一、   企业在报告期内开具无真实贸易背景的商业承兑汇票行为的处理方案

实践中，一些企业通过虚构商业合同，通过关联方或者上下游客户开具无真实商业交易的商业承兑汇票进行短期融资，取得商业承兑汇票后贴现或者背书给交易对方。该等行为违反了《票据法》的规定，但是因为企业此种行为主要目的是为了融资，不存在欺诈或触犯刑法的行为，企业如果能在申报前予以规范，解付相关商业承兑汇票，并承诺今后不再通过此种方式融资，并由大股东进行兜底，不会对企业上新三板构成实质性障碍。

案例：浙江大东南包装股份有限公司

1、发行人报告期违法违规行为情况

报告期发行人由于公司经营规模扩大，采购规模相应扩大，为了充分利用商业信用及降低财务费用起见，公司部分采购采用票据方式。另外公司出于节约融资费用的目的，在报告期存在与关联方（控股子公司等）之间开具无真实贸易背景的银行（商业）承兑汇票，尔后通过银行贴现获得融资的情形。

2007年12月31日，发行人应付票据中有5,200万元为公司已通过背书贴现，用于公司生产经营周转，公司于2007年12月31日前足额向银行存入了该部分票据的保证金5,200万元。截至2008年3月10日，该部分票据已完成解付。

2007年发行人逐步规范票据行为，2007年10月1日至今，没有新发生与关联方之间开具无真实贸易背景承兑汇票的行为。

发行人与其控股子公司等关联方之间上述不规范使用票据的行为虽然违反《中华人民共和国票据法》第十条之规定：“票据的签发、取得和转让，应当遵

循诚实信用的原则，具有真实的交易关系和债权债务关系。票据的取得，必须给付对价，即应当给付票据双方当事人认可的相对应的代价”，但其目的是为了节约融资费用，所融通的资金均用于正常生产经营，并未用于其他用途。

报告期发行人不存在逾期票据及欠息情况，均已经按照《中华人民共和国票据法》及相关票据制度及时履行了票据付款义务且未造成任何经济纠纷和损失。

2007年12月31日剩下的5,200万无真实贸易背景的承兑汇票，发行人已于2007年12月31日前向银行存入100%的保证金，截至2008年3月10日，上述票据已完成解付。银行不存在票据到期后因公司未能偿还借款而产生的风险，发行人及其控股子公司不规范使用票据行为并未给相关银行造成任何实际损失，发行人不会因不规范使用票据的行为对相关银行承担赔偿责任；

同时，发行人的董事及高级管理人员未从中取得任何个人利益，不存在票据欺诈行为，亦未因过往期间该等不规范使用票据的行为受到过任何行政处罚，今后亦不会因此受到行政处罚。

根据《票据法》第一百零三条“有前条所列行为之一，情节轻微，不构成犯罪的，依照国家有关规定给予行政处罚。”发行人不规范使用票据的行为不属于《票据法》第一百零三条所述行为之一，所以发行人及其控股子公司不会因不规范使用票据行为受到行政处罚，今后亦不会因此受到行政处罚。

根据《中华人民共和国刑法》第一百九十四条“有下列情形之一，进行金融

票据诈骗活动，数额较大的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；数额巨大或者有其他严重情节的，处五年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产：

（1）明知是伪造、变造的汇票、本票、支票而使用的；

（2）明知是作废的汇票、本票、支票而使用的；

（3）冒用他人的汇票、本票、支票的；

（4）签发空头支票或者与其预留印鉴不符的支票，骗取财物的；

（5）汇票、本票的出票人签发无资金保证的汇票、本票或者在出票时作虚假记载，骗取财物的。使用伪造、变造的委托收款凭证、汇款凭证、银行存单等其他银行结算凭证的，依照前款的规定处罚。”

根据《票据法》第一百零二条“有下列票据欺诈行为之一的，依法追究刑事责任：

（1）伪造、变造票据的；

（2）故意使用伪造、变造的票据的；

（3）签发空头支票或者故意签发与其预留的本名签名式样或者印鉴不符的

支票，骗取财物的；

（4）签发无可靠资金来源的汇票、本票，骗取资金的；

（5）汇票、本票的出票人在出票时作虚假记载，骗取财物的；

（6）冒用他人的票据，或者故意使用过期或者作废的票据，骗取财物的；

（7）付款人同出票人、持票人恶意串通，实施前六项所列行为之一的。”

发行人不规范使用票据行为不属于上述任何行为之一，不构成犯罪，不会受到刑事处罚。

如浙江大东南包装股份有限公司因曾开具无真实交易背景的承兑汇票而被

有关部门处罚，由控股股东承担有关责任。

发行人控股股东大东南集团承诺：如浙江大东南包装股份有限公司因曾开具

无真实交易背景的承兑汇票而被有关部门处罚，由控股股东承担有关责任。自2008年1月1日以后，本公司再不发生开具无真实商业交易背景的承兑汇票情况。如上市后，再发生上述情况，将由公司控股股东向除控股股东及其关联股东外的其他股东按违规票据的发生额进行赔偿。

发行人已对过往期间不规范使用票据的行为采取了积极的补救措施和一系列整改措施以确保该等情况不再发生，该等措施已取得成效。

经核查，德恒律师事务所认为：发行人与其控股子公司等关联方之间过往期间所发生的不规范使用票据的行为对本次发行上市不构成实质性障碍。

发行人除上述违规票据行为外，报告期不存在其他违法违规行为，也不存在被相关主管机关处罚的情况。

绿地集团借壳金丰投资职工持股会规范方案及法律评析

德恒上海律师事务所律师  高慧

绿地集团借壳金丰投资两大亮点：

1、2013年12月17日，上海正式出台《关于进一步深化上海国资促进企业发展的意见》，绿地集团率先试行混合所有制模式，引入平安创新资本、上海鼎晖嘉熙股权投资合伙企业（上海鼎晖）、宁波汇盛聚智投资合伙企业（宁波汇盛）、珠海普罗股权投资基金（珠海普罗）等。

2、规范超过200人的职工持股会（经查阅重组预案，没有提到公司按照《非上市公众公司监管指引第4号——股东人数超过200人的未上市股份有限公司申请行政许可有关问题的审核指引》履行相关程序，尚不能判断绿地集团是否按照该指引上报证监会审批）。

法律依据

1、《非上市公众公司监管指引第4号——股东人数超过200人的未上市股份有限公司申请行政许可有关问题的审核指引》

对于股东人数已经超过200人的未上市股份有限公司（以下简称200人公司），符合本指引规定的，可申请公开发行并在证券交易所上市

股份公司股权结构中存在工会代持、职工持股会代持、委托持股或信托持股等股份代持关系，或者存在通过“持股平台”间接持股的安排以致实际股东超过200人的，在依据本指引申请行政许可时，应当已经将代持股份还原至实际股东、将间接持股转为直接持股，并依法履行了相应的法律程序。

2、中国证券监督管理委员会法律部关于职工持股会及工会持股有关问题的法律意见（法协字［2002］第115号）

职工持股会不再具备法人资格，不再具备成为上市公司股东及发起人的主体资格，而工会成为上市公司的股东与其设立和活动的宗旨不符。

3、《公司法》第一百七十二条　公司合并可以采取吸收合并或者新设合并。

一个公司吸收其他公司为吸收合并，被吸收的公司解散。两个以上公司合并设立一个新的公司为新设合并，合并各方解散。

评析：绿地集团规范职工持股会的整体思路是通过设立二十三个有限合伙企业承接职工持股会900多人股东，并且设置了FOF模式的有限合伙企业持股平台，由公司经营管理层设立的管理公司作为有限合伙人的GP，具体负责合伙企业的管理。

