一、   企业在报告期内开具无真实贸易背景的商业承兑汇票行为的处理方案

实践中，一些企业通过虚构商业合同，通过关联方或者上下游客户开具无真实商业交易的商业承兑汇票进行短期融资，取得商业承兑汇票后贴现或者背书给交易对方。该等行为违反了《票据法》的规定，但是因为企业此种行为主要目的是为了融资，不存在欺诈或触犯刑法的行为，企业如果能在申报前予以规范，解付相关商业承兑汇票，并承诺今后不再通过此种方式融资，并由大股东进行兜底，不会对企业上新三板构成实质性障碍。

案例：浙江大东南包装股份有限公司

1、发行人报告期违法违规行为情况

报告期发行人由于公司经营规模扩大，采购规模相应扩大，为了充分利用商业信用及降低财务费用起见，公司部分采购采用票据方式。另外公司出于节约融资费用的目的，在报告期存在与关联方（控股子公司等）之间开具无真实贸易背景的银行（商业）承兑汇票，尔后通过银行贴现获得融资的情形。

2007年12月31日，发行人应付票据中有5,200万元为公司已通过背书贴现，用于公司生产经营周转，公司于2007年12月31日前足额向银行存入了该部分票据的保证金5,200万元。截至2008年3月10日，该部分票据已完成解付。

2007年发行人逐步规范票据行为，2007年10月1日至今，没有新发生与关联方之间开具无真实贸易背景承兑汇票的行为。

发行人与其控股子公司等关联方之间上述不规范使用票据的行为虽然违反《中华人民共和国票据法》第十条之规定：“票据的签发、取得和转让，应当遵

循诚实信用的原则，具有真实的交易关系和债权债务关系。票据的取得，必须给付对价，即应当给付票据双方当事人认可的相对应的代价”，但其目的是为了节约融资费用，所融通的资金均用于正常生产经营，并未用于其他用途。

报告期发行人不存在逾期票据及欠息情况，均已经按照《中华人民共和国票据法》及相关票据制度及时履行了票据付款义务且未造成任何经济纠纷和损失。

2007年12月31日剩下的5,200万无真实贸易背景的承兑汇票，发行人已于2007年12月31日前向银行存入100%的保证金，截至2008年3月10日，上述票据已完成解付。银行不存在票据到期后因公司未能偿还借款而产生的风险，发行人及其控股子公司不规范使用票据行为并未给相关银行造成任何实际损失，发行人不会因不规范使用票据的行为对相关银行承担赔偿责任；

同时，发行人的董事及高级管理人员未从中取得任何个人利益，不存在票据欺诈行为，亦未因过往期间该等不规范使用票据的行为受到过任何行政处罚，今后亦不会因此受到行政处罚。

根据《票据法》第一百零三条“有前条所列行为之一，情节轻微，不构成犯罪的，依照国家有关规定给予行政处罚。”发行人不规范使用票据的行为不属于《票据法》第一百零三条所述行为之一，所以发行人及其控股子公司不会因不规范使用票据行为受到行政处罚，今后亦不会因此受到行政处罚。

根据《中华人民共和国刑法》第一百九十四条“有下列情形之一，进行金融

票据诈骗活动，数额较大的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；数额巨大或者有其他严重情节的，处五年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产：

（1）明知是伪造、变造的汇票、本票、支票而使用的；

（2）明知是作废的汇票、本票、支票而使用的；

（3）冒用他人的汇票、本票、支票的；

（4）签发空头支票或者与其预留印鉴不符的支票，骗取财物的；

（5）汇票、本票的出票人签发无资金保证的汇票、本票或者在出票时作虚假记载，骗取财物的。使用伪造、变造的委托收款凭证、汇款凭证、银行存单等其他银行结算凭证的，依照前款的规定处罚。”

根据《票据法》第一百零二条“有下列票据欺诈行为之一的，依法追究刑事责任：

（1）伪造、变造票据的；

（2）故意使用伪造、变造的票据的；

（3）签发空头支票或者故意签发与其预留的本名签名式样或者印鉴不符的

支票，骗取财物的；

（4）签发无可靠资金来源的汇票、本票，骗取资金的；

（5）汇票、本票的出票人在出票时作虚假记载，骗取财物的；

（6）冒用他人的票据，或者故意使用过期或者作废的票据，骗取财物的；

（7）付款人同出票人、持票人恶意串通，实施前六项所列行为之一的。”

发行人不规范使用票据行为不属于上述任何行为之一，不构成犯罪，不会受到刑事处罚。

如浙江大东南包装股份有限公司因曾开具无真实交易背景的承兑汇票而被

有关部门处罚，由控股股东承担有关责任。

发行人控股股东大东南集团承诺：如浙江大东南包装股份有限公司因曾开具

无真实交易背景的承兑汇票而被有关部门处罚，由控股股东承担有关责任。自2008年1月1日以后，本公司再不发生开具无真实商业交易背景的承兑汇票情况。如上市后，再发生上述情况，将由公司控股股东向除控股股东及其关联股东外的其他股东按违规票据的发生额进行赔偿。

发行人已对过往期间不规范使用票据的行为采取了积极的补救措施和一系列整改措施以确保该等情况不再发生，该等措施已取得成效。

经核查，德恒律师事务所认为：发行人与其控股子公司等关联方之间过往期间所发生的不规范使用票据的行为对本次发行上市不构成实质性障碍。

发行人除上述违规票据行为外，报告期不存在其他违法违规行为，也不存在被相关主管机关处罚的情况。

绿地集团借壳金丰投资职工持股会规范方案及法律评析

德恒上海律师事务所律师  高慧

绿地集团借壳金丰投资两大亮点：

1、2013年12月17日，上海正式出台《关于进一步深化上海国资促进企业发展的意见》，绿地集团率先试行混合所有制模式，引入平安创新资本、上海鼎晖嘉熙股权投资合伙企业（上海鼎晖）、宁波汇盛聚智投资合伙企业（宁波汇盛）、珠海普罗股权投资基金（珠海普罗）等。

