加载中…现金预算编制
(2014-12-25 20:47:29)
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财经 |
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（一）现金预算
1.编制依据 1）业务预算（不涉及：生产预算、产品成本预算）； 2）专门决策预算。 2.内容 1）可供使用现金＝期初现金余额＋现金收入 其中：现金收入是指经营现金收入，主要来源为销货取得的现金收入 2）现金支出 ①直接材料、直接人工、制造费用、销售及管理费用——业务预算 ②购买设备——长期投资预算 ③所得税费用、股利分配——专门预算 【注意】现金收入与现金支出均不包括与借款有关的现金流量。借款现金流入、还本付息支出，应反映在“现金筹措与运用”中。 |
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3）现金余缺＝可供使用现金－现金支出
4）现金筹措与运用 ①现金余缺＜理想期末现金余额，表明现金不足，需要筹措现金，例如（期初）出售有价证券或借入短期借款。 ②现金余缺＞理想期末现金余额，表明现金多余，需要运用现金，例如（期末）偿还短期借款或购入有价证券。 5）期末现金余额＝现金余缺＋现金筹措－现金运用 |
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例如，M公司理想的现金余额是3000元，资金不足可取得短期借款，借款额必须是1000元的整数倍；借款利息按季支付，假设新增借款发生在季度的期初，归还借款发生在季度的期末（如果需要归还借款，先归还短期借款，归还的数额为100元的整数倍）。今年的现金预算如下：
1）长期借款利息 1～3季度每季度长期借款利息＝（120000＋30000）×12%/4＝4500（元） 第4季度长期借款利息＝（120000＋30000＋60000）×12%/4＝6300（元） 2）1季度短期借款借入额及短期借款利息 现金余缺 －41800 ＋借入长期借款 30000 ＋借入短期借款 W －长期借款利息 4500 －短期借款利息 W×10%/4 ＝期末现金余额 ≥3000 解得：借入短期借款W≥19794.88（元），按1000元的整数倍取整为20000元。 短期借款利息＝20000×10%/4＝500（元） |
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3）3季度短期借款归还额
现金余缺 14840 －长期借款利息 4500 －短期借款利息 500 －归还短期借款 W ＝期末现金余额 ≥3000 解得：归还短期借款W≤6840（元），按100元的整数倍取整为6800元。 4）4季度短期借款借入额及短期借款利息 现金余缺 －71810 ＋借入长期借款 60000 ＋借入短期借款 W －长期借款利息 6300 －短期借款利息 [（20000－6800）＋W]×10%/4 ＝期末现金余额 ≥3000 解得：借入短期借款W≥21989.74（元），按1000元的整数倍取整为22000元。 短期借款利息＝（20000－6800＋22000）×10%/4＝880（元）
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【例题21·计算分析题】（2006年）
ABC公司2006年度设定的每季末预算现金余额的额定范围为50～60万元，其中，年末余额已预定为60万元。假定当前银行约定的单笔短期借款必须为10万元的倍数，年利息率为6%，借款发生在相关季度的期初，每季末计算并支付借款利息，还款发生在相关季度的期末。2006年该公司无其他融资计划。 ABC公司编制的2006年度现金预算的部分数据如下表所示。
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【例题22·计算分析题】
某公司2004年第1～3月实际销售额分别为38000万元、36000万元和41000万元，预计4月份销售额为40000万元。每月销售收入中有70%能于当月收现，20%于次月收现，10%于第三个月收讫，不存在坏账。假定该公司销售的产品在流通环节只需缴纳消费税，税率为10%，并于当月以现金交纳。该公司3月末现金余额为80万元，应付账款余额为5000万元（需在4月份付清），不存在其他应收应付款项。 4月份有关项目预计资料如下：采购材料8000万元（当月付款70%）；工资及其他支出8400万元（用现金支付）；制造费用8000万元（其中折旧费等非付现费用为4000万元）；销售费用和管理费用1000万元（用现金支付）；预交所得税1900万元；购买设备12000万元（用现金支付）。现金不足时，通过向银行借款解决。4月末现金余额要求不低于100万元。 |
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