加载中…生产预算编制
(2014-12-24 23:46:56)
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（二）生产预算
1.编制依据 1）销售预算——“以销定产”； 2）预计期初、期末产成品存货。 2.内容：预计生产量＝预计销售量＋预计期末产成品存货－预计期初产成品存货 1）预计销售量：来自销售预算； 2）预计期末及期初产成品存货 ①预算年度内，各期期末产成品存货数量按下期销售量的一定百分比确定； ②年末产成品存货根据长期销售趋势确定； ③预算年初产成品存货在编制预算时预计，预算年度内各期期初产成品存货分别等于上期期末产成品存货。 3.生产预算是直接材料预算和产品成本预算的依据。 4.特点：只涉及实物量指标，不涉及价值量指标，不直接为现金预算提供资料。 |
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例如，M公司预计，年初产成品存货为10件，年末留存20件，预算年度内各季度的期末产成品存货数量为下季度预计销售量的10%。依据上述资料，在M公司销售预算的基础上，编制M公司今年分季度的生产预算如下：
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（三）直接材料预算
1.编制依据：以生产预算为基础编制，同时要考虑原材料存货水平 2.内容 1）预计采购量＝生产需用量＋期末存量－期初存量 ①生产需用量＝预计生产量×单位产品材料用量 其中：“预计生产量”来自生产预算，“单位产品材料用量”来自标准成本资料或消耗定额资料。 ②预算年度内，各期期末材料存量根据下期生产需用量的一定百分比确定，各期期初材料存量等于上期期末材料存量。 ③年初和年末材料存量，根据当前情况和长期销售预测估计。 2）预计采购金额＝预计采购量×预计采购单价 3）预计现金支出：依据付款条件和预计采购金额预测，作为现金预算的数据来源 ①采购当期付现 ②支付前期应付账款 【注意】在编制直接材料预算时，通常还需要依据付款条件及预计现金支出预测预算期末应付账款余额，以及依据预算年末材料存量和预计采购单价预测预算年末材料存货余额，作为预计资产负债表的数据来源。 预算期末应付账款余额＝预算期初应付账款余额＋预算期采购额合计－预算期采购现金支出合计 预算年末材料存货余额＝预算年末材料存量×预计采购单价 |
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例如，M公司预计材料采购金额（货款）的50%在本季度内付清，50%在下季度付清，期末材料存量按下期生产需用量的20%确定。材料的年初存量为300千克，年末存量为400千克。依据上述资料，在生产预算的基础上，编制M公司直接材料预算如下：
预计年末应付账款＝9280×50%＝2350＋32500－30210＝4640（元）
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（四）直接人工预算
1.编制依据：生产预算 2.内容 1）人工总工时＝预计产量×单位产品工时 其中，“预计产量”来自生产预算，“单位产品工时”来自标准成本资料 2）人工总成本＝人工总工时×每小时人工成本 其中，“每小时人工成本”来自标准成本资料 3.直接人工预算直接参加现金预算的汇总 |
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例如，M公司的单位产品工时为10小时/件，每小时人工成本为2元/小时，在生产预算基础上，可编制M公司本年度直接人工预算如下：
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（五）制造费用预算
1.编制依据 1）变动制造费用：以生产预算为基础编制 2）固定制造费用：需要逐项进行预计，通常与本期产量无关 2.制造费用预计现金支出＝制造费用预算总额－折旧等非付现费用，纳入现金预算。 |
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例如，M公司本年度制造费用预算编制如下：
变动制造费用小时费用率＝3200/6400＝0.5（元/小时） 固定制造费用小时费用率＝9600/6400＝1.5（元/小时） |
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（六）产品成本预算
1.编制依据：销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。 2.内容：产品的单位成本和总成本，涉及生产成本、存货成本（预计资产负债表）和销货成本（预计利润表）等数据。 例如，M公司今年的产品成本预算如下：
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