2、规范超过200人的职工持股会（经查阅重组预案，没有提到公司按照《非上市公众公司监管指引第4号——股东人数超过200人的未上市股份有限公司申请行政许可有关问题的审核指引》履行相关程序，尚不能判断绿地集团是否按照该指引上报证监会审批）。

法律依据

1、《非上市公众公司监管指引第4号——股东人数超过200人的未上市股份有限公司申请行政许可有关问题的审核指引》

对于股东人数已经超过200人的未上市股份有限公司（以下简称200人公司），符合本指引规定的，可申请公开发行并在证券交易所上市

股份公司股权结构中存在工会代持、职工持股会代持、委托持股或信托持股等股份代持关系，或者存在通过“持股平台”间接持股的安排以致实际股东超过200人的，在依据本指引申请行政许可时，应当已经将代持股份还原至实际股东、将间接持股转为直接持股，并依法履行了相应的法律程序。

2、中国证券监督管理委员会法律部关于职工持股会及工会持股有关问题的法律意见（法协字［2002］第115号）

职工持股会不再具备法人资格，不再具备成为上市公司股东及发起人的主体资格，而工会成为上市公司的股东与其设立和活动的宗旨不符。

3、《公司法》第一百七十二条　公司合并可以采取吸收合并或者新设合并。

一个公司吸收其他公司为吸收合并，被吸收的公司解散。两个以上公司合并设立一个新的公司为新设合并，合并各方解散。

评析：绿地集团规范职工持股会的整体思路是通过设立二十三个有限合伙企业承接职工持股会900多人股东，并且设置了FOF模式的有限合伙企业持股平台，由公司经营管理层设立的管理公司作为有限合伙人的GP，具体负责合伙企业的管理。

但是对于绿地集团在职工持股会方案中提到的有限合伙企业通过吸收合并的方式承接原职工持股会股东的方式表示疑义。

因为吸收合并是《公司法》规定的公司合并的方式，因为公司有限责任的性质决定了，公司通过合并的方式，承继被吸收合并方在法律上没有障碍，不会损害债权人的利益。

有限合伙的普通合伙人承担无限连带责任，合伙企业本身并非企业法人，不能独立承担民事责任，职工持股会不具备法人资格，两种不同的组织形式，在法律上不具体吸收合并的法律基础。

我本人更倾向于绿地集团的此种规范方案实际上是职工持股会的会员将持有职工持股会的资产（绿地集团的股权）出资至新设立的合伙企业，完成资产置换。

1、绿地集团职工持股会的确权情况

1997年3月14日，上海市农业委员会和上海市建设委员会出具《关于同意上海市绿地（集团）有限公司设立职工持股会的批复》（沪农委[97]第40号），同意设立职工持股会，向职工集资人民币3,020.43万元，占绿地集团股权比例为18.88%。经过历次变更，截至本预案签署日，绿地集团职工持股会共有成员982人，合计持有绿地集团出资额376,655.21万元，占绿地集团股权比例29.09%。

对于职工持股会的持股情况，全体职工持股会成员签署声明如下：全体持股会成员对于职工持股会股份归属、股份数量及持股比例无异议。全体持股会成员与职工持股会之间、职工持股会其他成员之间、第三方之间不存在股份权属争议、纠纷或潜在纠纷。全体持股会成员承诺其所持持股会股份权属清晰，为本人真实持有，不存在代持、信托持股情形，并承诺对该股份具有完全的处分权，股份未被冻结、拍卖，没有设置任何抵押、质押、担保或其他任何第三方权利的限制。职工持股会目前正在改制，无论改制后全体人员直接或间接持有绿地集团股权的形式如何，上述声明中的相关内容同样适用。上述职工持股会的确权事宜已经金杜律师的现场见证、以及相关事业部所在地公证机构的公证。

2、绿地集团职工持股会的规范过程

（1）职工持股会的规范方案

1）绿地集团管理层43人出资10万元共同设立一家管理公司格林兰投资。

2）全体持股会成员与上述管理公司格林兰投资成立三十二家有限合伙（以下简称“小合伙企业”）：上海格林兰壹投资管理中心（有限合伙）至上海格林兰叁拾贰投资管理中心（有限合伙），其中格林兰投资作为小合伙企业的普通合伙人，全体持股会会员作为小合伙企业的有限合伙人。

3）格林兰投资以及三十二家小合伙企业共同出资再组建设立一家有限合伙企业（以下简称“大合伙企业”）上海格林兰。

4）大合伙企业上海格林兰设立后，通过吸收合并职工持股会的方式承继职工持股会的全部资产、债权债务及其他一切权利与义务。

5）大、小合伙企业及其全体合伙人特委托管理公司格林兰投资及投资管理委员会全权代表参与制定和实施具体的上市计划并完成有关工作。职工持股会规范后其对绿地集团的持股架构如下：

（2）管理公司的设立

2014年1月，经全体股东做出股东会决议，同意设立格林兰投资，注册资本10万元，于公司设立时一次性缴足。2014年1月27日，格林兰投资取得了上海市工商局颁发的《营业执照》。格林兰投资基本情况如下：

（3）小合伙企业的设立

截至本预案签署日，格林兰投资与职工持股会成员分别签署了《上海格林兰壹投资管理中心（有限合伙）合伙协议书》、《上海格林兰贰投资管理中心（有限合伙）合伙协议书》至《上海格林兰叁拾贰投资管理中心（有限合伙）合伙协议书》，同意共同出资设立上海格林兰壹投资管理中心（有限合伙）、上海格林兰贰投资管理中心（有限合伙）至上海格林兰叁拾贰投资管理中心（有限合伙）。

