2003年7月25日上市，当时因“非典”的影响，南方航空上市首日收于3.88元，是四大上市航空公司中股价最低的。世纪证券在此低位入货，3个月不到，南方航空从4.2元上涨到6.8元，升幅超过60％，世纪证券也获得了丰厚的账面利润。但随后，在油价不断攀升的压力下，航空股开始萎靡不振，世纪证券因此损失惨重。从世纪证券账面上看，南航委托理财的12亿资产已经无法偿还。也正是由于对南航所形成的巨大债务压力，世纪证券被迫走上重组之路。世纪证券无力归还南航集团12亿元委托理财中的7.15亿元，南航集团无奈只得将其实行债转股。

　　2005年8月，南航集

   杜邦沸腾壶风险审计模型是美国杜邦公司创建使用的风险审计模型。这种模型以风险管理为基础，审计对象是公司所面临的风险。公司在审计前将风险因素分为八大类，每一类定有不同的风险级别，分为高风险、敏感风险、适中风险、低风险。审计主体对不同级别的风险因素进行不同程度的审计，一般来说风险级别越高所配置的审计资源越多。这种方法用图形描述时呈壶状，所以人们称为沸腾壶法。沸腾壶法中有很多新的理念和方法是我国所没有的，因此这种方法对我国的审计工作理论和实践都有很大的借鉴意义。

　　一、沸腾壶法审计模型以风险管理为基础

　　杜邦费腾壶法审计模型之所以能够较好的施行，是因为他有一个有效的管理基础即风险管理。这是美国较为普遍的管理方式，我国有一些企业采用了，但绝大部分没有引入。因此我们应当学习先进管理模式，培养管理者的风险意识。杜邦公司则为我们提供了一个好的范本。

　　风险本身是一个控制论中的概念。控制论认为系统是存在风险的。但是运用到经济理论中，风险是一个难以确定的概念。中国注册会计师《财务成本管理》教材中认为风险是指在一定条件下和一定时期内可能发生的各种结果的变动程度。澳大