但是对于绿地集团在职工持股会方案中提到的有限合伙企业通过吸收合并的方式承接原职工持股会股东的方式表示疑义。

因为吸收合并是《公司法》规定的公司合并的方式，因为公司有限责任的性质决定了，公司通过合并的方式，承继被吸收合并方在法律上没有障碍，不会损害债权人的利益。

有限合伙的普通合伙人承担无限连带责任，合伙企业本身并非企业法人，不能独立承担民事责任，职工持股会不具备法人资格，两种不同的组织形式，在法律上不具体吸收合并的法律基础。

我本人更倾向于绿地集团的此种规范方案实际上是职工持股会的会员将持有职工持股会的资产（绿地集团的股权）出资至新设立的合伙企业，完成资产置换。

1、绿地集团职工持股会的确权情况

1997年3月14日，上海市农业委员会和上海市建设委员会出具《关于同意上海市绿地（集团）有限公司设立职工持股会的批复》（沪农委[97]第40号），同意设立职工持股会，向职工集资人民币3,020.43万元，占绿地集团股权比例为18.88%。经过历次变更，截至本预案签署日，绿地集团职工持股会共有成员982人，合计持有绿地集团出资额376,655.21万元，占绿地集团股权比例29.09%。

对于职工持股会的持股情况，全体职工持股会成员签署声明如下：全体持股会成员对于职工持股会股份归属、股份数量及持股比例无异议。全体持股会成员与职工持股会之间、职工持股会其他成员之间、第三方之间不存在股份权属争议、纠纷或潜在纠纷。全体持股会成员承诺其所持持股会股份权属清晰，为本人真实持有，不存在代持、信托持股情形，并承诺对该股份具有完全的处分权，股份未被冻结、拍卖，没有设置任何抵押、质押、担保或其他任何第三方权利的限制。职工持股会目前正在改制，无论改制后全体人员直接或间接持有绿地集团股权的形式如何，上述声明中的相关内容同样适用。上述职工持股会的确权事宜已经金杜律师的现场见证、以及相关事业部所在地公证机构的公证。

2、绿地集团职工持股会的规范过程

（1）职工持股会的规范方案

1）绿地集团管理层43人出资10万元共同设立一家管理公司格林兰投资。

2）全体持股会成员与上述管理公司格林兰投资成立三十二家有限合伙（以下简称“小合伙企业”）：上海格林兰壹投资管理中心（有限合伙）至上海格林兰叁拾贰投资管理中心（有限合伙），其中格林兰投资作为小合伙企业的普通合伙人，全体持股会会员作为小合伙企业的有限合伙人。

3）格林兰投资以及三十二家小合伙企业共同出资再组建设立一家有限合伙企业（以下简称“大合伙企业”）上海格林兰。

4）大合伙企业上海格林兰设立后，通过吸收合并职工持股会的方式承继职工持股会的全部资产、债权债务及其他一切权利与义务。

5）大、小合伙企业及其全体合伙人特委托管理公司格林兰投资及投资管理委员会全权代表参与制定和实施具体的上市计划并完成有关工作。职工持股会规范后其对绿地集团的持股架构如下：

（2）管理公司的设立

2014年1月，经全体股东做出股东会决议，同意设立格林兰投资，注册资本10万元，于公司设立时一次性缴足。2014年1月27日，格林兰投资取得了上海市工商局颁发的《营业执照》。格林兰投资基本情况如下：

（3）小合伙企业的设立

截至本预案签署日，格林兰投资与职工持股会成员分别签署了《上海格林兰壹投资管理中心（有限合伙）合伙协议书》、《上海格林兰贰投资管理中心（有限合伙）合伙协议书》至《上海格林兰叁拾贰投资管理中心（有限合伙）合伙协议书》，同意共同出资设立上海格林兰壹投资管理中心（有限合伙）、上海格林兰贰投资管理中心（有限合伙）至上海格林兰叁拾贰投资管理中心（有限合伙）。

截至本预案签署日，上海格林兰壹投资管理中心（有限合伙）、上海格林兰贰投资管理中心（有限合伙）至上海格林兰叁拾贰投资管理中心（有限合伙）均取得了上海市工商局颁发的《合伙企业营业执照》，具体情况如下所示：

（4）大合伙企业的设立

2014年2月，格林兰投资与上海格林兰壹投资管理中心（有限合伙）、上海格林兰贰投资管理中心（有限合伙）至上海格林兰叁拾贰投资管理中心（有限合伙）共同签署了《上海格林兰投资企业（有限合伙）合伙协议书》，由上海格林兰作为普通合伙人，上海格林兰壹投资管理中心（有限合伙）、上海格林兰贰投资管理中心（有限合伙）至上海格林兰叁拾贰投资管理中心（有限合伙）合计三十二个小合伙企业作为有限合伙人，共同设立上海格林兰投资企业（有限合伙），出资额为3,766.55万元，其中格林兰投资出资6.8万元，三十二个小合伙企业合计出资3,759.74万元。

2014年2月19日，上海格林兰取得了上海市工商局颁发的《合伙企业营业执照》。上海格林兰的具体情况如下所示：

（4）大合伙企业与职工持股会的吸收合并

截至本预案签署日，上海格林兰已与绿地集团职工持股会签署《吸收合并协议》。根据该协议，吸收合并完成后，由上海格林兰作为绿地集团股东，继受职工持股会的全部资产、债权债务及其他一切权利、义务。上海格林兰、职工持股会正在办理吸收合并相关程序，自吸收合并完成之日起，将由上海格林兰取代职工持股会参与本次重大资产重组，职工持股会在《资产置换及发行股份购买资产协议》项下的全部权利、义务由上海格林兰继受，即上海格林兰将成为本次交易的交易对方。上海格林兰与职工持股会的吸收合并工作将在上市公司审议本次重组正式方案的董事会之前完成。

上海格林兰与职工持股会吸收合并完成后，绿地集团的股权结构如下：

证监会对绿大地及中介机构的处罚

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中国证监会，财政部行政处罚决定书(深圳市鹏城会计师
事务所有限公司)

〔2013〕26号

当事人：深圳市鹏城会计师事务所有限公司（以下简称深圳鹏城），云南绿大地生物科技股份有限公司（以下简称绿大地）发行上市的审计机构。

依据《中华人民共和国证券法》（以下简称《证券法》）的有关规定，我们对深圳鹏城在绿大地欺诈发行上市时未勤勉尽责进行了立案调查、审理，并依法向当事人告知了作出行政处罚的事实、理由、依据及当事人依法享有的权利。本案现已调查、审理终结。

经查明，深圳鹏城在绿大地欺诈发行上市时未勤勉尽责，未发现绿大地为发行上市所编制的财务报表编造虚假资产、虚假业务收入，从而出具无保留意见的审计报告，发表不恰当的审计意见。违法事实如下：