截至本预案签署日，上海格林兰壹投资管理中心（有限合伙）、上海格林兰贰投资管理中心（有限合伙）至上海格林兰叁拾贰投资管理中心（有限合伙）均取得了上海市工商局颁发的《合伙企业营业执照》，具体情况如下所示：

（4）大合伙企业的设立

2014年2月，格林兰投资与上海格林兰壹投资管理中心（有限合伙）、上海格林兰贰投资管理中心（有限合伙）至上海格林兰叁拾贰投资管理中心（有限合伙）共同签署了《上海格林兰投资企业（有限合伙）合伙协议书》，由上海格林兰作为普通合伙人，上海格林兰壹投资管理中心（有限合伙）、上海格林兰贰投资管理中心（有限合伙）至上海格林兰叁拾贰投资管理中心（有限合伙）合计三十二个小合伙企业作为有限合伙人，共同设立上海格林兰投资企业（有限合伙），出资额为3,766.55万元，其中格林兰投资出资6.8万元，三十二个小合伙企业合计出资3,759.74万元。

2014年2月19日，上海格林兰取得了上海市工商局颁发的《合伙企业营业执照》。上海格林兰的具体情况如下所示：

（4）大合伙企业与职工持股会的吸收合并

截至本预案签署日，上海格林兰已与绿地集团职工持股会签署《吸收合并协议》。根据该协议，吸收合并完成后，由上海格林兰作为绿地集团股东，继受职工持股会的全部资产、债权债务及其他一切权利、义务。上海格林兰、职工持股会正在办理吸收合并相关程序，自吸收合并完成之日起，将由上海格林兰取代职工持股会参与本次重大资产重组，职工持股会在《资产置换及发行股份购买资产协议》项下的全部权利、义务由上海格林兰继受，即上海格林兰将成为本次交易的交易对方。上海格林兰与职工持股会的吸收合并工作将在上市公司审议本次重组正式方案的董事会之前完成。

上海格林兰与职工持股会吸收合并完成后，绿地集团的股权结构如下：

证监会对绿大地及中介机构的处罚

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中国证监会，财政部行政处罚决定书(深圳市鹏城会计师
事务所有限公司)

〔2013〕26号

当事人：深圳市鹏城会计师事务所有限公司（以下简称深圳鹏城），云南绿大地生物科技股份有限公司（以下简称绿大地）发行上市的审计机构。

依据《中华人民共和国证券法》（以下简称《证券法》）的有关规定，我们对深圳鹏城在绿大地欺诈发行上市时未勤勉尽责进行了立案调查、审理，并依法向当事人告知了作出行政处罚的事实、理由、依据及当事人依法享有的权利。本案现已调查、审理终结。

经查明，深圳鹏城在绿大地欺诈发行上市时未勤勉尽责，未发现绿大地为发行上市所编制的财务报表编造虚假资产、虚假业务收入，从而出具无保留意见的审计报告，发表不恰当的审计意见。违法事实如下：

为绿大地发行股票并上市，深圳鹏城对绿大地2004年、2005年、2006年年度财务报表和2007年半年度财务报表进行审计并出具无保留意见的审计报告。

司法机关认定，绿大地在招股说明书中编造虚假资产、虚假业务收入。绿大地编造虚假资产、虚假业务收入的金额巨大，性质严重。

一、绿大地2004年至2006年财务报表披露的各年度前5大销售客户与实际不符，经查，深圳鹏城的审计底稿中没有记录对绿大地前5大销售客户的审计程序。

二、绿大地招股说明书披露的2006年销售收入中包含通过绿大地交通银行3711银行账户核算的销售收入，交通银行提供的资料显示，上述交易部分不存在。绿大地招股说明书披露，2006年12月31日货币资金余额为47,742,838.19元；其中，交通银行3711账户余额为32,295,131.74元。交通银行提供的资料显示，2006年12月31日的3711账户余额为4,974,568.16元。经查，深圳鹏城没有向交通银行函证绿大地交通银行3711账户2006年12月31日的余额。

深圳鹏城未勤勉尽责，未对部分银行账户进行函证、未真实完整编制工作底稿，深圳鹏城的上述做法不符合《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第六条、《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十一条、《中国注册会计师审计准则第1331号——审计工作底稿》第四条的规定。深圳鹏城未勤勉尽责造成其未发现绿大地在为发行上市所编制的财务报表中编造虚假资产、虚假业务收入，从而为绿大地出具无保留意见的审计报告，发表了不恰当的审计意见。深圳鹏城的上述行为违反了《证券法》第二十条关于为证券发行出具有关文件的证券服务机构和人员，必须严格履行法定职责，保证其所出具文件的真实性、准确性和完整性的规定，构成了《证券法》第二百二十三条所述的违法行为。

以上违法事实，有司法机关认定文件，审计报告，相关工作底稿，相关人员谈话笔录等证据证明，足以认定。

根据当事人违法行为的事实、性质、情节与社会危害程度，依据《证券法》第二百二十三条的规定，中国证监会、财政部决定：撤销深圳鹏城的证券服务业务许可。

当事人如果对本处罚决定不服，可在收到本处罚决定书之日起60日内向中国证监会或财政部申请行政复议，也可在收到本处罚决定书之日起3个月内直接向有管辖权的人民法院提起行政诉讼。复议和诉讼期间，上述决定不停止执行。

                                                                           中国证监会      财政部

                              2013年5月15日

中国证监会行政处罚决定书(云南绿大地生物科技股份有
限公司、赵国权、胡虹等12名责任人)

