关于科学事业单位执行《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》的补充规定

（征求意见稿）

 

根据《政府会计准则——基本准则》，并结合行业实际情况，现就科学事业单位执行《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》（以下简称新制度）做出如下补充规定：

一、关于会计科目设置

（一）科学事业单位应当在新制度规定的“4101事业收入”科目下设置“410101 科研收入”、“410102 非科研收入”明细科目。

1.“410101 科研收入”明细科目核算科学事业单位承担科研项目取得的收入。

2.“410102 非科研收入”明细科目核算科学事业单位承担非科研项目活动取得的收入，包括技术收入、学术活动收入、科普活动收入、试制产品收入、教学活动收入等。

技术收入是指科学事业单位对外提供技术咨询、技术服务等取得的收入。

学术活动收入是指科学事业单位开展学术交流、学术期刊出版等活动取得的收入。

科普活动收入是指科学事业单位开展科学知识宣传、讲座和科技展览等活动取得的收入。

试制产品收入是指科学事业单位从事中间试验产品的试制取得的收入。

教学活动收入是指科学事业单位开展教学及其辅助活动取得的收入。

（二）科学事业单位应当在新制度规定的“5001 业务活动费”科目下设置“500101 科研活动费用”、“500102 非科研活动费用”明细科目。

1.“500101科研活动费用”明细科目核算科学事业单位承担科学项目研究活动发生的各项科研费用。

2.“500102 非科研活动费用”明细科目核算科学事业单位除科研活动费用以外的其他项目支出。包括技术活动费用、学术活动费用、科普活动费用、试制产品活动费用和教学活动费用等。

技术活动费用是指科学事业单位对外提供技术咨询、技术服务等项目活动发生的各项费用。

学术活动费用是指科学事业单位开展学术交流、学术期刊出版等活动发生的各项费用。

科普活动费用是指科学事业单位开展科学知识宣传、讲座和科技展览等活动发生的各项费用。

试制产品活动费用是指科学事业单位从事中间试验产品的试制等活动发生的各项费用。

教学活动费用是指科学事业单位开展教学及辅助活动发生的各项费用。

（三）科学事业单位应当在新制度规定的“6101事业预算收入”科目下设置“610101科研预算收入”、“610102非科研预算收入”明细科目。

1.“610101科研预算收入”明细科目核算科学事业单位承担科研项目取得的现金流入。

2.“610102非科研预算收入”明细科目核算科学事业单位承担非科研项目活动取得的现金流入，包括技术预算收入、学术活动预算收入、科普活动预算收入、试制产品预算收入、教学活动预算收入等。

技术预算收入是指科学事业单位对外提供技术咨询、技术服务等取得的现金流入。

学术活动预算收入是指科学事业单位开展学术交流、学术期刊出版等活动取得的现金流入。

科普活动预算收入是指科学事业单位开展科学知识宣传、讲座和科技展览等活动取得的现金流入。

试制产品预算收入是指科学事业单位从事中间试验产品的试制取得的现金流入。

教学活动预算收入是指科学事业单位开展教学及其辅助活动取得的现金流入。

（四）科学事业单位应当在新制度规定的“7201 事业支出”科目下设置“720101科研支出”、“720102非科研支出”、“720103管理支出”明细科目。

1.“720101科研支出”明细科目，核算科学事业单位承担科学项目研究活动发生的各项现金流出。

2.“720102非科研支出”明细科目，核算科学事业单位除科研支出以外的其他项目现金流出。按照非科研项目类别，非科研支出包括技术支出、学术活动支出、科普活动支出、试制产品支出和教学活动支出等。

技术支出是指科学事业单位对外提供技术咨询、技术服务等项目活动发生的各项现金流出。

学术活动支出是指科学事业单位开展学术交流、学术期刊出版等活动发生的各项现金流出。

科普活动支出是指科学事业单位开展科学知识宣传、讲座和科技展览等活动发生的各项现金流出。

试制产品活动支出是指科学事业单位从事中间试验产品的试制等活动发生的各项现金流出。

教学活动支出是指科学事业单位开展教 学及辅助活动发生的各项现金流出。

3.“720103管理支出”明细科目，核算科学事业单位行政及后勤管理部门开展管理活动发生的各项现金流出，包括单位行政及后勤管理部门发生的人员、公用，以及由单位统一负担的离退休人员、工会、诉讼、中介等现金流出。

二、关于会计报表及编制说明

（一）关于收入费用表

1.科学事业单位应当在收入费用表的“（二）事业收入”项目与“（三）上级补助收入”项目之间增加“其中：科研收入”项目、“非科研收入”项目；在“（一）业务活动费用”项目与“（二）单位管理费用”项目之间增加“其中：科研活动费用”项目、“非科研活动费用”项目。见附表1。

2.报表增设项目编制说明

（1）“其中：科研收入”项目，反映单位本期开展科研项目业务活动实现的收入。本项目应当根据“科研收入”科目的本期发生额填列。

（2）“非科研收入”项目，反映单位本期开展科研项目业务以外的专业业务活动及其辅助活动实现的收入。本项目应当根据“非科研收入”科目的本期发生额填列。

（3）“其中：科研活动费用”项目，反映单位本期承担科研项目研究活动发生的各项费用。本项目应当根据“科研活动费用”科目的本期发生额填列。

（4）“非科研活动费用”项目，反映单位本期开展科研项目业务以外的专业业务活动及其辅助活动发生的各项费用。本项目应当根据“非科研活动费用”科目的本期发生额填列。

（二）关于预算收入支出表

1.科学事业单位应当在预算收入支出表的“（二）事业预算收入”项目与“（三）上级补助预算收入”项目之间增加“其中：科研预算收入”项目、“非科研预算收入”项目；在“（二）事业支出”项目与“（三）经营支出”项目之间增加“其中：科研支出”项目、“非科研支出”项目、“管理支出”项目。见附表2。