为绿大地发行股票并上市，深圳鹏城对绿大地2004年、2005年、2006年年度财务报表和2007年半年度财务报表进行审计并出具无保留意见的审计报告。

司法机关认定，绿大地在招股说明书中编造虚假资产、虚假业务收入。绿大地编造虚假资产、虚假业务收入的金额巨大，性质严重。

一、绿大地2004年至2006年财务报表披露的各年度前5大销售客户与实际不符，经查，深圳鹏城的审计底稿中没有记录对绿大地前5大销售客户的审计程序。

二、绿大地招股说明书披露的2006年销售收入中包含通过绿大地交通银行3711银行账户核算的销售收入，交通银行提供的资料显示，上述交易部分不存在。绿大地招股说明书披露，2006年12月31日货币资金余额为47,742,838.19元；其中，交通银行3711账户余额为32,295,131.74元。交通银行提供的资料显示，2006年12月31日的3711账户余额为4,974,568.16元。经查，深圳鹏城没有向交通银行函证绿大地交通银行3711账户2006年12月31日的余额。

深圳鹏城未勤勉尽责，未对部分银行账户进行函证、未真实完整编制工作底稿，深圳鹏城的上述做法不符合《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第六条、《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十一条、《中国注册会计师审计准则第1331号——审计工作底稿》第四条的规定。深圳鹏城未勤勉尽责造成其未发现绿大地在为发行上市所编制的财务报表中编造虚假资产、虚假业务收入，从而为绿大地出具无保留意见的审计报告，发表了不恰当的审计意见。深圳鹏城的上述行为违反了《证券法》第二十条关于为证券发行出具有关文件的证券服务机构和人员，必须严格履行法定职责，保证其所出具文件的真实性、准确性和完整性的规定，构成了《证券法》第二百二十三条所述的违法行为。

以上违法事实，有司法机关认定文件，审计报告，相关工作底稿，相关人员谈话笔录等证据证明，足以认定。

根据当事人违法行为的事实、性质、情节与社会危害程度，依据《证券法》第二百二十三条的规定，中国证监会、财政部决定：撤销深圳鹏城的证券服务业务许可。

当事人如果对本处罚决定不服，可在收到本处罚决定书之日起60日内向中国证监会或财政部申请行政复议，也可在收到本处罚决定书之日起3个月内直接向有管辖权的人民法院提起行政诉讼。复议和诉讼期间，上述决定不停止执行。

                                                                           中国证监会      财政部

                              2013年5月15日

中国证监会行政处罚决定书(云南绿大地生物科技股份有
限公司、赵国权、胡虹等12名责任人)

〔2013〕23号

当事人：云南绿大地生物科技股份有限公司（以下简称绿大地），住所：云南省昆明市经济技术开发区经浦路6号，法定代表人：杨槐璋。

赵国权，男，1954年3月3日出生，时任绿大地董事、副董事长，住址：北京市海淀区。

  胡虹，女，1969年2月1日出生，时任绿大地董事，住址：云南省昆明市五华区。

  黎钢，男，1965年5月10日出生，时任绿大地董事，住址：广东省深圳市福田区。

  钟佳富，男，1965年6月13日出生，时任绿大地董事，住址：北京市顺义区。 

  普乐，男，1957年4月26日出生，时任绿大地独立董事，住址：云南省昆明市五华区。

  罗孝银，男，1962年5月12日出生，时任绿大地独立董事，住址：四川省成都市。

  谭焕珠，男，1969年3月10日出生，时任绿大地独立董事，住址：北京市西城区。

  郑亚光，男，1971年8月26日出生，时任绿大地独立董事，住址：四川省成都市青羊区。

  毛志明，男，1954年4月21日出生，时任绿大地总经理，住址：云南省昆明市盘龙区。

徐云葵，女，1969年2月1日出生, 时任总经理，住址：云南省昆明市五华区。

陈德生，男，1968年8月18日出生，时任绿大地副总经理，住址：云南省昆明市官渡区。

依据《中华人民共和国证券法》（以下简称《证券法》）的有关规定，我会对绿大地违法违规行为进行了立案调查、审理，并依法向当事人告知了作出行政处罚的事实、理由、依据及当事人依法享有的权利。当事人绿大地、钟佳富、谭焕珠未提出陈述、申辩意见，未要求听证；当事人普乐提出了陈述、申辩意见，并要求听证，我会应普乐的要求举行了听证会；当事人赵国权、胡虹、黎钢、罗孝银、郑亚光、毛志明、徐云葵、陈德生提出了陈述、申辩意见，未要求听证。本案现已调查、审理终结。

经查明，绿大地存在以下违法事实：

一、在招股说明书中虚增资产、虚增业务收入

司法机关在相关刑事判决中认定，绿大地在招股说明书中虚增资产70,114,000元，虚增2004年至2007年6月间的业务收入296,102,891.70元。

绿大地在招股说明书中虚增资产、虚增业务收入的行为违反了《证券法》第十三条关于公司公开发行新股，应当“具有持续盈利能力，财务状况良好”和“最近三年财务会计文件无虚假记载”的规定，违反了《证券法》第二十条关于“发行人向国务院证券监督管理机构或者国务院授权的部门报送的证券发行申请文件，必须真实、准确和完整”的规定，构成了《证券法》第一百八十九条所述的“以欺骗手段骗取发行核准”的行为。

对绿大地在招股说明书中虚增资产、虚增业务收入的其他直接责任人员为在绿大地招股说明书上签名并确认招股说明书不存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏的时任副董事长赵国权，时任董事胡虹、黎钢、钟佳富，时任独立董事普乐、谭焕珠、罗孝银，时任总经理毛志明。

二、绿大地在2007年、2008年、2009年年度报告中虚增资产、虚增业务收入

司法机关在相关刑事判决中认定，绿大地在2007年年度报告中虚增资产21,240,000元，虚增收入96,599,026.78元；在2008年年度报告中虚增资产163,353,150元，虚增收入85,646,822.39元；在2009年年度报告中虚增资产104,070,550元，虚增收入68,560,911.94元。

绿大地在2007年、2008年、2009年年度报告中虚增资产、虚增业务收入的行为违反了《证券法》第六十三条关于“上市公司依法披露的信息，必须真实、准确和完整，不得有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏”的规定，构成了《证券法》第一百九十三条所述的上市公司“报送的报告有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏”的行为。

对绿大地在2007年年度报告中虚增资产、虚增业务收入其他直接责任人员为参加审议绿大地2007年年度报告董事会会议并同意2007年年度报告的时任副董事长赵国权，时任董事胡虹、黎钢、钟佳富，时任独立董事普乐、谭焕珠、罗孝银，时任总经理毛志明，时任副总经理陈德生。

对绿大地在2008年年度报告中虚增资产、虚增业务收入的其他直接责任人员为参加审议绿大地2008年年度报告董事会会议并同意2008年年度报告的时任副董事长赵国权，时任董事胡虹、黎钢、钟佳富，时任独立董事普乐、谭焕珠、罗孝银，时任副总经理陈德生。

对绿大地在2009年年度报告中虚增资产、虚增业务收入其他直接责任人员为参加审议绿大地2009年年度报告董事会会议并同意2009年年度报告的时任董事胡虹、钟佳富，时任独立董事谭焕珠、郑亚光，时任总经理徐云葵，时任副总经理陈德生。

以上违法事实，有司法机关刑事判决书，绿大地招股说明书，绿大地2007年、2008年、2009年年度报告，绿大地相关董事会决议，相关人员谈话笔录等证据证明，足以认定。