〔2013〕23号

当事人：云南绿大地生物科技股份有限公司（以下简称绿大地），住所：云南省昆明市经济技术开发区经浦路6号，法定代表人：杨槐璋。

赵国权，男，1954年3月3日出生，时任绿大地董事、副董事长，住址：北京市海淀区。

  胡虹，女，1969年2月1日出生，时任绿大地董事，住址：云南省昆明市五华区。

  黎钢，男，1965年5月10日出生，时任绿大地董事，住址：广东省深圳市福田区。

  钟佳富，男，1965年6月13日出生，时任绿大地董事，住址：北京市顺义区。 

  普乐，男，1957年4月26日出生，时任绿大地独立董事，住址：云南省昆明市五华区。

  罗孝银，男，1962年5月12日出生，时任绿大地独立董事，住址：四川省成都市。

  谭焕珠，男，1969年3月10日出生，时任绿大地独立董事，住址：北京市西城区。

  郑亚光，男，1971年8月26日出生，时任绿大地独立董事，住址：四川省成都市青羊区。

  毛志明，男，1954年4月21日出生，时任绿大地总经理，住址：云南省昆明市盘龙区。

徐云葵，女，1969年2月1日出生, 时任总经理，住址：云南省昆明市五华区。

陈德生，男，1968年8月18日出生，时任绿大地副总经理，住址：云南省昆明市官渡区。

依据《中华人民共和国证券法》（以下简称《证券法》）的有关规定，我会对绿大地违法违规行为进行了立案调查、审理，并依法向当事人告知了作出行政处罚的事实、理由、依据及当事人依法享有的权利。当事人绿大地、钟佳富、谭焕珠未提出陈述、申辩意见，未要求听证；当事人普乐提出了陈述、申辩意见，并要求听证，我会应普乐的要求举行了听证会；当事人赵国权、胡虹、黎钢、罗孝银、郑亚光、毛志明、徐云葵、陈德生提出了陈述、申辩意见，未要求听证。本案现已调查、审理终结。

经查明，绿大地存在以下违法事实：

一、在招股说明书中虚增资产、虚增业务收入

司法机关在相关刑事判决中认定，绿大地在招股说明书中虚增资产70,114,000元，虚增2004年至2007年6月间的业务收入296,102,891.70元。

绿大地在招股说明书中虚增资产、虚增业务收入的行为违反了《证券法》第十三条关于公司公开发行新股，应当“具有持续盈利能力，财务状况良好”和“最近三年财务会计文件无虚假记载”的规定，违反了《证券法》第二十条关于“发行人向国务院证券监督管理机构或者国务院授权的部门报送的证券发行申请文件，必须真实、准确和完整”的规定，构成了《证券法》第一百八十九条所述的“以欺骗手段骗取发行核准”的行为。

对绿大地在招股说明书中虚增资产、虚增业务收入的其他直接责任人员为在绿大地招股说明书上签名并确认招股说明书不存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏的时任副董事长赵国权，时任董事胡虹、黎钢、钟佳富，时任独立董事普乐、谭焕珠、罗孝银，时任总经理毛志明。

二、绿大地在2007年、2008年、2009年年度报告中虚增资产、虚增业务收入

司法机关在相关刑事判决中认定，绿大地在2007年年度报告中虚增资产21,240,000元，虚增收入96,599,026.78元；在2008年年度报告中虚增资产163,353,150元，虚增收入85,646,822.39元；在2009年年度报告中虚增资产104,070,550元，虚增收入68,560,911.94元。

绿大地在2007年、2008年、2009年年度报告中虚增资产、虚增业务收入的行为违反了《证券法》第六十三条关于“上市公司依法披露的信息，必须真实、准确和完整，不得有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏”的规定，构成了《证券法》第一百九十三条所述的上市公司“报送的报告有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏”的行为。

对绿大地在2007年年度报告中虚增资产、虚增业务收入其他直接责任人员为参加审议绿大地2007年年度报告董事会会议并同意2007年年度报告的时任副董事长赵国权，时任董事胡虹、黎钢、钟佳富，时任独立董事普乐、谭焕珠、罗孝银，时任总经理毛志明，时任副总经理陈德生。

对绿大地在2008年年度报告中虚增资产、虚增业务收入的其他直接责任人员为参加审议绿大地2008年年度报告董事会会议并同意2008年年度报告的时任副董事长赵国权，时任董事胡虹、黎钢、钟佳富，时任独立董事普乐、谭焕珠、罗孝银，时任副总经理陈德生。

对绿大地在2009年年度报告中虚增资产、虚增业务收入其他直接责任人员为参加审议绿大地2009年年度报告董事会会议并同意2009年年度报告的时任董事胡虹、钟佳富，时任独立董事谭焕珠、郑亚光，时任总经理徐云葵，时任副总经理陈德生。

以上违法事实，有司法机关刑事判决书，绿大地招股说明书，绿大地2007年、2008年、2009年年度报告，绿大地相关董事会决议，相关人员谈话笔录等证据证明，足以认定。

普乐在听证会上及陈述和申辩意见中称，其按时参加董事会会议，推动绿大地建立健全内部管理制度，督促绿大地完善治理结构，绿大地虚增资产、虚增业务收入隐蔽性强、不易察觉。赵国权在陈述、申辩意见中提出，对招股说明书、年度报告的决定主要依赖中介机构，作为非财务专业人员难以发现造假情况。胡虹在陈述、申辩意见中提出，其担任董事是由于委派，后果应由委托人承担，其勤勉尽责地履行了董事职责。黎钢在陈述、申辩意见中提出，其担任董事是由于委派，其已在力所能及的范围内履行了董事职责。罗孝银在陈述、申辩意见中提出，其勤勉尽责地履行了董事职责。郑亚光在陈述、申辩意见中提出，其按时参加董事会会议，勤勉尽责地履行了董事职责。上述人员要求我会不认定其责任或减轻处罚。

