1、如果是同一控制下企业合并，初始投资成本和付出对价账面价值之间的差额调整资本公积，不足冲减的冲减留存收益。
2、非统一控制企业合并，初始投资成本金额为所支付对价的公允价值+支付的直接相关税费。如果是权益法，就可能需要调整初始投资成本，具体如下：
（1）如果初始投资成本大于取得投资时应享有的被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整，这时初始投资成本与入账价值相同；
（2）如果初始投资成本小于取得投资时应享有的被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应借记长期股权投资，贷记营业外收入，这时入账成本就是指初始投资成本+调增的长期股权投资，也就是享有的被投资单位可辨认净资产公允价值份额。

另外发行股票为对价取得长期股权投资的，发行股票的佣金手续费都是冲减股本溢价的。祝您学习愉快！