普乐在听证会上及陈述和申辩意见中称，其按时参加董事会会议，推动绿大地建立健全内部管理制度，督促绿大地完善治理结构，绿大地虚增资产、虚增业务收入隐蔽性强、不易察觉。赵国权在陈述、申辩意见中提出，对招股说明书、年度报告的决定主要依赖中介机构，作为非财务专业人员难以发现造假情况。胡虹在陈述、申辩意见中提出，其担任董事是由于委派，后果应由委托人承担，其勤勉尽责地履行了董事职责。黎钢在陈述、申辩意见中提出，其担任董事是由于委派，其已在力所能及的范围内履行了董事职责。罗孝银在陈述、申辩意见中提出，其勤勉尽责地履行了董事职责。郑亚光在陈述、申辩意见中提出，其按时参加董事会会议，勤勉尽责地履行了董事职责。上述人员要求我会不认定其责任或减轻处罚。

根据相关事实和证据，我会认为，现有证据不足以证明上述人员忠实、勤勉地履行了职责，上述人员在陈述、申辩意见中没有提出忠实、勤勉地履行职责的证据。按照《中国人民共和国公司法》及我会的相关规定，上市公司董事应当根据公司和全体股东的最大利益，忠实、勤勉地履行职责，遵守有关法律、法规、规章及公司章程的规定，保证公开披露的文件内容没有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。上市公司董事应当对董事会的决议负责，保证上市公司定期报告的真实、准确和完整。还应当对提供给中介机构进行审计的上市公司相关财务报表的真实、准确和完整负责。因此，我会对于赵国权、胡虹、黎钢、普乐、罗孝银、郑亚光未勤勉尽责的认定事实清楚、证据充分，我会对赵国权、胡虹、黎钢、普乐、罗孝银、郑亚光的申辩意见不予采纳。

毛志明在陈述、申辩意见中提出，其不知晓绿大地的造假情况。徐云葵在陈述、申辩意见中提出，其没有参与造假的主观故意。陈德生在陈述、申辩意见中提出，其没有参与造假的主观故意，不知晓绿大地的造假情况。

根据相关事实和证据，我会认为，按照《中国人民共和国公司法》及我会的相关规定，上市公司的高级管理人员负有了解公司重大决策等各项职责，应当保证所披露的信息真实、准确和完整，现有证据不足以证明上述人员忠实、勤勉地履行了职责，上述人员在陈述、申辩意见中没有提出其忠实、勤勉地履行职责的证据。因此，我会对于毛志明、徐云葵、陈德生未勤勉尽责的认定事实清楚、证据充分，我会对毛志明、徐云葵、陈德生的申辩意见不予采纳。

根据当事人违法行为的事实、性质、情节与社会危害程度，依据《证券法》第一百八十九条、第一百九十三条的规定，我会决定：

（一）对绿大地在2007年、2008年、2009年年度报告中虚增资产、虚增业务收入的行为，责令绿大地改正，给予警告，并处以60万元罚款。

  由于司法机关已对绿大地在招股说明书中虚增资产、虚增业务收入的行为刑事处罚，不再行政处罚。

（二）对赵国权、胡虹、黎钢、钟佳富、普乐、罗孝银、谭焕珠、毛志明、徐云葵、陈德生给予警告，并分别处以30万元罚款。

（三）对郑亚光给予警告，并处以10万元罚款。

上述当事人应自收到本处罚决定书之日起15日内，将罚款汇交中国证券监督管理委员会（开户银行：中信银行总行营业部，账号：7111010189800000162，由该行直接上缴国库），并将注有当事人名称的付款凭证复印件送中国证券监督管理委员会稽查局备案。当事人如果对本处罚决定不服，可在收到本处罚决定书之日起60日内向中国证券监督管理委员会申请行政复议，也可在收到本处罚决定书之日起3个月内直接向有管辖权的人民法院提起行政诉讼。复议和诉讼期间，上述决定不停止执行。

中国证监会     

2013年5月13日

中国证监会行政处罚决定书(深圳市鹏城会计师事务所有
限公司、姚国勇、廖福澍)

〔2013〕27号

当事人：深圳市鹏城会计师事务所有限公司（以下简称深圳鹏城），云南绿大地生物科技股份有限公司（以下简称绿大地）发行上市的审计机构。

  姚国勇，男，1966年10月27日出生，深圳鹏城执业注册会计师，绿大地发行上市财务报表审计报告签字注册会计师，住址：广东省深圳市南山区。

廖福澍，男，1962年5月13日出生，深圳鹏城执业注册会计师，绿大地发行上市财务报表审计报告签字注册会计师，住址：广东省深圳市罗湖区。

依据《中华人民共和国证券法》（以下简称《证券法》）的有关规定，我会对深圳鹏城在绿大地欺诈发行上市时未勤勉尽责的行为进行了立案调查、审理，并依法向当事人告知了作出行政处罚的事实、理由、依据及当事人依法享有的权利。当事人深圳鹏城提出了陈述、申辩意见，未要求听证；姚国勇提出陈述、申辩意见，未要求听证；廖福澍提出了陈述、申辩意见，并要求听证。本案现已调查、审理终结。

经查明，深圳鹏城在绿大地欺诈发行上市时未勤勉尽责，未发现绿大地为发行上市所编制的财务报表编造虚假资产、虚假业务收入，从而出具无保留意见的审计报告，发表不恰当的审计意见。违法事实如下：

为绿大地发行股票并上市，深圳鹏城对绿大地2004年、2005年、2006年年度财务报表和2007年半年度财务报表进行审计并出具无保留意见的审计报告。

司法机关认定，绿大地在招股说明书中编造虚假资产、虚假业务收入。绿大地编造虚假资产、虚假业务收入的金额巨大，性质严重。

一、绿大地2004年至2006年财务报表披露的各年度前5大销售客户与实际不符，经查，深圳鹏城的审计底稿中没有记录对绿大地前5大销售客户的审计程序。

二、绿大地招股说明书披露的2006年销售收入中包含通过绿大地交通银行3711银行账户核算的销售收入，交通银行提供的资料显示，上述交易部分不存在。绿大地招股说明书披露，2006年12月31日货币资金余额为47,742,838.19元；其中，交通银行3711账户余额为32,295,131.74元。交通银行提供的资料显示，2006年12月31日的3711账户余额为4,974,568.16元。经查，深圳鹏城没有向交通银行函证绿大地交通银行3711账户2006年12月31日的余额。

深圳鹏城未勤勉尽责，未对部分银行账户进行函证、未真实完整编制工作底稿，深圳鹏城的上述做法不符合《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第六条、《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十一条、《中国注册会计师审计准则第1331号——审计工作底稿》第四条的规定。深圳鹏城未勤勉尽责造成其未发现绿大地在为发行上市所编制的财务报表中编造虚假资产、虚假业务收入，从而为绿大地出具无保留意见的审计报告，发表了不恰当的审计意见。深圳鹏城的上述行为违反了《证券法》第二十条关于为证券发行出具有关文件的证券服务机构和人员，必须严格履行法定职责，保证其所出具文件的真实性、准确性和完整性的规定，构成《证券法》第二百二十三条所述的违法行为。