根据相关事实和证据，我会认为，现有证据不足以证明上述人员忠实、勤勉地履行了职责，上述人员在陈述、申辩意见中没有提出忠实、勤勉地履行职责的证据。按照《中国人民共和国公司法》及我会的相关规定，上市公司董事应当根据公司和全体股东的最大利益，忠实、勤勉地履行职责，遵守有关法律、法规、规章及公司章程的规定，保证公开披露的文件内容没有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。上市公司董事应当对董事会的决议负责，保证上市公司定期报告的真实、准确和完整。还应当对提供给中介机构进行审计的上市公司相关财务报表的真实、准确和完整负责。因此，我会对于赵国权、胡虹、黎钢、普乐、罗孝银、郑亚光未勤勉尽责的认定事实清楚、证据充分，我会对赵国权、胡虹、黎钢、普乐、罗孝银、郑亚光的申辩意见不予采纳。

毛志明在陈述、申辩意见中提出，其不知晓绿大地的造假情况。徐云葵在陈述、申辩意见中提出，其没有参与造假的主观故意。陈德生在陈述、申辩意见中提出，其没有参与造假的主观故意，不知晓绿大地的造假情况。

根据相关事实和证据，我会认为，按照《中国人民共和国公司法》及我会的相关规定，上市公司的高级管理人员负有了解公司重大决策等各项职责，应当保证所披露的信息真实、准确和完整，现有证据不足以证明上述人员忠实、勤勉地履行了职责，上述人员在陈述、申辩意见中没有提出其忠实、勤勉地履行职责的证据。因此，我会对于毛志明、徐云葵、陈德生未勤勉尽责的认定事实清楚、证据充分，我会对毛志明、徐云葵、陈德生的申辩意见不予采纳。

根据当事人违法行为的事实、性质、情节与社会危害程度，依据《证券法》第一百八十九条、第一百九十三条的规定，我会决定：

（一）对绿大地在2007年、2008年、2009年年度报告中虚增资产、虚增业务收入的行为，责令绿大地改正，给予警告，并处以60万元罚款。

  由于司法机关已对绿大地在招股说明书中虚增资产、虚增业务收入的行为刑事处罚，不再行政处罚。

（二）对赵国权、胡虹、黎钢、钟佳富、普乐、罗孝银、谭焕珠、毛志明、徐云葵、陈德生给予警告，并分别处以30万元罚款。

（三）对郑亚光给予警告，并处以10万元罚款。

上述当事人应自收到本处罚决定书之日起15日内，将罚款汇交中国证券监督管理委员会（开户银行：中信银行总行营业部，账号：7111010189800000162，由该行直接上缴国库），并将注有当事人名称的付款凭证复印件送中国证券监督管理委员会稽查局备案。当事人如果对本处罚决定不服，可在收到本处罚决定书之日起60日内向中国证券监督管理委员会申请行政复议，也可在收到本处罚决定书之日起3个月内直接向有管辖权的人民法院提起行政诉讼。复议和诉讼期间，上述决定不停止执行。

中国证监会     

2013年5月13日

中国证监会行政处罚决定书(深圳市鹏城会计师事务所有
限公司、姚国勇、廖福澍)

〔2013〕27号

当事人：深圳市鹏城会计师事务所有限公司（以下简称深圳鹏城），云南绿大地生物科技股份有限公司（以下简称绿大地）发行上市的审计机构。

  姚国勇，男，1966年10月27日出生，深圳鹏城执业注册会计师，绿大地发行上市财务报表审计报告签字注册会计师，住址：广东省深圳市南山区。

廖福澍，男，1962年5月13日出生，深圳鹏城执业注册会计师，绿大地发行上市财务报表审计报告签字注册会计师，住址：广东省深圳市罗湖区。

依据《中华人民共和国证券法》（以下简称《证券法》）的有关规定，我会对深圳鹏城在绿大地欺诈发行上市时未勤勉尽责的行为进行了立案调查、审理，并依法向当事人告知了作出行政处罚的事实、理由、依据及当事人依法享有的权利。当事人深圳鹏城提出了陈述、申辩意见，未要求听证；姚国勇提出陈述、申辩意见，未要求听证；廖福澍提出了陈述、申辩意见，并要求听证。本案现已调查、审理终结。

经查明，深圳鹏城在绿大地欺诈发行上市时未勤勉尽责，未发现绿大地为发行上市所编制的财务报表编造虚假资产、虚假业务收入，从而出具无保留意见的审计报告，发表不恰当的审计意见。违法事实如下：

为绿大地发行股票并上市，深圳鹏城对绿大地2004年、2005年、2006年年度财务报表和2007年半年度财务报表进行审计并出具无保留意见的审计报告。

司法机关认定，绿大地在招股说明书中编造虚假资产、虚假业务收入。绿大地编造虚假资产、虚假业务收入的金额巨大，性质严重。

一、绿大地2004年至2006年财务报表披露的各年度前5大销售客户与实际不符，经查，深圳鹏城的审计底稿中没有记录对绿大地前5大销售客户的审计程序。

二、绿大地招股说明书披露的2006年销售收入中包含通过绿大地交通银行3711银行账户核算的销售收入，交通银行提供的资料显示，上述交易部分不存在。绿大地招股说明书披露，2006年12月31日货币资金余额为47,742,838.19元；其中，交通银行3711账户余额为32,295,131.74元。交通银行提供的资料显示，2006年12月31日的3711账户余额为4,974,568.16元。经查，深圳鹏城没有向交通银行函证绿大地交通银行3711账户2006年12月31日的余额。

深圳鹏城未勤勉尽责，未对部分银行账户进行函证、未真实完整编制工作底稿，深圳鹏城的上述做法不符合《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第六条、《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十一条、《中国注册会计师审计准则第1331号——审计工作底稿》第四条的规定。深圳鹏城未勤勉尽责造成其未发现绿大地在为发行上市所编制的财务报表中编造虚假资产、虚假业务收入，从而为绿大地出具无保留意见的审计报告，发表了不恰当的审计意见。深圳鹏城的上述行为违反了《证券法》第二十条关于为证券发行出具有关文件的证券服务机构和人员，必须严格履行法定职责，保证其所出具文件的真实性、准确性和完整性的规定，构成《证券法》第二百二十三条所述的违法行为。

