为什么减值测试在预计未来现金流量时不考虑所得税和改良支出？

准则规定，减值测试在计算未来现金流量折现值时，不考虑所得税影响。这是什么道理呢？

道理在于，折现率要求是按税前利率为基础计算确定的，预计会流入多少现金流量时也应该保持一致的口径，都以“税前”说。不仅如此，对通胀率的影响，预计未来现金流量时也应和折现率保持一致。还有筹资费用，也不应考虑，正常情况应该假设企业经营所需资金都是企业已经拥有的，除非计算要求非考虑筹资成本不可。

准则还规定，预计未来现金流量时不考虑改良支出，这是因为预计未来现金流量应以资产现状考虑，如果未来有改良支出，则相当于新的购买成本和新的收入，那就是另一回事了。   

总的分析，也就是说，分析未来现金流量时应该简明，就以目前资产状况，企业用现在拥有的经济资源进行经营，预期流入的现金流量会是多少，此时当然不考虑所得税。 

    想透了这些道理，就很容易记住了。如果光凭一味地死记，这些东西是记不住的，记得快忘得也快。