对上述违法行为直接负责的主管人员为注册会计师姚国勇、廖福澍。

以上违法事实，有司法机关认定文件、审计报告、相关工作底稿、相关人员谈话笔录等证据证明，足以认定。

姚国勇在陈述、申辩意见中提出，深圳鹏城对绿大地前5大销售客户履行了审计程序。根据相关事实和证据，我会认为，深圳鹏城的审计底稿中没有记录对绿大地前5大销售客户的审计程序。廖福澍在陈述、申辩意见中提出，其在执行审计过程中未违反审计准则，无过错行为。根据相关事实和证据，我会认为，深圳鹏城未勤勉尽责，未对部分银行账户进行函证、未真实完整编制工作底稿，深圳鹏城的上述做法不符合《中国注册会计师审计准则》的相关规定。作为在审计报告上签字的注册会计师，廖福澍未勤勉尽责，造成其未发现绿大地在为发行上市所编制的财务报表中编造虚假资产、虚假业务收入。因此，我会对于姚国勇、廖福澍的责任认定事实清楚、证据充分。综上所述，我会对姚国勇、廖福澍的申辩意见不予采纳。

根据当事人违法行为的事实、性质、情节与社会危害程度，依据《证券法》第二百二十三条的规定，我会决定：

一、没收深圳鹏城业务收入60万元，并处以60万元的罚款。

二、对姚国勇、廖福澍给予警告并分别处以10万元罚款。

上述当事人应自收到本处罚决定书之日起15日内，将罚没款汇交中国证券监督管理委员会（开户银行：中信银行总行营业部，账号：7111010189800000162，由该行直接上缴国库），并将注有当事人名称的付款凭证复印件送中国证券监督管理委员会稽查局备案。当事人如果对本处罚决定不服，可在收到本处罚决定书之日起60日内向中国证券监督管理委员会申请行政复议，也可在收到本处罚决定书之日起3个月内直接向有管辖权的人民法院提起行政诉讼。复议和诉讼期间，上述决定不停止执行。

中国证监会     

2013年4月27日

中国证监会行政处罚决定书(联合证券有限责任公司、黎海祥、李迅冬)

〔2013〕24号

  当事人：联合证券有限责任公司（以下简称联合证券），云南绿大地生物科技股份有限公司（以下简称绿大地）发行上市的保荐机构。

黎海祥，男，1963年5月6日出生，联合证券保荐代表人，绿大地招股说明书及上市保荐书签字保荐代表人，住址：广东省深圳市福田区。

李迅冬，男，1972年8月18日出生，联合证券保荐代表人，绿大地招股说明书及上市保荐书签字保荐代表人，住址：广东省深圳市罗湖区。

依据《中华人民共和国证券法》（以下简称《证券法》）的有关规定，我会对联合证券在绿大地欺诈发行上市时未勤勉尽责的行为进行了立案调查、审理，并依法向当事人告知了作出行政处罚的事实、理由、依据及当事人依法享有的权利。当事人联合证券未提出陈述、申辩意见，也未要求听证；黎海祥在法定期限内未提出陈述、申辩意见，也未要求听证；李迅冬提出了陈述、申辩意见，未要求听证。本案现已调查、审理终结。

经查明，联合证券在绿大地欺诈发行上市时未勤勉尽责，未发现绿大地在招股说明书中编造虚假资产、虚假业务收入。违法事实如下：

联合证券对绿大地招股说明书进行了核查。

司法机关认定，绿大地在招股说明书中编造虚假资产、虚假业务收入。绿大地编造虚假资产、虚假业务收入的金额巨大，性质严重。

一、由于未对土地使用权完整地进行核实，联合证券未发现绿大地在招股说明书中编造虚假资产

2004年，绿大地受让云南省曲靖市马龙县旧县镇旧县村960亩荒山使用权。绿大地招股说明书显示，上述荒山使用权原值9,552,000元。绿大地提供的合同书显示，绿大地支付上述荒山使用权受让款9,552,000元。云南省曲靖市马龙县旧县镇旧县村村委会提供的合同书显示，绿大地支付上述荒山使用权受让款400,000元。

2005年，绿大地受让云南省曲靖市马龙县马鸣乡马鸣村3,500亩荒山使用权。绿大地招股说明书显示，上述荒山使用权原值3,360,000元。绿大地提供的合同显示，绿大地支付上述荒山使用权受让款3,360,000元。上述荒山使用权转让方证明，绿大地支付实际支付上述荒山使用权受让款825,000元。

联合证券的保荐代表人未去当地土地管理部门核实绿大地受让上述荒山土地使用权的情况。

由于未对土地使用权完整地进行核实，联合证券未发现绿大地在招股说明书中编造虚假资产。

二、由于未对有关关联关系足够关注，联合证券未发现绿大地在招股说明书中编造虚假资产、虚假业务收入

司法机关认定，为促使绿大地发行股票并上市，绿大地相关人员注册了一批由绿大地实际控制或者掌握银行账户的关联公司，并利用相关银行账户操控资金流转，采用伪造合同、发票、工商登记、资料等手段，达到少付多列、将款项支付给其控制的公司、虚构交易业务、虚增资产、虚增收入等。

联合证券保荐底稿显示：绿大地分别于2002年9月3日、2004年3月2日、2004年12月9日与昆明自由空间园艺有限责任公司签订《全面营销战略合作协议》、《全面营销战略合作协议补充协议（2）》、《关于全面营销战略合作协议的补充协议》，徐丹宁代表昆明自由空间园艺有限责任公司签字。

联合证券保荐底稿显示：2007年12月14日，时任绿大地董事会秘书徐云葵在填写上市公司高级管理人员声明及承诺书中说明徐丹宁为其妹妹。

经查，昆明自由空间园艺有限责任公司成立于2002年11月8日。

由于未对有关关联关系足够关注，联合证券未发现绿大地在招股说明书中编造虚假资产、虚假业务收入。

三、由于未对绿大地提供的销售客户和供应商的工商信息完整地进行核实，联合证券未发现绿大地在招股说明书中编造虚假资产、虚假业务收入

绿大地招股说明书披露的销售客户和供应商昆明自由空间园艺有限责任公司、昆明鑫景园艺工程有限公司、昆明祥佑旅游开发有限公司、昆明五华花卉经贸公司、昆明滇文卉园艺有限公司、昆明天绿园艺有限公司的部分工商信息与实际情况不一致，联合证券未对绿大地提供的上述销售客户和供应商的工商信息完整地进行核实。

由于未对绿大地提供的上述销售客户和供应商的工商信息完整的进行核实，联合证券未发现绿大地在招股说明书中编造虚假资产、虚假业务收入。

联合证券的保荐工作不符合中国证监会《首次公开发行股票并上市管理办法》第五十五条关于保荐人及其保荐代表人应当对招股说明书的真实性、准确性、完整性进行核查的规定。联合证券未按规定编制、保存相关工作底稿，联合证券的上述做法不符合中国证监会《保荐人尽职调查工作准则》第七条关于工作底稿应当真实、准确、完整地反映尽职调查工作的规定。联合证券的上述行为违反了《证券法》第十一条关于保荐人应当遵守业务规则和行业规范，诚实守信，勤勉尽责，对发行人的申请文件和信息披露资料进行审慎核查的规定。