对上述违法行为直接负责的主管人员为注册会计师姚国勇、廖福澍。

以上违法事实，有司法机关认定文件、审计报告、相关工作底稿、相关人员谈话笔录等证据证明，足以认定。

姚国勇在陈述、申辩意见中提出，深圳鹏城对绿大地前5大销售客户履行了审计程序。根据相关事实和证据，我会认为，深圳鹏城的审计底稿中没有记录对绿大地前5大销售客户的审计程序。廖福澍在陈述、申辩意见中提出，其在执行审计过程中未违反审计准则，无过错行为。根据相关事实和证据，我会认为，深圳鹏城未勤勉尽责，未对部分银行账户进行函证、未真实完整编制工作底稿，深圳鹏城的上述做法不符合《中国注册会计师审计准则》的相关规定。作为在审计报告上签字的注册会计师，廖福澍未勤勉尽责，造成其未发现绿大地在为发行上市所编制的财务报表中编造虚假资产、虚假业务收入。因此，我会对于姚国勇、廖福澍的责任认定事实清楚、证据充分。综上所述，我会对姚国勇、廖福澍的申辩意见不予采纳。

根据当事人违法行为的事实、性质、情节与社会危害程度，依据《证券法》第二百二十三条的规定，我会决定：

一、没收深圳鹏城业务收入60万元，并处以60万元的罚款。

二、对姚国勇、廖福澍给予警告并分别处以10万元罚款。

上述当事人应自收到本处罚决定书之日起15日内，将罚没款汇交中国证券监督管理委员会（开户银行：中信银行总行营业部，账号：7111010189800000162，由该行直接上缴国库），并将注有当事人名称的付款凭证复印件送中国证券监督管理委员会稽查局备案。当事人如果对本处罚决定不服，可在收到本处罚决定书之日起60日内向中国证券监督管理委员会申请行政复议，也可在收到本处罚决定书之日起3个月内直接向有管辖权的人民法院提起行政诉讼。复议和诉讼期间，上述决定不停止执行。

中国证监会     

2013年4月27日

中国证监会行政处罚决定书(联合证券有限责任公司、黎海祥、李迅冬)

〔2013〕24号

  当事人：联合证券有限责任公司（以下简称联合证券），云南绿大地生物科技股份有限公司（以下简称绿大地）发行上市的保荐机构。

黎海祥，男，1963年5月6日出生，联合证券保荐代表人，绿大地招股说明书及上市保荐书签字保荐代表人，住址：广东省深圳市福田区。

李迅冬，男，1972年8月18日出生，联合证券保荐代表人，绿大地招股说明书及上市保荐书签字保荐代表人，住址：广东省深圳市罗湖区。

依据《中华人民共和国证券法》（以下简称《证券法》）的有关规定，我会对联合证券在绿大地欺诈发行上市时未勤勉尽责的行为进行了立案调查、审理，并依法向当事人告知了作出行政处罚的事实、理由、依据及当事人依法享有的权利。当事人联合证券未提出陈述、申辩意见，也未要求听证；黎海祥在法定期限内未提出陈述、申辩意见，也未要求听证；李迅冬提出了陈述、申辩意见，未要求听证。本案现已调查、审理终结。

经查明，联合证券在绿大地欺诈发行上市时未勤勉尽责，未发现绿大地在招股说明书中编造虚假资产、虚假业务收入。违法事实如下：

联合证券对绿大地招股说明书进行了核查。

司法机关认定，绿大地在招股说明书中编造虚假资产、虚假业务收入。绿大地编造虚假资产、虚假业务收入的金额巨大，性质严重。

一、由于未对土地使用权完整地进行核实，联合证券未发现绿大地在招股说明书中编造虚假资产

2004年，绿大地受让云南省曲靖市马龙县旧县镇旧县村960亩荒山使用权。绿大地招股说明书显示，上述荒山使用权原值9,552,000元。绿大地提供的合同书显示，绿大地支付上述荒山使用权受让款9,552,000元。云南省曲靖市马龙县旧县镇旧县村村委会提供的合同书显示，绿大地支付上述荒山使用权受让款400,000元。

2005年，绿大地受让云南省曲靖市马龙县马鸣乡马鸣村3,500亩荒山使用权。绿大地招股说明书显示，上述荒山使用权原值3,360,000元。绿大地提供的合同显示，绿大地支付上述荒山使用权受让款3,360,000元。上述荒山使用权转让方证明，绿大地支付实际支付上述荒山使用权受让款825,000元。

联合证券的保荐代表人未去当地土地管理部门核实绿大地受让上述荒山土地使用权的情况。

由于未对土地使用权完整地进行核实，联合证券未发现绿大地在招股说明书中编造虚假资产。

二、由于未对有关关联关系足够关注，联合证券未发现绿大地在招股说明书中编造虚假资产、虚假业务收入

司法机关认定，为促使绿大地发行股票并上市，绿大地相关人员注册了一批由绿大地实际控制或者掌握银行账户的关联公司，并利用相关银行账户操控资金流转，采用伪造合同、发票、工商登记、资料等手段，达到少付多列、将款项支付给其控制的公司、虚构交易业务、虚增资产、虚增收入等。

联合证券保荐底稿显示：绿大地分别于2002年9月3日、2004年3月2日、2004年12月9日与昆明自由空间园艺有限责任公司签订《全面营销战略合作协议》、《全面营销战略合作协议补充协议（2）》、《关于全面营销战略合作协议的补充协议》，徐丹宁代表昆明自由空间园艺有限责任公司签字。