2.报表增设项目编制说明

（1）“其中：科研预算收入”项目，反映单位本期承担科研项目取得的现金流入。本项目应当根据“科研预算收入”科目的本期发生额填列。

（2）“非科研收入”项目，反映单位本期开展科研项目业务以外的专业业务活动及其辅助活动取得的现金流入。本项目应当根据“非科研预算收入”科目的本期发生额填列。

（3）“其中：科研支出”项目，反映单位本期承担科研项目研究活动发生的各项现金流出。本项目应当根据“科研支出”科目的本期发生额填列。

（4）“非科研支出”项目，反映单位本期开展科研项目业务以外的专业业务活动及其辅助活动发生的各项现金流出。本项目应当根据“非科研支出”科目的本期发生额填列。

（5）“管理支出”项目，反映核算科学事业单位进行单位行政及后勤管理部门开展活动发生的各项现金流出。本项目应当根据“管理支出”科目的本期发生额填列。

（三）关于附注

科学事业单位应当在会计报表附注相关报表项目说明中，分别披露以下项目及其金额信息：

1.收入费用表

（1）“非科研收入”项目，披露“技术收入”、“学术活动收入”、“科普活动收入”、“试制产品收入”和“教学活动收入”。

（2）“非科研活动费用”项目，披露“技术活动费用”、“学术活动费用”、“科普活动费用”、“试制产品活动费用”和“教学活动费用”。

2.预算收入支出表

（1）“非科研预算收入”项目，披露“技术预算收入”、“学术活动预算收入”、“科普活动预算收入”、“试制产品预算收入”和“教学活动预算收入”。

（2）“非科研支出”项目，披露“技术支出”、“学术活动支出”、“科普活动支出”、“试制产品支出”和“教学活动支出”。

三、关于合作项目款的会计核算

本规定所称合作项目款是指科学事业单位从非同级财政部门取得的，需要与其他单位合作完成的科技项目（课题）的款项。科学事业单位对合作项目款核算的账务处理如下：

（一）从付款方预收款项时，按照收到款项金额，借记“银行存款”等科目，贷记“预收账款”；同时，按照相同的金额，借记“资金结存——货币资金等”科目，贷记“事业预算收入”等科目。

（二）按照合同规定将合作项目款转拨合作单位时，按照实际转拨的金额，借记“预收账款”科目，贷记“银行存款”等科目；同时，按照相同的金额，借记“事业预算收入”科目[转拨当年收到的合作项目款]或“非财政拨款结转”科目[转拨以前年度收到的合作项目款]，贷记“资金结存——货币资金”科目。

（三）按照合同完成进度将本年合作项目款确认收入时，按照计算确认收入的金额，借记“预收账款 ”科目，贷记“事业收入”科目。

科学事业单位可以根据实际情况，采取累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例、已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例、已经完成的时间占合同期限的比例、实际测定的完工进度等方法，确定合同完成进度。

（四）发生因科技项目（课题）终止等情形，需按照规定将项目剩余资金退回项目（课题）立项部门时，对本单位承担项目使用的剩余资金，按照实际退回的金额，借记“预收账款”科目[尚未确认收入]或“事业收入”科目[已经确认收入]，贷记“银行存款”等科目；同时，按照相同的金额，借记“事业预算收入”科目[本年度取得的合作项目款]或“非财政拨款结转”科目[以前年度取得的合作项目款]，贷记“资金结存——货币资金”科目。

对合作单位承担项目使用的剩余资金，收回时按照收回的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他应付款”科目。转退回给项目（课题）立项部门时，借记“其他应付款”等科目，贷记“银行存款”科目。

四、关于提取科研项目管理费和间接费的会计核算

科学事业单位按规定从科研项目收入中提取项目管理费和间接费，应当按照项目管理费和间接费使用部门及用途分类核算。

（一）提取的项目管理费和间接费中用于单位行政与后勤部门开展行政管理活动、后勤保障活动，提取时按照计提项目管理费和间接费的金额，借记“单位管理费用”科目，贷记“预提费用”科目。

（二）提取的项目管理费和间接费中用于单位业务部门或技术支持部门开展专业业务活动及其辅助活动的，提取时按照计提项目管理费和间接费的金额，借记“业务活动费用”科目，贷记“预提费用”科目。

（三）提取的项目管理费和间接费中用于单位从事经营活动的部门开展非独立核算经营活动的，提取时按照计提项目管理费和间接费的金额，借记“经营费用”科目，贷记“预提费用”科目。

（四）提取科研项目管理费和间接费的其他业务核算，按照新制度的规定进行。

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

附表1

收入费用表

会政财02表

编制单位：                              年   月                          单位：元

 

 

 

 

附表2               

预算收入支出表

会政预01表

编制单位：                                      年                     单位：元

项  目	本年数	上年数
一、本年预算收入
（一）财政拨款预算收入
其中：政府性基金收入
（二）事业预算收入
其中：科研预算收入
非科研预算收入
（三）上级补助预算收入
（四）附属单位上缴预算收入
（五）经营预算收入
（六）债务预算收入
（七）非同级财政拨款预算收入
（八）投资预算收益
（九）其他预算收入
其中：利息预算收入
捐赠预算收入
租金预算收入
二、本年预算支出
（一）行政支出
（二）事业支出
其中：科研支出
非科研支出
管理支出
（三）经营支出
（四）上缴上级支出
（五）对附属单位补助支出
（六）投资支出
（七）债务还本支出
（八）其他支出
其中：利息支出
捐赠支出
三、本年预算收支差额