对上述违法行为直接负责的主管人员为在招股说明书上签字的保荐代表人黎海祥、李迅冬。

以上违法事实，有司法机关认定文件、招股说明书、相关工作底稿、相关人员谈话笔录等证据证明，足以认定。

李迅冬在陈述、申辩意见中提出，保荐代表人对绿大地相关土地使用权进行了核查，对绿大地有关关联关系进行了核查，保荐代表人对绿大地客户和供应商工商信息的核查未违反相关法律法规。根据相关事实和证据，我会认为，由于未对土地使用权完整地进行核实，联合证券未发现绿大地在招股说明书中编造虚假资产；由于未对有关关联关系足够关注，联合证券未发现绿大地在招股说明书中编造虚假资产、虚假业务收入；由于未对绿大地提供的销售客户和供应商的工商信息完整地进行核实，联合证券未发现绿大地在招股说明书中编造虚假资产、虚假业务收入。因此，我会对于联合证券在绿大地欺诈发行上市时未勤勉尽责，未发现绿大地在招股说明书中编造虚假资产、虚假业务收入的认定事实清楚、证据充分。综上所述，我会对李迅冬的申辩意见不予采纳。

根据当事人违法行为的事实、性质、情节与社会危害程度，依据《证券法》第一百九十二条的规定，我会决定：

一、没收联合证券业务收入1200万元，并处以1200万元罚款。鉴于联合证券已于2009年与其大股东华泰证券股份有限公司进行了业务整合，已更名为华泰联合证券有限责任公司，上述罚没款由华泰联合证券有限责任公司支付。由于云南省公安厅经济犯罪侦查总队扣押了联合证券的1200万元收入，中国证监会在执行时扣除云南省公安厅经济犯罪侦查总队扣押的款项，如果云南省公安厅经济犯罪侦查总队发还上述款项，中国证监会将予以追缴。

二、对黎海祥、李迅冬给予警告，并分别处以30万元罚款，撤销黎海祥、李迅冬保荐代表人资格和证券从业资格。

上述当事人应自收到本处罚决定书之日起15日内，将罚没款汇交中国证券监督管理委员会（开户银行：中信银行总行营业部，账号：7111010189800000162，由该行直接上缴国库），并将注有当事人名称的付款凭证复印件送中国证券监督管理委员会稽查局备案。当事人如果对本处罚决定不服，可在收到本处罚决定书之日起60日内向中国证券监督管理委员会申请行政复议，也可在收到本处罚决定书之日起3个月内直接向有管辖权的人民法院提起行政诉讼。复议和诉讼期间，上述决定不停止执行。

中国证监会     

2013年4月

中国证监会行政处罚决定书(四川天澄门律师事务所、徐平、肖兵)

〔2013〕25号

当事人：四川天澄门律师事务所（以下简称天澄门），云南绿大地生物科技股份有限公司（以下简称绿大地）发行上市的法律服务机构。

徐平，男，1963年9月8日出生，天澄门执业律师，绿大地招股说明书及法律意见书签字律师，住址：四川省成都市高新区。

肖兵，男，1963年3月7日出生，天澄门执业律师，绿大地招股说明书及法律意见书签字律师，住址：四川省成都市金牛区。

依据《中华人民共和国证券法》（以下简称《证券法》）的有关规定，我会对天澄门在绿大地欺诈发行上市时未勤勉尽责的行为进行了立案调查、审理，并依法向当事人告知了作出行政处罚的事实、理由、依据及当事人依法享有的权利。当事人天澄门、徐平、肖兵提出了陈述、申辩意见，在要求听证后放弃听证。本案现已调查、审理终结。

经查明，天澄门在绿大地欺诈发行上市时未勤勉尽责，未在法律意见书中说明其工作相关情况，未对绿大地相关资产的取得过程进行完整地核实。违法事实如下：

天澄门为绿大地发行股票并上市出具法律意见书。

司法机关认定，绿大地在招股说明书中编造虚假资产、虚假业务收入。绿大地编造虚假资产、虚假业务收入的金额巨大，性质严重。

一、天澄门未在法律意见书中说明其相关工作情况

司法机关认定，为促使绿大地发行股票并上市，绿大地相关人员注册了一批由绿大地实际控制或者掌握银行账户的关联公司，并利用相关银行账户操控资金流转，采用伪造合同、发票、工商登记、资料等手段，达到少付多列、将款项支付给其控制的公司、虚构交易业务、虚增资产、虚增收入等。

天澄门未能对绿大地提供的销售客户和供应商的工商信息完整地进行核实。由于未对绿大地提供的客户及供应商的工商信息完整地进行核实，天澄门未发现绿大地编造重大虚假内容。天澄门未在法律意见书中就未能对绿大地提供的客户及供应商的工商信息完整地进行核实的情况予以说明。

二、天澄门对绿大地旧县和马鸣土地使用权的取得过程未完整地进行核实

2004年，绿大地受让云南省曲靖市马龙县旧县镇旧县村960亩荒山的土地使用权。绿大地招股说明书显示，上述荒山的土地使用权原值9,552,000元。绿大地提供的合同书显示，绿大地支付上述荒山的土地使用权受让款9,552,000元。云南省曲靖市马龙县旧县镇旧县村村委会提供的合同书显示，绿大地支付上述荒山的土地使用权受让款400,000元。

2005年，绿大地受让云南省曲靖市马龙县马鸣乡马鸣村3,500亩荒山的土地使用权。绿大地招股说明书显示，上述荒山的土地使用权原值3,360,000元。绿大地提供的合同显示，绿大地支付上述荒山的土地使用权受让款3,360,000元。上述荒山的土地使用权转让方证明，绿大地实际支付上述荒山的土地使用权受让款825,000元。

出具法律意见书前，相关律师徐平、肖兵到上述荒山所在地进行了查看，并查验了绿大地提交的其取得土地使用权的合同、协议、产权证书，但未去当地土地管理部门核实绿大地受让上述荒山的土地使用权情况。天澄门未勤勉尽责，未对绿大地上述土地使用权的取得过程完整地进行核实。

天澄门的上述做法不符合中国证监会、司法部《律师事务所从事证券法律业务管理办法》第十五条和第二十条的规定，违反了《中华人民共和国证券法》（以下简称《证券法》）第二十条关于为证券发行出具有关文件的证券服务机构和人员，必须严格履行法定职责，保证其所出具文件的真实性、准确性和完整性的规定，构成《证券法》第二百二十三条所述的违法行为。

对上述违法行为直接负责的主管人员为在绿大地发行上市所出具的法律意见书上签字的律师徐平、肖兵。

以上违法事实，有司法机关认定文件、法律意见书、相关工作底稿、相关人员谈话笔录等证据证明，足以认定。

天澄门、徐平、肖兵在陈述、申辩意见中提出，其未发现绿大地编造重大虚假内容，系履行法定职责不当，而非不履行法定职责。根据相关事实和证据，我会认为，由于未对绿大地提供的客户及供应商的工商信息完整地进行核实，天澄门未发现绿大地编造重大虚假内容。天澄门未在法律意见书中就未能对绿大地提供的客户及供应商的工商信息完整地进行核实的情况予以说明。天澄门未勤勉尽责，未对绿大地相关土地使用权的取得过程完整地进行核实。因此，我会对于天澄门在绿大地欺诈发行上市时未勤勉尽责，未在法律意见书中说明其工作相关情况，未对绿大地相关资产的取得过程进行完整核实的认定事实清楚、证据充分。综上所述，我会对天澄门、徐平、肖兵的申辩意见不予采纳。