联合证券保荐底稿显示：2007年12月14日，时任绿大地董事会秘书徐云葵在填写上市公司高级管理人员声明及承诺书中说明徐丹宁为其妹妹。

经查，昆明自由空间园艺有限责任公司成立于2002年11月8日。

由于未对有关关联关系足够关注，联合证券未发现绿大地在招股说明书中编造虚假资产、虚假业务收入。

三、由于未对绿大地提供的销售客户和供应商的工商信息完整地进行核实，联合证券未发现绿大地在招股说明书中编造虚假资产、虚假业务收入

绿大地招股说明书披露的销售客户和供应商昆明自由空间园艺有限责任公司、昆明鑫景园艺工程有限公司、昆明祥佑旅游开发有限公司、昆明五华花卉经贸公司、昆明滇文卉园艺有限公司、昆明天绿园艺有限公司的部分工商信息与实际情况不一致，联合证券未对绿大地提供的上述销售客户和供应商的工商信息完整地进行核实。

由于未对绿大地提供的上述销售客户和供应商的工商信息完整的进行核实，联合证券未发现绿大地在招股说明书中编造虚假资产、虚假业务收入。

联合证券的保荐工作不符合中国证监会《首次公开发行股票并上市管理办法》第五十五条关于保荐人及其保荐代表人应当对招股说明书的真实性、准确性、完整性进行核查的规定。联合证券未按规定编制、保存相关工作底稿，联合证券的上述做法不符合中国证监会《保荐人尽职调查工作准则》第七条关于工作底稿应当真实、准确、完整地反映尽职调查工作的规定。联合证券的上述行为违反了《证券法》第十一条关于保荐人应当遵守业务规则和行业规范，诚实守信，勤勉尽责，对发行人的申请文件和信息披露资料进行审慎核查的规定。

对上述违法行为直接负责的主管人员为在招股说明书上签字的保荐代表人黎海祥、李迅冬。

以上违法事实，有司法机关认定文件、招股说明书、相关工作底稿、相关人员谈话笔录等证据证明，足以认定。

李迅冬在陈述、申辩意见中提出，保荐代表人对绿大地相关土地使用权进行了核查，对绿大地有关关联关系进行了核查，保荐代表人对绿大地客户和供应商工商信息的核查未违反相关法律法规。根据相关事实和证据，我会认为，由于未对土地使用权完整地进行核实，联合证券未发现绿大地在招股说明书中编造虚假资产；由于未对有关关联关系足够关注，联合证券未发现绿大地在招股说明书中编造虚假资产、虚假业务收入；由于未对绿大地提供的销售客户和供应商的工商信息完整地进行核实，联合证券未发现绿大地在招股说明书中编造虚假资产、虚假业务收入。因此，我会对于联合证券在绿大地欺诈发行上市时未勤勉尽责，未发现绿大地在招股说明书中编造虚假资产、虚假业务收入的认定事实清楚、证据充分。综上所述，我会对李迅冬的申辩意见不予采纳。

根据当事人违法行为的事实、性质、情节与社会危害程度，依据《证券法》第一百九十二条的规定，我会决定：

一、没收联合证券业务收入1200万元，并处以1200万元罚款。鉴于联合证券已于2009年与其大股东华泰证券股份有限公司进行了业务整合，已更名为华泰联合证券有限责任公司，上述罚没款由华泰联合证券有限责任公司支付。由于云南省公安厅经济犯罪侦查总队扣押了联合证券的1200万元收入，中国证监会在执行时扣除云南省公安厅经济犯罪侦查总队扣押的款项，如果云南省公安厅经济犯罪侦查总队发还上述款项，中国证监会将予以追缴。

二、对黎海祥、李迅冬给予警告，并分别处以30万元罚款，撤销黎海祥、李迅冬保荐代表人资格和证券从业资格。

上述当事人应自收到本处罚决定书之日起15日内，将罚没款汇交中国证券监督管理委员会（开户银行：中信银行总行营业部，账号：7111010189800000162，由该行直接上缴国库），并将注有当事人名称的付款凭证复印件送中国证券监督管理委员会稽查局备案。当事人如果对本处罚决定不服，可在收到本处罚决定书之日起60日内向中国证券监督管理委员会申请行政复议，也可在收到本处罚决定书之日起3个月内直接向有管辖权的人民法院提起行政诉讼。复议和诉讼期间，上述决定不停止执行。

中国证监会     

2013年4月

中国证监会行政处罚决定书(四川天澄门律师事务所、徐平、肖兵)

〔2013〕25号

当事人：四川天澄门律师事务所（以下简称天澄门），云南绿大地生物科技股份有限公司（以下简称绿大地）发行上市的法律服务机构。

徐平，男，1963年9月8日出生，天澄门执业律师，绿大地招股说明书及法律意见书签字律师，住址：四川省成都市高新区。

肖兵，男，1963年3月7日出生，天澄门执业律师，绿大地招股说明书及法律意见书签字律师，住址：四川省成都市金牛区。

依据《中华人民共和国证券法》（以下简称《证券法》）的有关规定，我会对天澄门在绿大地欺诈发行上市时未勤勉尽责的行为进行了立案调查、审理，并依法向当事人告知了作出行政处罚的事实、理由、依据及当事人依法享有的权利。当事人天澄门、徐平、肖兵提出了陈述、申辩意见，在要求听证后放弃听证。本案现已调查、审理终结。

经查明，天澄门在绿大地欺诈发行上市时未勤勉尽责，未在法律意见书中说明其工作相关情况，未对绿大地相关资产的取得过程进行完整地核实。违法事实如下：

天澄门为绿大地发行股票并上市出具法律意见书。

司法机关认定，绿大地在招股说明书中编造虚假资产、虚假业务收入。绿大地编造虚假资产、虚假业务收入的金额巨大，性质严重。

一、天澄门未在法律意见书中说明其相关工作情况

司法机关认定，为促使绿大地发行股票并上市，绿大地相关人员注册了一批由绿大地实际控制或者掌握银行账户的关联公司，并利用相关银行账户操控资金流转，采用伪造合同、发票、工商登记、资料等手段，达到少付多列、将款项支付给其控制的公司、虚构交易业务、虚增资产、虚增收入等。