根据当事人违法行为的事实、性质、情节与社会危害程度，依据《证券法》第二百二十三条的规定，我会决定：

一、没收天澄门业务收入58万元，并处以58万元的罚款。

二、对徐平、肖兵给予警告，并分别处以10万元罚款。

上述当事人应自收到本处罚决定书之日起15日内，将罚没款汇交中国证券监督管理委员会（开户银行：中信银行总行营业部，账号：7111010189800000162，由该行直接上缴国库），并将注有当事人名称的付款凭证复印件送中国证券监督管理委员会稽查局备案。当事人如果对本处罚决定不服，可在收到本处罚决定书之日起60日内向中国证券监督管理委员会申请行政复议，也可在收到本处罚决定书之日起3个月内直接向有管辖权的人民法院提起行政诉讼。复议和诉讼期间，上述决定不停止执行。

第三十九节 外资控股公司能否在A股上市

截止2012年2月，根据证监会官方公布的招股书显示，境内主要外资控股上市公司如下:

 综上，境内外资控股公司在A股上市不存在法律上和政策上的限制。

证监会处级以上干部轮岗一览（部分）

中国证监会在今年3月份启动大范围职位调整，此次轮岗方案共分两轮，涉及处级以上干部共41人。其中，首轮人员调整在4月份中下旬即可到岗就职，第二轮将于6月份到岗。

另据了解，证监会昨日上午还召开了处级以上全体干部轮岗动员大会，以统一思想推进这一工作。

接近证监会人士表示，证监会将以此次调整为契机，改革部门人员轮岗制度。“今后此类轮岗将形成制度，成为证监会人事调整的常态化措施，初步考虑每年都将启动轮岗机制。”该人士透露。简单言之，每个处级以上干部将有机会轮岗，而不是仅今年进行。

发行部李庆应调任法律部

据悉，此次证监会启动的符合条件的处级干部大范围轮岗，涉及了证监会现有的18个部门。一参与此次轮岗的处级干部表示，其将在4月中下旬到新的部门就职。

有数名参与首轮轮岗的干部表示，还不知道接替者会是谁，“现在在做移交工作，就移交给原来的部门同事”。“当然，待接替人员来了之后，还要进行移交工作。”上述人士说道。

据财新网报道，在3月31日，证监会人教部向各部门主任通报了第一批23名干部的轮岗名单，各部门随后通报了各自部门内部的轮岗名单。

一在证监会任职10年的工作人员表示，在他记忆中，如此大范围的进行一线和二线部门轮岗，“前所未有”。因一线九个部门均具有行政审批权，因此也被业内称为“权力部门”。“而二线部门则被我们戏称为‘清水衙门’。”他说道。

一线部门包括发行部、创业板部、上市部、基金部、机构部、会计部、国际部、期货一部、期货二部；二线部门包括法律部、稽查局、研究中心、办公厅、机关党委、行政处罚委员会、人教部、非公部、稽查总队等。

财新网并称，除了符合条件的处级干部外，这次换岗还涉及了11名厅局级干部。在首轮轮岗名单中，创业板发行监管部副主任李量将轮岗至机关党委副书记分管工会；基金部副主任洪磊拟与稽查局副局长徐浩对调；上市部副主任赵立新将调到非公部担任副主任。这三人均将在现任职务上提拔至正局级调研员后履新。三人均在其岗位上任职多年，李量和洪磊均为其部门内的元老级人物。

此外，发行部副主任李庆应也拟到法律部出任副主任；稽查总队党委委员、副局级干部、二大队队长夏志良拟将出任会计部副主任。

发行处处长到位后再分工

证监会的这次调整，从启动到实施，非常之迅速。

知情人士称，证监会内部是在今年3月初发布的轮岗通知。通知发布后，马上启动了符合任职5年的会机关处级以上干部的人事调整。

证监会的会机关干部轮岗制度是，局级干部的轮岗周期是5年，副局级是10年。正处级干部是5年一轮岗、任职正处加副处，轮岗周期8年，副处级任职10年为一轮岗周期。

财新网称，目前证监会人事部门已经有了一个完整的41人名单，所有达标处级以上干部均必须参加这次轮岗。

然而值得关注的是，这次的轮岗对调并没有公开的换岗流程。都是由符合条件的处级以上干部自行提出轮岗要求，再由会内统一安排。

据悉，目前已公布的、从二线换至一线部门的处长，很多还不知道自己的具体安排。比如发行部，下设五个处室以及综合部和发审委工作处。从目前已公布的即将调任发行部的处长名单来看，现任稽查局综合处处长赵慧文、法律部综合处处长吴国舫、办公厅新闻处处长张望军都将至发行部任处长一职。“但具体是一处、二处还是三处，要等到位后再安排。”一会内人士说道。

发行一处和二处主要负责主板和中小板的IPO（首次公开发行）审核，处长分别是杨文辉和常军胜。三处四处主要负责审核上市公司再融资，处长分别是罗卫和李志霖。五处主要负责对保荐人和保荐代表人的注册管理，现由副处长高永杰主持工作。综合处主要负责将申请文件分发并向国家发改委征求意见以及组织初审会并负责记录，处长是张庆。

“法律”专业受宠

上述会内人士称，观察此次大范围人事调整，他个人感觉，有法律背景的人才特别“受宠”。

最受关注的发行部轮岗中，在局级干部层面，与李庆应对调的胡宝海，便来自法律部。或许将与杨文辉对调的赵慧文，来自稽查局。将调任发行部处长的吴国舫，也为法律部综合处处长，目前在北京市海淀区金融办挂职。

另外，处罚委的处长王长河拟任上市部处长，稽查局处长吴孝勇拟任机构部处长等，也都属于法律、执法部门轮出的情形。

“各部门的处长一直以来就是各项业务的核心，从这次的更替来看，有法律背景的人往往会被推到业务第一线。”上述会内人士说道，他认为从这里也可以分析出，今后发行改革的一个方向。“希望法律人才的到岗，能成为会管‘法治’时代的开始。”

一投行部人士则表示，在新人事到位之后希望能带来新的气氛：“我们现在都在观望，静待人事调整到位后，是否会在审批环节上突破原有的机制。”他并指出，之前觉得证监会主席郭树清到任后，其作风就相当雷厉。“这次人事变动启动的时点，与证监会推进各项制度性变革形成平行线；人事变动推开的速度，确实显得有点‘强制’。”

创业板上市公司年报信息披露

常见问题解答

深交所创业板公司管理部               2012年3月发布

1、报告期内或资产负债表日至年报披露日之间离职的独立董事是否需要进行述职报告，董事会需要审议独立董事的述职报告么？

答：《创业板上市公司规范运作指引》第3.4.7条规定，独立董事应当就上年度履行职责情况向公司年度股东大会提交述职报告并报本所备案。根据该条规定，凡曾在报告期内担任公司独立董事的，不管其是否已经离职，皆须向公司年度股东大会提交述职报告并报本所备案。独立董事的述职报告不需经董事会审议，也不需作为一项议案在股东大会上审议。

2、 什么情形下需要对公司的上年同期每股收益进行调整列报？

答：报告期内上市公司股本总额因送红股、公积金转增股本、拆股或并股等不影响所有者权益金额的事项发生变动的，应按调整后的股本总额重新计算各列报期间的每股收益（即调整以前年度的每股收益）。例如，上市公司在T年度内实施了每股送转C股的送股转增方案，T-1年度、T-2年度调整前每股收益分别为A和B，则在披露T年年报时，T-1年度、T-2年度的每股收益应分别按调整后的每股收益A/(1+C)和B/(1+C)列报。

3、 公司章程中需要对未来年度分红政策细化到什么程度，是否必须确定分红比例？

答：上市公司需强化对股东的回报意识，制定明确的回报规划和现金分红政策，充分听取独立董事和中小股东意见。在公司章程中细化有关分红决策程序和机制，明确分红具体条件、期间间隔、最低金额或比例等内容，利于投资者形成稳定预期。利润分配政策应严格执行落实,调整变更应履行必要程序。

4、公司上市当年是否必须披露内部控制鉴证报告？

答：《创业板上市公司规范运作指引》第7.7.18条规定，上市公司在聘请会计师事务所进行年度审计的同时，应当至少每两年要求会计师事务所对公司与财务报告相关的内部控制有效性出具一次内部控制鉴证报告。公司上市当年可以不用披露内部控制鉴证报告。

5、公司什么情况下必须披露募集资金存放与使用鉴证报告？

答：上市公司在报告期内存在募集资金或募集资金运用的，董事会应按照本所《创业板上市公司规范运作指引》的要求，对年度募集资金存放与使用情况出具专项报告（格式详见《创业板信息披露业务备忘录第2号：上市公司信息披露公告格式——第21号：上市公司募集资金年度存放与使用情况的专项报告格式》），并聘请注册会计师对募集资金存放与使用情况出具鉴证报告。

上市公司应将注册会计师出具的鉴证报告与年报同时在本所指定网站披露。

6、董事、监事和高级管理人员薪酬的披露范围是什么？

答：上市公司应披露每一位现任及报告期内离任董事、监事和高级管理人员在报告期内从公司获得的税前报酬总额（包括基本工资、奖金、津贴、补贴、职工福利费和各项保险费、公积金、年金以及其他形式从公司获得的报酬）以及从公司关联方获得的应付报酬总额。

公司应列明不在公司领取报酬、津贴的董事、监事的姓名，并注明其是否在股东单位或其他关联单位领取报酬、津贴。

7、限售股份变动情况表中解限日期等应如何填报？

公司在填列《限售股份变动情况表》时，如股东存在因发行股份等原因新增限售股份的，应当在“限售原因”栏内分别说明限售原因及相应的股份数量；股东所持股份在报告期内存在多次解除股份限售的，应当在“解除限售时间”栏内分别说明解除限售的时间及相应的股份数量；股东所持限售股份均未解除限售的，应当根据承诺情况在“解除限售时间”栏内分别说明拟解除限售的时间及股份数量；限售股股东数量较多的，可详细披露前十大限售股股东限售股份的变动情况，其他限售股股东限售股份变动情况可合并填列。

8、如果报告期内公司不存在对外担保，独立董事是否需要出具专项意见？

答：独立董事应当按照《公司法》、《关于规范上市公司与关联方资金往来及上市公司对外担保若干问题的通知》（证监发〔2003〕56 号）、《关于规范上市公司对外担保行为的通知》（证监发〔2005〕120号）、《上市公司章程指引》（证监公司字〔2006〕38号）及本所《创业板股票上市规则》等相关规定，就上市公司累计对外担保和当期对外担保情况、执行有关规定情况等出具专门说明和意见。报告期公司不存在对外担保的，独立董事也应出具专项说明和独立意见。

9、若报告期内公司不存在关联方占用公司资金的情况，公司是否需要聘请注册会计师出具专项说明？独立董事是否需要发表独立意见？

答：上市公司报告期无论是否存在关联方占用公司资金的情况，皆应根据《关于规范上市公司与关联方资金往来及上市公司对外担保若干问题的通知》（证监发〔2003〕56号）的规定，要求会计师事务所对控股股东及其他关联方占用公司资金的情况出具专项说明。公司独立董事应对相关资金占用情况发表独立意见。公司应在披露本次年报的同时，在指定网站披露上述专项说明和独立意见。

存在大股东及其附属企业非经营性占用上市公司资金的公司，应在年度报告中披露非经营性资金占用的发生时间、占用金额、发生原因、偿还金额、期末余额、预计偿还方式、清偿时间、责任人以及董事会拟定的解决措施。

10、年报中需要披露哪类日常经营合同的进展情况？

答：上市公司在报告期存在下述按本所相关规定应披露的日常经营重大合同的，应当在年度报告重要事项中披露重大合同的实施进展情况：

（1）一次性签署的与日常经营活动相关的销售产品或商品、提供劳务、承包工程等重大合同，合同金额占公司最近一个会计年度经审计营业总收入50%以上，且绝对金额在1亿元人民币以上的；

（2）本所认为可能对公司财务状况、经营成果和盈利前景产生较大影响的合同；

（3）虽未达到上述重大合同标准，但公司在报告期已自愿按重大合同进行临时报告披露的日常经营合同。

合同在实际执行过程中出现与已披露内容相比较大变化的，应说明具体原因及对公司的影响。

11、报告期发生增发新股、转增股本、股票股利分配等导致总股本变化情形的，比较期的每股净资产是否需要调整列报？

答：每股净资产的计算公式为：年度末归属于上市公司普通股股东的所有者权益/年度末普通股股份总数。报告期无论发生何种导致总股本变化的事项，比较期的每股净资产皆不需要调整列报。

12、2012年1-4月份新上市公司是否需要披露2011年度业绩预告、业绩快报及2011年度报告？

答：2012年1-4月份新上市公司已在招股说明书中披露2011年度经审计主要会计数据及财务指标的，上市后不需要披露2011年度业绩预告、业绩快报及2011年度报告；

2012年1-4月份新上市公司未在招股说明书中披露2011年度主要会计数据及财务指标的，可以在上市公告书中披露，上市后不需要再披露2011年度业绩预告或业绩快报。但如果公司预计实际业绩较上市公告书中披露的数据差异达到或超过20%的，应及时披露业绩预告、业绩快报修正公告。上市公告书中披露的2011年度主要会计数据及财务指标为经有证券从业资格的会计事务所审计的，上市后不需要再披露2011年度报告。

2012年1-4月份新上市公司未在招股说明书或上市公告书中披露2011年度经有证券从业资格的会计事务所审计的主要会计数据及财务指标的，上市后需要及时向我部预约披露时间并按期披露2011年度报告。

13、资产收购或并购中的盈利预测或业绩承诺在年报中应如何披露？

答：若上市公司收购的资产或项目存在盈利预测或业绩承诺，且报告期仍处在盈利预测或业绩承诺期间内，公司董事会和相关股东应就资产或项目是否达到原盈利预测或业绩承诺及其原因做出说明，并在年度报告的重大事项部分进行披露。

资产收购或并购构成重大资产重组且根据《上市公司重大资产重组管理办法》第十七条提供盈利预测报告的，上市公司还应当就上市公司及相关资产的实际盈利数与利润预测数的差异情况，聘请会计师事务出具专项审核意见。

14、股东情况中的“股东总数”应披露什么指标？

答：公司应披露报告期末及年度报告披露前一个月末股东总数。其中，报告期末指上年度12月31日，年度报告披露前一个月末指年报实际披露前一个月末。例如，于2012年4月份披露2011年度报告的公司，应披露2011年12月31日的股东总数及2012年3月31日的股东总数；于2012年3月披露2011年度报告的公司，应披露2011年12月31日的股东总数及2012年2月29日的股东总数；若公司于2012年1月披露2011年度报告，则只需要披露2011年12月31日的股东总数。

附：创业板公司年报信息披露相关问题咨询及反馈联系方式：

    联系人：王会芳

    电话：0755-25918687

    邮箱：hfwang@szse.cn