天澄门未能对绿大地提供的销售客户和供应商的工商信息完整地进行核实。由于未对绿大地提供的客户及供应商的工商信息完整地进行核实，天澄门未发现绿大地编造重大虚假内容。天澄门未在法律意见书中就未能对绿大地提供的客户及供应商的工商信息完整地进行核实的情况予以说明。

二、天澄门对绿大地旧县和马鸣土地使用权的取得过程未完整地进行核实

2004年，绿大地受让云南省曲靖市马龙县旧县镇旧县村960亩荒山的土地使用权。绿大地招股说明书显示，上述荒山的土地使用权原值9,552,000元。绿大地提供的合同书显示，绿大地支付上述荒山的土地使用权受让款9,552,000元。云南省曲靖市马龙县旧县镇旧县村村委会提供的合同书显示，绿大地支付上述荒山的土地使用权受让款400,000元。

2005年，绿大地受让云南省曲靖市马龙县马鸣乡马鸣村3,500亩荒山的土地使用权。绿大地招股说明书显示，上述荒山的土地使用权原值3,360,000元。绿大地提供的合同显示，绿大地支付上述荒山的土地使用权受让款3,360,000元。上述荒山的土地使用权转让方证明，绿大地实际支付上述荒山的土地使用权受让款825,000元。

出具法律意见书前，相关律师徐平、肖兵到上述荒山所在地进行了查看，并查验了绿大地提交的其取得土地使用权的合同、协议、产权证书，但未去当地土地管理部门核实绿大地受让上述荒山的土地使用权情况。天澄门未勤勉尽责，未对绿大地上述土地使用权的取得过程完整地进行核实。

天澄门的上述做法不符合中国证监会、司法部《律师事务所从事证券法律业务管理办法》第十五条和第二十条的规定，违反了《中华人民共和国证券法》（以下简称《证券法》）第二十条关于为证券发行出具有关文件的证券服务机构和人员，必须严格履行法定职责，保证其所出具文件的真实性、准确性和完整性的规定，构成《证券法》第二百二十三条所述的违法行为。

对上述违法行为直接负责的主管人员为在绿大地发行上市所出具的法律意见书上签字的律师徐平、肖兵。

以上违法事实，有司法机关认定文件、法律意见书、相关工作底稿、相关人员谈话笔录等证据证明，足以认定。

天澄门、徐平、肖兵在陈述、申辩意见中提出，其未发现绿大地编造重大虚假内容，系履行法定职责不当，而非不履行法定职责。根据相关事实和证据，我会认为，由于未对绿大地提供的客户及供应商的工商信息完整地进行核实，天澄门未发现绿大地编造重大虚假内容。天澄门未在法律意见书中就未能对绿大地提供的客户及供应商的工商信息完整地进行核实的情况予以说明。天澄门未勤勉尽责，未对绿大地相关土地使用权的取得过程完整地进行核实。因此，我会对于天澄门在绿大地欺诈发行上市时未勤勉尽责，未在法律意见书中说明其工作相关情况，未对绿大地相关资产的取得过程进行完整核实的认定事实清楚、证据充分。综上所述，我会对天澄门、徐平、肖兵的申辩意见不予采纳。

根据当事人违法行为的事实、性质、情节与社会危害程度，依据《证券法》第二百二十三条的规定，我会决定：

一、没收天澄门业务收入58万元，并处以58万元的罚款。

二、对徐平、肖兵给予警告，并分别处以10万元罚款。

上述当事人应自收到本处罚决定书之日起15日内，将罚没款汇交中国证券监督管理委员会（开户银行：中信银行总行营业部，账号：7111010189800000162，由该行直接上缴国库），并将注有当事人名称的付款凭证复印件送中国证券监督管理委员会稽查局备案。当事人如果对本处罚决定不服，可在收到本处罚决定书之日起60日内向中国证券监督管理委员会申请行政复议，也可在收到本处罚决定书之日起3个月内直接向有管辖权的人民法院提起行政诉讼。复议和诉讼期间，上述决定不停止执行。

美国上市公司招股书、法律意见书查询方法

（1）查询网站

美国证券交易委员会（即U.S. Securities and Exchange Commission）

（2）查询方法

打开SEC网站主页（http://www.sec.gov/），在页面右上角点击“More Search Options”（更多检索选择），即可进入搜索页面（SEC网站链接为http://www.sec.gov/search/search.htm），如下图所示：

在查询页面上，在“or CIK or Ticker Symbol”一栏中填入“股票代码”，并点击页面下方的“Find Companies”（“查找公司”）按钮，即可查阅到所有向SEC提交的申报资料。

也可以在打开SEC主页后，把鼠标放在主页右上角的“Filings”（申报材料）上，出现一个下拉菜单，并单击下拉菜单中的第二项，即“Search for Company Filings”(检索公司申报资料)，具体如下图所示：

点击后进入的页面如下，点击其中的Company or fund name, ticker symbol, CIK (Central Index Key), file number, state, country, or SIC (Standard Industrial Classification)（公司名称、申报编号、州、国家，或SIC识别码）。

点击后就进入如下查询页面。具体网站链接为：

http://www.sec.gov/edgar/searchedgar/companysearch.html

同上，在查询页面上，在“or CIK or Ticker Symbol”一栏中填入“股票代码”，并点击页面下方的“Find Companies”（“查找公司”）按钮，即可查阅到所有向SEC提交的申报资料。

附件：

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